Порядок уплаты и сдачи расчетов по налогу на прибыль юридических лиц

на 01.01.2009

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, отчетным - квартал.

До 10 числа первого месяца текущего квартала (10 января, 10 апреля, 10 июля, 10 октября) в ГНИ представляется «Справка для исчисления текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц», в соответствии с которой начисляются текущие платежи исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли на текущий квартал и установленной ставки налога.

Уплата текущих платежей производится ежемесячно не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети (1/3) квартальной суммы налога на прибыль.

Налогоплательщики, у которых предполагаемая налогооблагаемая прибыль за отчетный период (квартал) составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной платы, текущие платежи не уплачивают.

Окончательные расчеты исчисляются исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли. При этом начисленные суммы текущих платежей принимаются к зачету налога, начисленного за соответствующий период.

Расчет по налогу на прибыль представляется в ГНИ (включая микрофирмы и малые предприятия, перешедшие на уплату общеустановленных налогов) в сроки представления квартальной (до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября) и годовой финансовой отчетности (до 15 февраля года, следующего за отчетным).

Уплата налога на прибыль юридических лиц производится не позднее сроков сдачи Расчетов, т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 15 февраля.

Микрофирмы и малые предприятия, перешедшие с уплаты единого налогового платежа на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, не производят уплату текущих платежей по налогу на прибыль за первый квартал, в котором они перешли на уплату общеустановленных налогов (статья 354 НК).

Предприятия с иностранными инвестициями представляют Расчет налога на прибыль юридических лиц: квартальный (до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября) и годовой (до 25 марта года, следующего за отчетным).

Сумма налога на прибыль юридических лиц, уплаченная за пределами Узбекистана, засчитывается при уплате налога на прибыль юридических лиц в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Узбекистана. Основанием для зачета является платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на прибыль юридических лиц за пределами.

В случае занижения суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли, по сравнению с суммой налога на прибыль юридических лиц, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период, более чем на 10 процентов, ГНИ вправе пересчитать текущие платежи исходя из фактической суммы налога на прибыль с начислением пени.

Сумма излишне уплаченного налога на прибыль (положительная разница между уплаченной и начисленной к уплате суммой налога в бюджет, определяемая на основании представленной налоговой отчетности) подлежит зачету или возврату в порядке, установленном главой 10 НК.

Порядок исчисления и удержания налога у источника выплаты

Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты исчисляется путем применения установленных ставок к сумме выплачиваемого дохода без осуществления вычетов.

Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица в момент выплаты:

• дивидендов и процентов;
• доходов нерезидентам РУз.

Ответственность за удержание и перечисление налога на прибыль юридических лиц в бюджет несет источник выплаты дохода, а также нерезиденты РУз, осуществляющие деятельность в Узбекистане через постоянное учреждение, выплачивающие доход другим нерезидентам Узбекистана.

Перечисление налога, удержанного у источника осуществляется не позднее даты выплаты дивидендов, процентов и платежей нерезидентам РУз. Банки перечисляют в бюджет налог на прибыль юридических лиц по платежам, произведенным нерезидентам РУз (кроме выплаты дивидендов и процентов), не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был произведен платеж.

В ГНИ представляются:

1. Расчет налога на прибыль юридических лиц - не позднее 25 дней после окончания отчетного периода, в котором произведена выплата;
2. Справка по установленной форме с указанием ИНН этих лиц, их наименований, общей суммы дохода и общей суммы удержанного налога на прибыль юридических лиц за налоговый период - в течение 30 дней после окончания налогового периода;

Лицам, получающим доход, по их требованию представить:

1. Справку об общей сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период.

Источник: Налоговый кодекс. Глава 28. Отчетность и уплата налога на прибыль юридических лиц.

Перейти в раздел: Сроки уплаты и сдачи отчетов отдельных видов налогов и отчислений