Главная О компании 1С: Предприятие 8 Законодательство
Поиск Форум бухгалтеров Узбекский словарь Контакты
1С: Предприятие 8
 
.:
.:
1С: Бухгалтерия 8
1С: Инструкция пользователя
1С: Торговля 8
 
 
Последние темы форума:
  
.: Программа ведения бухучета на Excel и другие полезные файлы
.: Инкассо по ЕСП и ГПФ
.: Что лучше открыть?
.: Переоценка основных средств.
.: Оплата разовых работ по договору
.: Доверенности нумерация
.: Минимальные ставки арендной платы 2015г
.: ндфл
.: программа начисления зар.платы на 2018 год у кого есть ?
.: савол
.: Узбекский язык! Учим вместе! Ответы на вопросы, консультации
.: Расчет денежной компенсации взамен срока предупреждения
 
 
Кодексы РУз:
 
.:Налоговый
.:Административный
.:Бюджетный
.:Воздушный
.:Градостроительный
.:Гражданский
.:Гражданский процессуальный
.:Жилищный
.:Земельный
.:Семейный
.:Таможенный
.:Трудовой
.:Уголовный
.:Уголовно-исполнительный
.:Уголовно-процессуальный
.:Хозяйственный процессуальный
Классификаторы:
 
.: Классификатор стран мира
.: Классификатор таможенных платежей
.: Классификатор валют для таможенных целей
.: Классификатор условий поставки
.: Классификатор процедуры перемещения
.: Классификатор льгот... таможенных платежей
.: Классификация предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства
Классификатор основных должностей служащих и профессий рабочих
 
А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Э Ю
CAP / CIPA
 
.:
.:
.:
.:
.:
.:
.:
.:
О программе CAP / CIPA
Финансовый учёт 1
Финансовый учёт 2
Управленческий учёт 1
Управленческий учёт 2
Налоги и право
Финансовый менеджмент
Аудит
Национальные стандарты:
 
.:Бухгалтерского учета (НСБУ)
.:Налогового консультирования (НСНК)
.:Риэлторских услуг (НСРУ)
.:Оценки имущества (НСОИ)
.:Аудита (НСА)
Коды:
 
ОКОНХ КОПФ КФС ОКЭД
СООГУ ОКУВД ТН ВЭД 2007 ТН ВЭД 2012 Изменения в ТН ВЭД 2012
Узбекские пословицы:
 
А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ч Ш Э Ю Я Ў Қ Ғ Ҳ
 

 


счетчики


 

 

Раздел V. Налог на прибыль юридических лиц

Налоговый кодекс Республики Узбекистан (Введен в действие с 1 января 2008 г.)

Глава 19. Общие положения

Статья 126. Налогоплательщики

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица:

резиденты Республики Узбекистан;

нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение или получающие доходы, источник образования которых находится на территории Республики Узбекистан.

Не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц:

некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога с прибыли, полученной от осуществления ими предпринимательской деятельности При получении доходов от предпринимательской деятельности, а также доходов, указанных в пунктах 2, 3 и 15 части первой статьи 132 настоящего Кодекса, некоммерческие организации, в части данных доходов, являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц. При этом не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса. Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;  (Абзац в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX настоящего Кодекса.

Статья 127. Объект налогообложения

Объектом обложения налогом на прибыль юридических лиц являются:

прибыль резидентов Республики Узбекистан, а также нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение;

доходы резидентов Республики Узбекистан и нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемые у источника выплаты без осуществления вычетов в соответствии с настоящим разделом.

Статья 128. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисленной как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, предусмотренными настоящим разделом, с учетом льгот, предусмотренных частью второй статьи 158 настоящего Кодекса, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии со статьей 159 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

При наличии убытков прошлых периодов, подлежащих переносу в текущий налоговый период, налогооблагаемая база уменьшается на сумму переносимых убытков в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса.

ГЛАВА 20. Совокупный доход

Статья 129. Состав совокупного дохода

В совокупный доход включаются:

доходы от реализации товаров (работ, услуг);

прочие доходы.

Доходы налогоплательщика, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в национальной валюте, в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.

Не рассматриваются в качестве дохода налогоплательщика:

1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;

2) средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников) или при уменьшении размера доли учредителя (участника), а также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками); (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;

4) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (работы, услуги);

5) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до момента перехода прав собственности на них;

6) субсидии из бюджета;

7) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права), работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав), выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

8) полученные гранты и гуманитарная помощь; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Пункт 9 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

9) доходы акционера - юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (уставного капитала);

10) средства, полученные некоммерческими организациями на содержание и осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и (или) безвозмездно;

11) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;

12) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или по другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя;

13) возмещение стоимости объекта финансовой аренды (лизинга) в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем); (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

14) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также услуги по их эксплуатации и обслуживанию;

15) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства включаются в состав совокупного дохода и подлежат налогообложению; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

16) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом.

Дивиденды и проценты, облагаемые налогом у источника выплаты в Республике Узбекистан, вычитаются из совокупного дохода.

Статья 130. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является выручка от реализации товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательными службами, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога налога на добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Для юридических лиц, получающих доходы от посреднической деятельности, под выручкой понимается сумма вознаграждения, подлежащая получению за оказанные услуги.

Для издательств и редакций выручка от реализации газет и журналов определяется с включением доходов от размещенной в них рекламы. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам, позволяющая получать проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, а также получение доходов от уступки права требования признаются доходом от реализации услуг, если сумма доходов от этих услуг в совокупности является преобладающей в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг). Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам, позволяющая получать проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, а также доходы от уступки права требования, признаются доходом от реализации услуг, если сумма указанных доходов в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг). Данная норма не распространяется на некоммерческие организации, для которых указанные доходы рассматриваются в качестве прочих доходов. (с 1 января 2015 года)

Доходом от реализации услуг для кредитных, страховых организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг признаются доходы, указанные соответственно в статьях 148, 150 и 152 настоящего Кодекса. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Доходы от исполнения долгосрочных контрактов учитываются в течение отчетного периода в части фактического поэтапного их исполнения.

Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на выполнение контракта.

Доход на конец отчетного периода определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). Ранее учтенные доходы по данному контракту вычитаются при определении дохода от реализации товаров (работ, услуг) за текущий отчетный период.

По строительным, строительно-монтажным, ремонтно-строительным, пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам (услугам), а также при строительстве объектов "под ключ" в доход включается стоимость выполненных (оказанных) и подтвержденных заказчиками работ (услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате исходя из договорных цен.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара). На товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов). (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Статья 131. Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг)

Доход от реализации товаров (работ, услуг) подлежит корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, использования скидки покупателем;

4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренная в части первой настоящей статьи, производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с настоящей статьей производится на основании документов, подтверждающих наступление случаев, указанных в части первой настоящей статьи. При этом поставщик товара (работы, услуги) производит корректировку дохода от реализации товаров (работ, услуг) в порядке, предусмотренном статьей 222 настоящего Кодекса.

Корректировка дохода от реализации товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных частью первой настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 132. Прочие доходы

К прочим доходам относятся доходы от операций, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые включают в себя К прочим доходам, если иное не предусмотрено частью пятой статьи 130 настоящего Кодекса, относятся доходы от операций, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые включают в себя:  (с 1 января 2015 года)

1) доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса;

2) доходы от предоставления имущества в оперативную аренду в соответствии с частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;

3) доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду в соответствии с частью второй статьи 134 настоящего Кодекса;

4) безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса;

5) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

6) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

7) доходы от списания обязательств в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса;

8) доходы, полученные по договору уступки требований в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса;

9) доходы, в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков в соответствии со статьей 138 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

10) доходы от обслуживающих хозяйств в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса;

11) доходы от участия в совместной деятельности в соответствии с частью первой статьи 157 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

12) взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

13) положительная курсовая разница в соответствии со статьей 140 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

14) дивиденды и проценты;

15) роялти;

16) иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Прочие доходы, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, определяются за вычетом суммы налога на добавленную стоимость. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

 Часть третья исключена в соответствии с Законом РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417

Для некоммерческих организаций прочие доходы, предусмотренные настоящей статьей, не подлежат налогообложению, за исключением прочих доходов, предусмотренных пунктами 11, 14 и 15 части первой настоящей статьи. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 133. Доходы от выбытия основных средств и иного имущества

Доходом от выбытия основных средств и иного имущества является прибыль от выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия объектов основных средств и иного имущества сумма дооценки объектов основных средств и иного имущества, которые ранее были переоценены, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этих объектов основных средств и иного имущества включаются в состав дохода от выбытия основных средств и иного имущества. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 134. Доходы от сдачи имущества в аренду

Доходом от предоставления имущества в оперативную аренду является сумма арендного платежа.

Доходом от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду является процентный доход арендодателя.

Статья 135. Безвозмездно полученное имущество, имущественные права, работы и услуги

Имущество, имущественные права, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются доходом налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При получении имущества, имущественных прав на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости При получении имущества, имущественных прав, работ и услуг на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи.

Рыночная стоимость имущества, имущественных прав, работ и услуг подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации. Документальным подтверждением признаются: (Абзац в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

документы на отгрузку, поставку или передачу; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

ценовые данные поставщиков (прайс-листы);

данные из средств массовой информации;

биржевые сводки;

данные органов государственной статистики.

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). Аналогичный порядок определения дохода применяется в отношении займов (финансовой помощи на возвратной основе), предоставленных с условием выплаты процентов, ставка которых ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Республики Узбекистан на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе). (Часть введена Законом РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

Положения части четвертой настоящей статьи не распространяются на кредиты, выданные кредитными организациями, займы (ссуды), предоставляемые по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также нерезидентами Республики Узбекистан. (Часть введена Законом РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

Статья 136. Доходы от списания обязательств

К доходам от списания обязательств относятся:

списанные обязательства, по которым истек срок исковой давности в соответствии с гражданским законодательством;

списанные обязательства по решению суда или уполномоченного государственного органа.

Суммы задолженности налогоплательщика перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанные в соответствии с законодательством, не включаются в состав дохода.

Статья 137. Доходы, полученные по договору уступки требования

Доходами, полученными по договору уступки требования, являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплаченной должником по требованию основного долга, включая суммы, выплаченные им сверх основного долга, и стоимостью приобретенного долга налогоплательщиком.

Статья 138. Доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков

К доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные при определении налогооблагаемой базы расходы и (или) убытки, возмещенные в текущем налоговом периоде. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Сумма возмещения является доходом того налогового периода, в котором это возмещение было произведено.

Суммы возмещения расходов и (или) убытков, которые ранее не были вычтены при определении налогооблагаемой базы, не включаются в состав прочего дохода. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

В случаях сокращения резервов по сомнительным долгам (рисковым операциям), по которым расходы на создание резервов ранее были вычтены при определении налогооблагаемой базы, сумма их сокращения учитывается в составе прочих доходов либо уменьшает расходы в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 139. Доходы от обслуживающих хозяйств

Под обслуживающими хозяйствами понимаются хозяйства, деятельность которых направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика и не связана с производством товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью данного налогоплательщика. К обслуживающим хозяйствам относятся подсобные хозяйства, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, столовые и буфеты, учебные комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг своим работникам или сторонним лицам.

К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилищный фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, физической культуры и спорта.

К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны, прачечные, пошивочные и другие мастерские бытового обслуживания).

Доходы от обслуживающих хозяйств определяются как положительная разница между суммой средств, полученных (подлежащих получению) от реализации услуг обслуживающими хозяйствами, и суммой расходов, связанных с деятельностью обслуживающих хозяйств.

Статья 140. Положительная курсовая разница

Положительная курсовая разница по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте включается в состав доходов в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете:

при продаже иностранной валюты по цене, превышающей курс, установленный Центральным банком Республики Узбекистан, на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

при покупке иностранной валюты по цене меньше курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в связи с изменением курса иностранной валюты.

Для налогоплательщиков, осуществляющих взаиморасчеты в национальной валюте за товары (работы, услуги), по которым цены установлены в иностранной валюте, положительная разница, возникающая в связи с изменением курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги), включается в состав совокупного дохода на дату оплаты за товары (работы, услуги) в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

ГЛАВА 21. Расходы

Статья 141. Группировка расходов

Расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении налогооблагаемой прибыли, за исключением тех, которые не подлежат вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Расходами налогоплательщика являются обоснованные и документально подтвержденные расходы, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и убытки, оформленные в соответствии с законодательством и (или) учетной политикой налогоплательщика.

Расходы налогоплательщика подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены. Если одни и те же расходы предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемой прибыли указанные расходы вычитаются только один раз.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в национальной валюте. Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Расходы налогоплательщика подразделяются на вычитаемые и невычитаемые.

Вычитаемыми расходами являются:

1) материальные расходы в соответствии со статьей 142 настоящего Кодекса;

2) расходы на оплату труда в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса;

3) расходы на амортизацию в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса;

4) прочие расходы в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;

5) расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем, в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.

Расходы налогоплательщика, перечисленные в части шестой настоящей статьи, не являются вычитаемыми в случае, если они учитываются в составе какого-либо расхода (являются его частью), не подлежащего вычету, указанного в статье 147 настоящего Кодекса.

Не рассматриваются в качестве расхода налогоплательщика:

1) выплаты в виде имущества, переданного комиссионером и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером и (или) иным поверенным за комитента либо иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера или иного поверенного либо другого доверителя в соответствии с условиями заключенных договоров;

2) стоимость переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного фонда (уставного капитала) эмитента;

3) стоимость имущества, имущественных прав, переданных в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал) других юридических лиц или простое товарищество.

Статья 142. Материальные расходы

К материальным расходам относятся:

1) сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты;

2) материалы для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров, включая предпродажную подготовку, для других производственных и хозяйственных нужд, материалы и запасные части для ремонта оборудования и иного имущества;

3) инвентарь, хозяйственные принадлежности, другое имущество, не являющееся амортизируемым имуществом;

4) топливо, энергия всех видов, расходуемые на технологические, транспортные, другие производственные и хозяйственные нужды налогоплательщика, выработка, в том числе самим налогоплательщиком, для производственных и хозяйственных нужд всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

5) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;

6) плата за воду, потребляемую налогоплательщиками из водохозяйственных систем в пределах нормы, утвержденной в установленном законодательством порядке;

7) технологические потери при производстве и (или) транспортировке в пределах норм, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством или налогоплательщиком;

8) потери и порча при хранении и транспортировке товарно-материальных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным органом в порядке, установленном законодательством или налогоплательщиком.

Стоимость товарно-материальных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика, включена в цену полученных товарно-материальных запасов, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятой от поставщика с товарно-материальными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение товарно-материальных запасов.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях применения настоящей статьи под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (работ, услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки товарно-материальных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

по цене возможного использования, если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Статья 143. Расходы на оплату труда  

К расходам на оплату труда относятся:

1) начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

2) надбавки за ученую степень и почетное звание;

3) выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за исключением договоров с индивидуальными предпринимателями;

4) выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;

5) выплаты стимулирующего характера:

а) вознаграждение по итогам работы за год;

б) предусмотренные локальными актами юридического лица о премировании;

в) надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам за профессиональное мастерство, наставничество;

г) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;

д) выплаты за рационализаторские предложения;

е) единовременные премии, не связанные с результатами труда; (Подпункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

ж) доплаты к отпуску доплаты к отпуску и материальная помощь, предусмотренная статьей 173 настоящего Кодекса; (Подпункт в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398)

6) компенсационные выплаты (компенсация):

а) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы, выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах), производимые в соответствии с законодательством;

б) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по списку профессий и перечню работ, утвержденным Кабинетом Министров Республики Узбекистан;

в) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса;

г) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих работников;

д) надбавки к заработной плате работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной и подвижной характер, за каждые сутки в пути, выплачиваемые с момента выезда до момента возвращения;

е) надбавки к заработной плате работников при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством;

ж) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, должностного оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и (или) по вине транспортных организаций;

з) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством;

и) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

к) полевое довольствие в пределах норм, установленных законодательством; (Подпункт в редакции Закона РУз от 24.12.2010 г. № ЗРУ-274)

л) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов; (Подпункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

7) оплата за неотработанное время:

а) оплата в соответствии с законодательством:

ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора с работником;

дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и неблагоприятных природно-климатических условиях;

отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;

дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет;

б) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением основной заработной платы по месту основной работы;

в) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

г) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;

д) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

е) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

ж) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения квалификации кадров;

з) оплата простоев не по вине работника;

и) выплата в предусмотренных законодательством случаях сохраняемого прежнего среднемесячного заработка при переводе по состоянию здоровья на более легкую или исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов нижеоплачиваемую работу, а также доплата к пособиям по временной нетрудоспособности до фактического заработка;

к) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;

л) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинского осмотра;

м) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц, освобожденных и не освобожденных от основной работы, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

н) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам за время отпуска по окончании высшего учебного заведения;

о) оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым законодательством, и денежных компенсаций по ним; (Подпункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

8) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством.

Статья 144. Расходы на амортизацию

Амортизируемым имуществом в целях применения настоящей статьи признаются основные средства и нематериальные активы, учитываемые налогоплательщиком в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Не подлежат амортизации:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);

2) продуктивный скот;

3) библиотечный фонд;

4) музейные ценности (музейные предметы); (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

5) основные средства, переведенные на консервацию в установленном законодательством порядке;

6) памятники архитектуры;

7) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования, сооружения благоустройства, находящиеся в ведении органов государственной власти на местах;

8) имущество, стоимость которого ранее полностью отнесена на вычеты;

9) капитальные вложения, не переведенные в состав основных средств и нематериальных активов.

Имущество, подлежащее амортизации, в целях налогообложения распределяется по группам со следующими предельными нормами амортизации:

№ группы № под группы Наименование основных средств Годовая  предельная норма амортизации, в процентах

I

 

Здания, строения и сооружения  
 

1

Здания, строения

5

 

2

Нефтяные и газовые скважины
 

3

Нефтегазохранилища
 

4

Каналы судоходные, водные
 

5

Мосты
 

6

Дамбы, плотины
 

7

Речные и морские причальные сооружения
 

8

Железнодорожные пути предприятий
 

9

Берегоукрепительные берегозащитные сооружения
 

10

Резервуары, цистерны, баки и другие емкости
 

11

Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть
 

12

Закрытая коллекторно-дренажная сеть
 

13

Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов
 

14

Сооружения парков и зоопарков
 

15

Спортивно-оздоровительные сооружения
 

16

Теплицы и парники
 

17

Прочие сооружения

II

 

Передаточные устройства   
 

1

Устройства и линии электропередач и связи

8

 

2

Внутренние газопроводы и трубопроводы
 

3

Сети водопроводные, канализационные и тепловые
 

4

Магистральные трубопроводы
 

5

Прочие

III

 

Силовые машины и оборудование   
 

1

Теплотехническое оборудование

8

 

2

Турбинное оборудование и газотурбинные установки
 

3

Электродвигатели и дизель-генераторы
 

4

Комплексные установки
 

5

Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)

IV

 

Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)   
 

1

Машины и оборудование всех отраслей экономики

15

 

2

Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование
 

3

Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем передач, цифровая измерительная техника связи
 

4

Оборудование спутниковой, сотовой связи, радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи
 

5

Аналоговое оборудование коммутаций системы передач
 

6

Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности
 

7

Компрессорные машины и оборудование
 

8

Насосы
 

9

Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ
 

10

Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, cортировочное, обогатительное оборудование
 

11

Емкости всех видов для технологических процессов
 

12

Нефтепромысловое и буровое оборудование
 

13

Прочие машины и оборудование

V

 

Мобильный транспорт   
 

1

Железнодорожный подвижной состав

8

 

2

Морские, речные суда, суда рыбной промышленности
 

3

Воздушный транспорт
 

4

Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт

20

 

5

Легковые автомобили
 

6

Тракторы промышленные
 

7

Коммунальный транспорт

10

 

8

Специализированные вахтовые вагоны
 

9

Прочие транспортные средства

20

VI

 

Компьютерные, периферийные устройства, оборудование по обработке данных  
 

1

Компьютеры

20

 

2

Периферийные устройства и оборудование по обработке данных
 

3

Копировально-множительная техника
 

4

Прочие

VII  

 

Основные средства, не включенные в другие группы  
 

1

Многолетние насаждения

10

 

2

Прочие

15

Амортизационные отчисления для целей налогообложения по каждой подгруппе рассчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, установленной настоящим Кодексом.

Для целей налогообложения допускается начисление амортизации по нормам ниже установленных настоящей статьей и закрепленных в учетной политике налогоплательщика.

Пересчет налогооблагаемой прибыли на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не производится.

Налогоплательщик, приобретающий объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому объекту основных средств с учетом срока использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта основных средств предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств в настоящей статье, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования, но не менее трех лет, этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. При невозможности определения срока использования основных средств, бывших в употреблении, начисление амортизации производится как на новые основные средства.

Расходы на нематериальные активы подлежат вычету из совокупного дохода в виде износа ежемесячно по нормам, рассчитанным налогоплательщиком исходя из первоначальной их стоимости и срока полезного использования, но не более срока деятельности налогоплательщика.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на пять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.

Статья 145. Прочие расходы

К прочим расходам относятся:

1) стоимость работ и услуг, выполненных сторонними юридическими или физическими лицами для осуществления деятельности налогоплательщика, а именно:

выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы;

транспортные услуги сторонних юридических и физических лиц;

расходы на услуги по предоставлению работников (технического персонала) сторонними юридическими лицами для участия в производственном процессе либо для выполнения иных функций, связанных с деятельностью налогоплательщика;

2) расходы по поддержанию основных средств и другого имущества в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение среднего, текущего и капитального ремонта). Для обеспечения равномерного включения расходов на проведение капитального ремонта основных средств налогоплательщик вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в установленном порядке;

3) арендные платежи, а также расходы, связанные с содержанием основных средств, полученных в аренду;

4) расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме расходов, возмещаемых за счет других источников);

5) расходы на оплату сборов, пошлин и других платежей за выдачу документов уполномоченными организациями, предусматривающих предоставление определенных прав, или выдачу лицензий и иных разрешительных документов, а также расходы, связанные с проведением экспертизы товаров (работ, услуг) и сертификацией продукции; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

6) расходы по изучению рынков сбыта;

7) сумма расходов или плата за стирку, починку и дезинфекцию инвентаря, хозяйственных принадлежностей и спецодежды;

8) сумма расходов на изготовление или плата за приобретение бланков строгой отчетности, квитанций и другой документации;

9) расходы по инкассации выручки;

10) расходы на рекламу;

11) представительские расходы в пределах одного процента от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и акцизный налог. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

12) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

13) плата за услуги телекоммуникаций и почты;

14) расходы на служебные командировки:

а) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов расходы вычитаются в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (или междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов от стоимости авиабилета;

б) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая расходы на бронирование, на основании подтверждающих документов, в пределах Республики Узбекистан. При отсутствии подтверждающих документов на проживание данные расходы вычитаются в пределах норм, установленных законодательством. Произведенные расходы на наем жилого помещения при выезде за пределы Республики Узбекистан вычитаются в пределах норм, установленных законодательством;

в) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;

г) другие расходы, предусмотренные законодательством и подтвержденные документально;

15) компенсационные выплаты, осуществляемые по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, кроме указанных в статье 143 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

16) расходы, связанные с приглашением на работу иногородних, иностранных специалистов, востребованных в деятельности налогоплательщика;

17) расходы по аудиторским проверкам, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 147 настоящего Кодекса;

18) оплата консультационных, информационных услуг, а также услуг по ведению и восстановлению бухгалтерского учета;

19) оплата услуг банка и депозитария оплата услуг банка, Центрального депозитария ценных бумаг и профессиональных участников рынка ценных бумаг; (Подпункт в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398)

20) расходы на подготовку и переподготовку кадров, востребованных в деятельности налогоплательщика, а также на повышение квалификации работников; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

21) налоги, другие обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, производимые в соответствии с законодательством и относимые на расходы налогоплательщика;

22) взносы, уплачиваемые ассоциациям, фондам и иным организациям, в том числе международным, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщика или производится по решениям Президента Республики Узбекистан, Кабинета Министров Республики Узбекистан; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

23) расходы на охрану и обеспечение условий труда, на обеспечение техники безопасности, противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации;

24) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для электронно-вычислительных машин и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям. К указанным расходам также относятся расходы по обновлению программ для электронно-вычислительных машин и баз данных;

25) платежи за пользование правами на результат интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

26) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

27) материальная помощь в связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья работника, или со смертью члена семьи работника, либо выплачиваемая членам семьи в связи со смертью работника;

Пункт 28 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

28) расходы по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста в соответствии с законодательством;

29) выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, сокращением численности (штатов) работников, в соответствии с законодательством;

30) расходы на содержание пункта медицинской помощи, плата медицинским учреждениям за медицинский осмотр работников и профилактические мероприятия;

31) расходы на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объектов образования, а также объектов жилищного фонда (включая амортизационные отчисления и расходы на проведение всех видов ремонта); (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

32) отчисления на добровольное страхование в пределах 2 процентов от объема выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и акцизный налог, за исключением сумм страховых премий, предусмотренных в пункте 33 настоящей статьи страховые премии (взносы) на добровольное страхование, за исключением страховых премий (взносов), оплачиваемых юридическим лицом в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 33 настоящей статьи, в пределах 2 процентов от объема выручки от реализации товаров (работ, услуг), включая налог на добавленную стоимость и акцизный налог; (с 1 января 2015 года)

33) суммы страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан; (с 1 января 2015 года)

34) отчисления страховые премии (взносы) на обязательные виды страхования; (с 1 января 2015 года)

35) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов в пределах норм, установленных законодательством;

36) расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, связанные с деятельностью, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других расходов капитального характера. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ;

37) расходы на изобретательство, рационализацию производственного характера, проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, организацию выставок и смотров, конкурсов, на другие мероприятия по изобретательству и рационализаторству, на выплату авторского вознаграждения, создание новых и совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья и материалов, переоснащение производства;

38) расходы, произведенные налогоплательщиком на геологические исследования и подготовительную работу по извлечению природных ресурсов, вычитаемые из совокупного дохода равномерно в течение последующих лет в размере не более 15 процентов в год;

39) затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, списываемые в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции;

40) убытки и потери:

а) по аннулированным производственным заказам;

б) по операциям с тарой;

в) убытки от списания безнадежной задолженности, за исключением списания за счет созданного резерва по сомнительным долгам;

г) расходы и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, за исключением расходов и убытков, являющихся невычитаемыми в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса;

д) некомпенсируемые потери и убытки от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий;

е) убытки от безвозмездной передачи имущества по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, а также убытки от безвозмездной передачи технических средств системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций и оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию;

ж) убытки от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более трех лет;

з) сумма уценки, превышающая прирост от предыдущей дооценки (сумма уценки), образующаяся в результате проведения ежегодной переоценки основных средств;

и) потери от брака;

к) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

л) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам (не по вине юридического лица);

м) убытки от уступки права требования долга в пределах суммы, не превышающей разницу между суммой долга и себестоимостью реализованных товаров (работ, услуг), по которым возник долг; (Подпункт введен в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

41) проценты по кредитам (займам), за исключением процентов по кредитам и займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений;

42) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) в пределах ставок, предусмотренных в кредитном договоре, за исключением процентов по кредитам и займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений;

43) отрицательная курсовая разница по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте, вычитаемая из совокупного дохода в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете:

при продаже иностранной валюты по цене ниже курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

при покупке иностранной валюты по цене выше курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан на дату перехода права собственности на эту иностранную валюту;

при переоценке валютных статей баланса за соответствующий отчетный период в связи с изменением курса иностранной валюты.

Для налогоплательщиков, осуществляющих взаиморасчеты в национальной валюте за товары (работы, услуги), по которым цены установлены в иностранной валюте, отрицательная разница, возникающая в связи с изменением курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги), вычитается из совокупного дохода на дату оплаты за товары (работы, услуги) в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете; (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

44) расходы, связанные с выпуском и распространением собственных ценных бумаг;

45) расходы по выплате средств, являющихся процентным доходом арендодателя (лизингодателя) по финансовой аренде, включая лизинг;

46) расходы в виде процентов по облигациям и другим долговым ценным бумагам, выпущенным налогоплательщиком;

47) чрезвычайные убытки. Чрезвычайные убытки - статья необычных расходов, возникающих в результате событий или операций, которые выходят за рамки обычной деятельности налогоплательщиков и получение которых не ожидалось. Для того чтобы та или иная статья отражалась как статья чрезвычайных убытков, она должна отвечать следующим критериям:

нехарактерна для обычной хозяйственной деятельности юридического лица;

не должна повторяться в течение нескольких лет;

48) средства, направляемые учредителями (участниками) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства не рассматриваются в качестве вычитаемых расходов;

49) расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста, а также других пособий, установленных законодательством. (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

50) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

51) расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном трудовым законодательством; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

52) расходы по доставке работников к месту работы и обратно; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

53) расходы по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных законодательством, обеспечение отдельных категорий работников питанием при выполнении ими служебных обязанностей; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

54) расходы по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

55) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, в размере:

ежемесячной выплаты в процентах к среднемесячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного минимального размера заработной платы);

двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;

пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;

годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;

56) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:

доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;

шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

57) плата за использование абонентского номера. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

Статья 146. Расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем

Расходы, приведенные в настоящей статье, не вычитаются при исчислении налогооблагаемой прибыли в момент их возникновения в текущем отчетном периоде, а подлежат вычету в последующих периодах, в течение срока, установленного учетной политикой налогоплательщика, но не более десяти лет. К таким расходам относятся:

1) расходы на освоение новых производств, цехов, агрегатов, а также производства новых видов серийной и массовой продукции и технологических процессов;

2) комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических установок с целью проверки качества их монтажа;

3) расходы, связанные с набором рабочей силы и подготовкой кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии;

4) разница между суммой амортизации основных средств и нематериальных активов, начисленной ускоренным методом, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса положительная разница между суммой амортизации основных средств и нематериальных активов, начисленной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам в соответствии со статьей 144 настоящего Кодекса. (с 1 января 2015 года)

Расходы на создание резерва по сомнительным долгам вычитаются при списании задолженности, признанной в соответствии с настоящим Кодексом безнадежной, в сумме, не превышающей размер безнадежной задолженности, подлежащей списанию.

Статья 147. Невычитаемые расходы

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся:

1) потери и порча сверх норм естественной убыли материальных ценностей;

2) ценовая разница (убытки) по товарам (работам, услугам), предоставляемым работникам или производимым подсобными хозяйствами для нужд общественного питания налогоплательщика;

3) расходы сверх норм, установленные в пунктах 11, 14 и 32 статьи 145 настоящего Кодекса (командировочные, представительские, отчисления страховые премии (взносы) по добровольным видам страхования); (с 1 января 2015 года)

4) отчисления в негосударственные пенсионные фонды;

5) отчисления на содержание органа хозяйственного управления;

6) расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общественного питания или другим сторонним организациям, оплата стоимости коммунальных услуг за эти предприятия и организации;

7) расходы на проведение аудита годовой финансовой отчетности, проводимого более одного раза за тот же отчетный период;

8) расходы по подготовке кадров по профессиям, не востребованным в деятельности налогоплательщика;

9) расходы налогоплательщика, являющиеся доходами физического лица в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 177 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Пункт 10 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313

10) оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым законодательством, и денежных компенсаций по ним, кроме указанных в статье 143 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

11) полевое довольствие, выплаты за использование личного автотранспорта работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

12) надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

13) материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением предусмотренной в статье 145 в статьях 143 и 145 настоящего Кодекса;

14) выплаты в качестве возмещения вреда, причиненного работникам трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

15) взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан; (Пункт в редакции Закона РУз от 26.12.2016 г. № ЗРУ-416)

16) затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные с производственным процессом;

17) расходы на выполнение работ (оказание услуг), не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ);

18) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов сверх норм, установленных законодательством;

19) проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок, предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности;

20) расходы по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, расходы по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные расходы в той мере, в какой данные расходы не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждение или убытки;

Пункт 21 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313

21) единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности, и доплаты к отпуску; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

22) судебные издержки;

23) убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны;

24) убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества (актива) налогоплательщика (определяемые в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете), за исключением убытков, указанных в подпунктах "е" и "ж" пункта 40 статьи 145 настоящего Кодекса;

25) уплаченные или признанные штрафы, пеня и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и законодательства;

26) расходы по оплате стоимости услуг и премиальных доверительных управляющих инвестиционными активами, государственных поверенных и доверительных управляющих по управлению государственными долями; (Пункт в редакции Закона РУз от 09.09.2009 г. № ЗРУ-216)

26-1) плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

27) другие расходы, кроме указанных в статьях 142-145 настоящего Кодекса.

ГЛАВА 22. Особенности налогообложения доходов кредитных организаций

Статья 148. Доходы от реализации услуг кредитных организаций

К доходам от реализации услуг кредитных организаций относятся: (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

1) проценты от размещения кредитной организацией от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов, другие процентные доходы. Процентные доходы по кредитам, выданным под гарантию Республики Узбекистан, и кредитам с льготным периодом по выплате процентов, выданные в соответствии с решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, срок получения которых не наступил в соответствии с кредитным договором, не рассматриваются в качестве налогооблагаемого дохода до наступления срока получения процентного дохода; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

2) плата за открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и других документов по счетам и за розыск сумм;

3) доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

4) доходы от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной форме, включая комиссионные и иное вознаграждение при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями;

5) вознаграждение от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

Пункт 6 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

6) доходы в виде положительной разницы между суммой средств, полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного), и учетной стоимостью данного права требования;

7) доходы от предоставления в аренду специально оборудованных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;

8) плата за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов;

9) плата за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;

10) доходы от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;

Пункт 11 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

11) процентные и беспроцентные доходы, начисленные и подлежащие получению или полученные в сроки, предусмотренные договором;

12) прочие доходы, получаемые кредитными организациями от своей профессиональной деятельности.

Доходы от переоценки валютных статей баланса, а также положительная разница, возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги), рассматриваются как прочие доходы в соответствии со статьей 132 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

Проценты, начисленные по кредиту, который получил статус ненаращивания, списываются со счетов доходов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Республики Узбекистан.

Статья 149. Особенности определения вычитаемых расходов кредитных организаций

К вычитаемым расходам кредитных организаций, кроме расходов, предусмотренных статьями 142-146 настоящего Кодекса, относятся:

1) платежи за кредитные ресурсы, расходы по перевозке и хранению денежных средств и ценностей;

2) начисленные и уплаченные проценты по депозитным счетам клиентов, в том числе по вкладам физических лиц;

3) отчисления на резервы по рисковым операциям в пределах норм, установленных Центральным банком Республики Узбекистан.

Подлежит вычету из налогооблагаемой прибыли коммерческих банков стоимость имущества, передаваемого ими своим филиалам.

ГЛАВА 23. Особенности налогообложения доходов страховых организаций

Статья 150. Доходы от реализации услуг страховых организаций

К доходам от реализации услуг страховых организаций относятся: (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

2) суммы уменьшения (возврата) страховых технических резервов, сформированных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) вознаграждение по договорам страхования, сострахования и перестрахования, а также тантьемы (комиссия с прибыли) по договорам перестрахования;

4) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

5) суммы процентов, начисленные на депо премий по договорам перестрахования;

6) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

Пункт 7 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196

7) суммы, полученные в виде штрафа и пени, за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договоров страхования;

8) вознаграждение за оказание услуг страхового агента, брокера, посредника;

9) вознаграждение, полученное страховщиком за оказание услуг профессиональным участникам страхового рынка;

10) другие доходы, полученные от оказания страховых услуг и от сопутствующей страховой деятельности.

Статья 151. Особенности определения вычитаемых расходов страховых организаций

К вычитаемым расходам страховых организаций, кроме расходов, предусмотренных статьями 142-146 настоящего Кодекса, относятся:

1) суммы платежей, переданных по договорам перестрахования;

2) сумма увеличения страховых технических резервов, сформированных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

3) суммы произведенных и начисленных выплат по страховым и перестраховочным обязательствам;

4) сумма неоконченных выплат по страховым событиям прошлых лет, включая обязательства в пределах срока исковой давности, в соответствии с гражданским законодательством;

5) страховые суммы по договорам, по которым заявлено о наступлении страхового случая, но не представлен размер убытка;

6) суммы средств, направляемых страховой организацией на финансирование мероприятий по предотвращению и предупреждению наступления страховых событий (превентивные мероприятия);

7) сумма отчислений в резервные фонды страховых организаций в размере до 20 процентов доходов этих организаций до достижения размера этих фондов 25 процентов уставного фонда страховых организаций;

8) оплата услуг сторонних юридических лиц, связанных со страховой деятельностью.

ГЛАВА 24. Особенности налогообложения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

Статья 152. Доходы от реализации услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг

К доходам от реализации услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг относятся: (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

1) доходы от реализации ценных бумаг, определяемые:

по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг (облигации, депозитные сертификаты), и доли участия - как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада);

по долговым ценным бумагам - как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

2) доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;

3) часть дохода, возникающего от использования средств клиентов;

4) доходы от оказания депозитарных услуг, включая услуги по предоставлению информации о ценных бумагах, ведению счета депо;

Пункт пятый исключен в соответствии с Законом РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398

5) доходы от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг;

6) доходы от предоставления услуг по организации биржевых и внебиржевых торгов с ценными бумагами;

Пункт седьмой исключен в соответствии с Законом РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398

7) доходы по расчетно-клиринговой деятельности;

8) доходы по управлению инвестиционными активами, установленными законодательством о рынке ценных бумаг;

9) доходы от предоставления консультационных услуг на рынке ценных бумаг;

10) прочие доходы, полученные от профессиональной деятельности. (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Статья 153. Особенности определения вычитаемых расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

К вычитаемым расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг, кроме расходов, предусмотренных статьями 142-146 настоящего Кодекса, относятся:

1) расходы в виде взносов организаторам торгов, имеющим соответствующую лицензию;

2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест, возникающие в связи с осуществлением профессиональной деятельности;

3) расходы по организации и проведению электронного взаимодействия, связанные с обращением и учетом ценных бумаг;

4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности профессионального участника рынка ценных бумаг;

5) расходы на участие в органах управления акционерных обществ по поручению своих клиентов.

ГЛАВА 25. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан

Статья 154. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение

Для целей исчисления налога на прибыль, при определении налогооблагаемой прибыли юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, сумма налогооблагаемой прибыли не может быть менее 10 процентов от суммы расходов, предусмотренных частью третьей настоящей статьи. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

К доходам юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, относятся все виды доходов, связанные с деятельностью постоянного учреждения.

К расходам юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, относятся все виды расходов, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

В случае осуществления деятельности, указанной в пункте 8 части третьей статьи 20 настоящего Кодекса, налогооблагаемая база определяется как разница между стоимостью реализации товаров и стоимостью их приобретения с учетом расходов по доставке товаров на склад в Республике Узбекистан.

Юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования имуществом и объектами интеллектуальной собственности этого нерезидента Республики Узбекистан;

2) комиссионных доходов за услуги этого нерезидента Республики Узбекистан; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

3) вознаграждения по займам, предоставленным этим нерезидентом Республики Узбекистан;

4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности этого нерезидента в Республике Узбекистан;

5) документально не подтвержденных расходов;

6) управленческих и административных расходов этого нерезидента Республики Узбекистан, понесенных не на территории Республики Узбекистан.

Доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности, отвечающей признакам постоянного учреждения, до постановки на учет в органе государственной налоговой службы в качестве постоянного учреждения, подлежат налогообложению у источника выплаты дохода в порядке, установленном статьей 155 настоящего Кодекса. При этом налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств нерезидента Республики Узбекистан после его постановки на учет в органе государственной налоговой службы Республики Узбекистан в качестве постоянного учреждения.

Если нерезидентом Республики Узбекистан был получен доход, не связанный с деятельностью в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, и с данного дохода был фактически удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты в Республике Узбекистан, то у постоянного учреждения этого нерезидента Республики Узбекистан сумма удержанного налога на прибыль юридических лиц зачету не подлежит.

В дополнение к налогу на прибыль юридических лиц у нерезидента Республики Узбекистан, осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению также чистая прибыль по ставке 10 процентов.

Под чистой прибылью понимается прибыль, полученная нерезидентом Республики Узбекистан от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, за минусом суммы начисленного налога на прибыль юридических лиц.

Статья 155. Налогообложение доходов нерезидентов Республики Узбекистан, не связанных с постоянным учреждением

Доходы нерезидента Республики Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи, у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов.

Доходы по кредитам, привлеченным для финансирования инвестиционных проектов, выплачиваемые банками и лизингодателями Республики Узбекистан иностранным финансовым институтам, не подлежат налогообложению. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

К доходам нерезидентов Республики Узбекистан, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) дивиденды и проценты;

2) доходы от участия в совместной деятельности на основании договора простого товарищества, определяемые в соответствии со статьей 157 настоящего Кодекса;

3) доходы от реализации находящегося на территории Республики Узбекистан имущества:

акций, доли (пая) в уставном капитале юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан акций (за исключением акций, реализуемых на фондовой бирже), доли (пая) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц – резидентов Республики Узбекистан;

недвижимого имущества.

Доходы от реализации имущества, подлежащие налогообложению у источника выплаты, определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты производится исходя из стоимости реализации имущества;

4) доходы от реализации товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан и реализуемых самим нерезидентом Республики Узбекистан либо резидентом Республики Узбекистан на основании договора комиссии, поручения на территории Республики Узбекистан. При этом данные доходы от реализации товаров определяются как превышение суммы, выплачиваемой нерезиденту Республики Узбекистан, над контрактной (фактурной) стоимостью завезенного товара;

5) роялти;

6) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Республики Узбекистан, определяемые в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса;

7) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков;

8) плата за услуги телекоммуникаций для международной связи, предусматривающие плату резидентами Республики Узбекистан за передачу, прием и обработку знаков, сигналов, текстов, изображений, звуков по проводниковой, радио-, оптической или другим электромагнитным системам нерезиденту Республики Узбекистан;

9) доходы от использования морских, речных и воздушных судов, железнодорожных или автомобильных транспортных средств в международных перевозках включают доход от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, включая использование, содержание или сдачу в аренду контейнеров, включая трейлеры и сопутствующее оборудование для транспортировки контейнеров (доходы от фрахта). В некоторых случаях фрахт (в зависимости от условий договора) включает также плату за погрузку, перегрузку, выгрузку и укладку груза. При этом перевозка считается международной при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Республики Узбекистан за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Узбекистан; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

10) доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках и при перевозках внутри Республики Узбекистан. При этом доходом, подлежащим налогообложению, является сумма вознаграждения, исчисленная как разница между суммой, полученной от грузоотправителя (грузополучателя), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной соответствующими первичными документами грузоперевозчика. При отсутствии соответствующих первичных документов грузоперевозчика налогообложению подлежит вся сумма, выплаченная нерезиденту Республики Узбекистан по ставкам, установленным для налогообложения доходов нерезидента от фрахта, указанных в пункте 9 настоящей части; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

11) штрафы и пеня за нарушение юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан договорных обязательств;

11-1) безвозмездно полученное имущество; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

12) другие доходы, полученные нерезидентом Республики Узбекистан от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Узбекистан.

Не относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан из источников в Республике Узбекистан:

доходы нерезидента Республики Узбекистан, полученные по внешнеторговым операциям (включая товарообменные), совершаемым исключительно от имени этого нерезидента и связанным исключительно с закупкой (приобретением) товаров, а также ввозом товаров на территорию Республики Узбекистан;

доходы от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков - резидентов Республики Узбекистан и осуществлением расчетов по ним, а также осуществлением расчетов посредством международных платежных карточек;

доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных частью третьей настоящей статьи. (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента Республики Узбекистан - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом Республики Узбекистан по выплате доходов из источников в Республике Узбекистан.

Налогообложение доходов нерезидента Республики Узбекистан производится независимо от распоряжения данным нерезидентом Республики Узбекистан своими доходами в пользу третьих лиц, своих подразделений в других государствах и иных целях.

Удержание налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны производить резиденты Республики Узбекистан, а также нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение и выплачивающие доход другому нерезиденту Республики Узбекистан.

Часть восьмая исключена в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196

Удержание налога на прибыль юридических лиц источником выплаты производится на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан.

Сумма налога на прибыль юридических лиц исчисляется по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан.

Часть девятая исключена в соответствии с Законом РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398

При неудержании суммы налога на прибыль юридических лиц резидент Республики Узбекистан или нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, выплачивающий доход нерезиденту Республики Узбекистан, обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юридических лиц и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством При неудержании суммы налога на прибыль юридических лиц или при неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание данного налога, резидент Республики Узбекистан или нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, выплачивающий доход нерезиденту Республики Узбекистан, обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юридических лиц и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.

Части десятую – двадцать вторую считать соответственно частями девятой – двадцать первой в соответствии с Законом РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398

Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых взносов могут пересматриваться при наступлении страхового случая.

При наступлении страхового случая расходы по выплате за страхование принимаются в зачет на уменьшение доходов нерезидента Республики Узбекистан - страхователя страховщика, с которого удержан и перечислен в бюджет налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты. Данный перерасчет может быть сделан юридическим лицом, выплатившим доход нерезиденту Республики Узбекистан и удержавшим у источника выплаты налог.

Выплата дохода нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты при наличии одного из следующих документов:

заявления об освобождении от уплаты налога в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, заверенного органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан;

справки о том, что нерезидент Республики Узбекистан осуществляет деятельность и состоит на учете в органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан, заверенной органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан.

Выплата дохода нерезиденту Республики Узбекистан производится без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты при наличии справки о том, что нерезидент Республики Узбекистан осуществляет деятельность и состоит на учете в органе государственной налоговой службы как постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан, заверенной органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан, – по доходам, получаемым от деятельности, которая приводит к образованию постоянного учреждения в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса. (Часть 11 в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

Выплата доходов нерезиденту Республики Узбекистан в виде дивидендов, процентов и роялти Выплата доходов нерезиденту Республики Узбекистан, за исключением доходов, предусмотренных пунктами 2 и 4 части третьей настоящей статьи производится без удержания у источника выплаты или с применением пониженной ставки налога на прибыль юридических лиц в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан при наличии у источника выплаты представленного нерезидентом Республики Узбекистан документа, выданного компетентным органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения. При этом подача заявления о снижении суммы налога на прибыль юридических лиц или об освобождении от его уплаты в орган государственной налоговой службы не требуется Выплата доходов нерезиденту Республики Узбекистан также производится без удержания налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты или с применением пониженной ставки налога на прибыль юридических лиц в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан при наличии у источника выплаты представленного нерезидентом Республики Узбекистан документа, выданного компетентным органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения. (Часть 12 в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

Нерезидент Республики Узбекистан для использования льготы по налогам в соответствии с международным договором Республики Узбекистан обязан предоставить в орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан выданное компетентным органом иностранного государства официальное подтверждение факта постоянного местонахождения (резидентства) данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения. При этом в случае выплаты доходов иностранным банкам и международным межбанковским телекоммуникационным системам подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка или международной межбанковской телекоммуникационной системы в государстве, с которым имеется международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных источников В случае выплаты доходов иностранным банкам и международным межбанковским телекоммуникационным системам подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка или международной межбанковской телекоммуникационной системы в государстве, с которым имеется международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных источников. (Часть 13 в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

Части четырнадцатая-шестнадцатая исключены в соответствии с Законом РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417

Заявление о снижении суммы налога на прибыль юридических лиц или об освобождении от его уплаты подается в орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан по установленной форме до выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан. Для юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан, а также нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение и выплачивающих доход другому нерезиденту Республики Узбекистан, заявление, заверенное печатью органа государственной налоговой службы Республики Узбекистан является основанием для снижения суммы налога на прибыль юридических лиц или для освобождения от уплаты налога на прибыль юридических лиц. Указанное заявление представляется на сумму (часть суммы) заключенного контракта. Если сумму контракта определить невозможно, то заявление представляется ежегодно.

Заявление о снижении суммы налога на прибыль юридических лиц или об освобождении от уплаты налога на прибыль юридических лиц подается в орган государственной налоговой службы с сопроводительным письмом и копией контракта (договора), по которому нерезидент Республики Узбекистан получает доход из источника в Республике Узбекистан. При подаче такого заявления в орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан уполномоченным лицом нерезидента Республики Узбекистан представляется доверенность, на основании которой указанное уполномоченное лицо представляет заявление.

Решение о снижении суммы налога на прибыль юридических лиц или об освобождении от его уплаты принимается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в течение тридцати дней с момента подачи заявления.

Части семнадцатую – двадцатую считать соответственно частями четырнадцатой – семнадцатой в соответствии с Законом РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417

В случае уплаты в бюджет налога на прибыль юридических лиц, удержанного с доходов нерезидента Республики Узбекистан, выплаченных из источников в Республике Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан в соответствии с положениями соответствующего международного договора Республики Узбекистан имеет право на возврат уплаченного налога на прибыль юридических лиц из бюджета в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 настоящего Кодекса. При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в органы государственной налоговой службы Республики Узбекистан следующие документы:

заявление на возврат налога по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан;

официальное подтверждение того, что этот нерезидент Республики Узбекистан на момент выплаты дохода имел постоянное местонахождение (резидентство) в том государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, выданное компетентным органом соответствующего иностранного государства;

копии контракта или иного документа, в соответствии с которым выплачивался доход нерезиденту Республики Узбекистан, а также копии платежных документов, подтверждающих выплату дохода и перечисление удержанной суммы налога на прибыль юридических лиц, подлежащей возврату в бюджет.

Часть восемнадцатая исключена в соответствии с Законом РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398

В случае если сумма налога была уплачена резидентом Республики Узбекистан или постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан в соответствии с частью девятой настоящей статьи, то резидент Республики Узбекистан или постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан имеет право на возврат данной суммы из бюджета в течение двенадцати месяцев с даты возникновения обязательств. При этом резидент Республики Узбекистан или постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан в дополнение к документам, указанным в абзацах третьем и четвертом части семнадцатой третьем и четвертом части восемнадцатой настоящей статьи, прилагает заявление на возврат уплаченной суммы и подтверждение уплаты суммы налога.

Части девятнадцатую – двадцать первую считать соответственно частями восемнадцатой – двадцатой в соответствии с Законом РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398

В случае если документы, указанные в частях двенадцатой, четырнадцатой, пятнадцатой и семнадцатой настоящей статьи, составлены на иностранном языке, орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан вправе потребовать их перевода на государственный язык с нотариальным заверением В случае, если документы, указанные в частях двенадцатой, пятнадцатой, шестнадцатой и восемнадцатой в частях одиннадцатой, четырнадцатой, пятнадцатой и семнадцатой в частях одиннадцатой и четырнадцатой настоящей статьи, а также подтверждающие документы, указанные в статье 155-1 настоящего Кодекса, составлены на иностранном языке, орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан вправе потребовать их перевода на государственный язык с нотариальным заверением. При этом представление документов производится с осуществлением их консульской легализации или с проставлением апостиля в порядке, установленном законодательством.

Возврат излишне начисленного и уплаченного налога осуществляется на основании решения, вынесенного Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, о возврате в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса, в течение тридцати дней с даты подачи заявления.

В целях применения положений настоящей статьи нерезидент Республики Узбекистан признается резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство данного лица. Если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства, нерезидент Республики Узбекистан признается резидентом государства, с которым Республикой Узбекистан заключен международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, в течение календарного года, в котором такой документ выдан

Статья 155-1. Особенности налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от реализации имущества

Настоящая статья применяется в случае, если имущество, указанное в пункте 3 части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, реализуется одним юридическим лицом — нерезидентом Республики Узбекистан другому юридическому лицу — нерезиденту Республики Узбекистан, физическому лицу — нерезиденту или резиденту Республики Узбекистан.

Обязанность по удержанию и уплате налога на прибыль юридических лиц по доходам, полученным юридическим лицом — нерезидентом Республики Узбекистан от реализации имущества, возлагается на источник выплаты дохода (покупателя имущества), который признается налоговым агентом.

Юридическое лицо — нерезидент Республики Узбекистан, реализующее имущество, обязано представить (при наличии) налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества. На основании представленных документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога на прибыль юридических лиц исходя из налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с пунктом 3 части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160 настоящего Кодекса.

Налоговый агент до регистрации (оформления) права собственности на приобретаемое имущество обязан представить самостоятельно или через уполномоченное лицо расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента Республики Узбекистан, полученным от реализации имущества, по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан, при реализации:

акций, доли (пая) в уставном капитале юридического лица — резидента Республики Узбекистан — в орган государственной налоговой службы по месту регистрации данного юридического лица;

недвижимого имущества — в орган государственной налоговой службы по месту нахождения недвижимого имущества.

Расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидента Республики Узбекистан, полученным от реализации имущества, составляется в валюте, в которой нерезидент Республики Узбекистан получает доход. К расчету прилагаются копия договора купли-продажи имущества и копии документов, представленных продавцом, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при наличии). В случае, если стоимость приобретения имущества выражена не в валюте составления расчета, то данная стоимость пересчитывается в валюту составления расчета по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату приобретения имущества. Органы государственной налоговой службы в течение трех рабочих дней с даты представления расчета выписывают на имя налогового агента или его уполномоченного лица платежное извещение с указанием суммы налога на прибыль юридических лиц в национальной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату представления расчета.

Сумма налога на прибыль юридических лиц подлежит уплате в бюджет до регистрации (оформления) права собственности на приобретенное имущество.

Органы государственной налоговой службы на основании документа, подтверждающего факт уплаты налога на прибыль юридических лиц, выдают налоговому агенту или его уполномоченному лицу справку об уплате налога, которая представляется в орган, регистрирующий (оформляющий) право собственности на приобретенное имущество.

Органы, регистрирующие (оформляющие) право собственности на приобретаемое имущество, осуществляют регистрацию (оформление) права собственности только при представлении справки об уплате налога.

Положения частей второй — восьмой настоящей статьи не применяются при реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг Республики Узбекистан.

При реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке ценных бумаг Республики Узбекистан.

На основании реестра итогов торгов по совершенным сделкам по купле-продаже акций налоговый агент во время проведения расчетно-клиринговых операций производит удержание с денежных средств продавца налога на прибыль юридических лиц исходя из стоимости реализованных акций и ставки, установленной в пункте 4 статьи 160 настоящего Кодекса.

Сумма налога на прибыль юридических лиц перечисляется в бюджет в валюте платежа одновременно с перечислением денежных средств в счет оплаты стоимости акций на счет продавца. Налоговый агент обязан выдавать по требованию продавца акций справку о сумме сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц.

Налоговый агент в сроки представления расчета налога на прибыль юридических лиц представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета реестр сделок по купле-продаже акций, по которым удержан налог на прибыль юридических лиц, по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

При наличии документов, подтверждающих стоимость приобретения акций, продавец имеет право представить в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета налогового агента заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль юридических лиц. К заявлению прилагаются копии документов, подтверждающих стоимость реализации и приобретения акций, и копия справки о сумме сделки и удержанного налога на прибыль юридических лиц, выданной налоговым агентом.

Возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц осуществляется в порядке, установленном статьей 57 настоящего Кодекса, в течение тридцати дней с даты подачи заявления Возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль юридических лиц по доходам нерезидентов Республики Узбекистан осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Республики
Узбекистан и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

ГЛАВА 26. Особенности налогообложения доходов в виде дивидендов и процентов, доходов участников простого товарищества

Статья 156. Особенности налогообложения дивидендов и процентов

Дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты.

От налогообложения освобождаются доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, получаемые в виде процентов от размещения на финансовых рынках временно свободных средств государственных целевых фондов, а также внебюджетных фондов, создаваемых по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Часть третья исключена в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196

Резиденты Республики Узбекистан, а также нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, получившие дивиденды и проценты, ранее обложенные налогом у источника выплаты в Республике Узбекистан, имеют право на вычет их из совокупного дохода.

Части четвертую-седьмую считать третьей-шестой в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196

Проценты, выплачиваемые кредитным организациям, являющимся резидентами Республики Узбекистан, не подлежат налогообложению у источника выплаты, а подлежат налогообложению у кредитной организации в порядке, установленном настоящим Кодексом. Аналогичный порядок распространяется и на процентные доходы, выплачиваемые лизингодателю при предоставлении имущества в лизинг Аналогичный порядок распространяется и на процентные доходы, выплачиваемые арендодателю (лизингодателю) при предоставлении имущества в финансовую аренду (лизинг).

Доходы в виде дивидендов, направленные в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены, не подлежат налогообложению.

При выходе (выбытии) из состава учредителей (участников) либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы, предусмотренной частью четвертой настоящей статьи, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Часть шестая исключена с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

Доходы инвестиционных и приватизационных инвестиционных фондов, полученные в виде дивидендов от находящихся в их инвестиционном портфеле акций приватизированных предприятий, не подлежат налогообложению.

Статья 157. Налогообложение товарищей (участников) договора простого товарищества

Доход от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества, определяемый в порядке, установленном статьями 380 и 381 настоящего Кодекса, включается в совокупный доход в составе прочих доходов и подлежит налогообложению налогом на прибыль юридических лиц в соответствии с настоящим разделом.

При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества товарищам (участникам) этого договора:

поступления в виде имущества и имущественных прав, которые получены в пределах вклада товарищем (участником) договора простого товарищества или его правопреемником, в случае выделения его доли из имущества, находившегося в общей собственности товарищей (участников) договора, или раздела такого имущества не подлежат включению в состав доходов товарища (участника) простого товарищества; (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

отрицательная разница между стоимостью возвращаемого имущества и стоимостью, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения и не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль юридических лиц.

ГЛАВА 27. Льготы по налогу на прибыль юридических лиц. ставки налога на прибыль юридических лиц

Статья 158. Льготы

От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождаются юридические лица:

Пункт 1 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

1) находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда "Нуроний" и ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее 50 процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью. При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются работники, состоящие в штате;

Пункты 2 и 3 исключаются с 1 апреля 2015 года в соответствии с Законом РУз от 04.12.2014 № ЗРУ–379

2) лечебно-производственные мастерские при лечебных учреждениях; (с 1 апреля 2015 года)

3) учреждения по исполнению наказаний; (с 1 апреля 2015 года)

4) подразделения охраны при органах внутренних дел.

От уплаты налога на прибыль юридических лиц освобождается прибыль юридических лиц, полученная:

1) от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания услуг инвалидам по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря для инвалидов;

2) от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);

3) от осуществления работ по реставрации и восстановлению памятников истории и культуры;

Пункт 4 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

4) инвестиционными фондами, направляемая на покупку акций приватизированных предприятий;

5) Народным банком от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан;

Пункт 6 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

6) от реализации или ликвидации полностью амортизированных основных средств.

6) от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже. (Пункт добавлен в соответствии с Законом РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398)

Для юридических лиц, в которых занято более 3 процентов инвалидов от общей численности работающих, сумма налога на прибыль юридических лиц уменьшается из расчета один процент уменьшения суммы налога на прибыль юридических лиц на каждый процент трудоустроенных инвалидов свыше нормы, установленной настоящей частью.

Статья 159. Уменьшение налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму:

1) взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан, но не более двух процентов налогооблагаемой прибыли; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Пункт 2 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

2) средств, направленных на строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных образовательных учреждений по решению Кабинета Министров Республики Узбекистан, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли;

3) средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли. Уменьшение налогооблагаемой прибыли производится в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на прибыль юридических лиц за весь период применения льготы. Данная льгота применяется налогоплательщиками, осуществляющими производство товаров (работ, услуг); (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Пункт 4 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

4) средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, погашение кредитов, выданных на указанные цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации. Уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение трех лет начиная с налогового периода, в котором осуществлены вышеназванные расходы, а по технологическому оборудованию - с момента ввода его в эксплуатацию. В случае реализации или безвозмездной передачи нового технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие указанной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на прибыль за весь период применения льготы;

5) средств, направляемых безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли;

6) отчислений от прибыли предприятий, находящихся в собственности религиозных и общественных объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), благотворительных фондов, направляемых на осуществление уставной деятельности этих объединений и фондов;

7) чистой сверхприбыли для плательщиков налога на сверхприбыль. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Часть вторая исключена с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

Налогооблагаемая прибыль банков уменьшается на сумму прироста объемов срочных вкладов физических лиц, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов при условии целевого направления высвобождаемых средств на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.

Статья 160. Ставки налога на доходы нерезидентов Республики Узбекистан у источника выплаты

Доходы нерезидентов Республики Узбекистан, не связанные с постоянным учреждением и облагаемые у источника выплаты дохода, подлежат налогообложению по следующим ставкам:

1) дивиденды и проценты - 10 процентов;

2) страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования - 10 процентов;

3) телекоммуникации для международной связи, международные перевозки (доходы от фрахта) - 6 процентов;

4) доходы, определенные статьей 155 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пунктах 1-3 настоящей части, - 20 процентов.

Статья 161. Перенос убытков

Убытком признается превышение вычитаемых расходов, предусмотренных в настоящем Кодексе, над совокупным доходом.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущее в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики налога на прибыль юридических лиц, имеющие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с частью первой настоящей статьи, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

Совокупная сумма переносимого убытка, учитываемая в каждом последующем налоговом периоде, не может превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли текущего налогового периода, исчисленной в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытка, подлежащего переносу, только по итогам года.

Убытки, полученные более чем в одном календарном году, переносятся в той очередности, в которой они получены.

Убытки, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик освобожден от уплаты налога на прибыль юридических лиц, не подлежат переносу в последующие налоговые периоды.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности в связи с реорганизацией налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизованным юридическим лицом до момента реорганизации.

ГЛАВА 28. Отчетность и уплата налога на прибыль юридических лиц

Статья 162. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является квартал.

Статья 163. Порядок исчисления и представления расчетов налога

Исчисление налога на прибыль юридических лиц производится исходя из налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьей 128 настоящего Кодекса, и установленной ставки.

Расчет налога на прибыль юридических лиц представляется в органы государственной налоговой службы нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представляют в орган государственной налоговой службы по месту нахождения постоянного учреждения отчет о характере деятельности в Республике Узбекистан (в произвольной форме), а также расчет налога на прибыль юридических лиц в сроки, установленные для сдачи годовой финансовой отчетности для предприятий с иностранными инвестициями. При этом в расчете налога на прибыль юридических лиц отдельной строкой указывается сумма налога с чистой прибыли, подлежащая уплате в бюджет. При прекращении деятельности до окончания календарного года эти документы должны быть представлены не позднее одного месяца после прекращения деятельности.

Статья 164. Порядок уплаты налога

В течение отчетного периода налогоплательщики, за исключением указанных в части четвертой настоящей статьи, уплачивают налог на прибыль юридических лиц путем внесения текущих платежей.

Для определения суммы текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц налогоплательщики до 10 числа первого месяца текущего отчетного периода представляют в орган государственной налоговой службы справку о сумме налога на прибыль юридических лиц за текущий отчетный период, рассчитанной исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога на прибыль юридических лиц.

Текущие платежи по налогу на прибыль юридических лиц уплачиваются не позднее 10 числа каждого месяца в размере одной третьей квартальной суммы налога на прибыль юридических лиц, исчисленной в соответствии с частью второй настоящей статьи. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

Налогоплательщики, у которых предполагаемая налогооблагаемая прибыль за отчетный период составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной платы, текущие платежи не уплачивают.

В случае занижения суммы налога на прибыль юридических лиц, исчисленной исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли, по сравнению с суммой налога на прибыль юридических лиц, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период, более чем на 10 процентов орган государственной налоговой службы вправе пересчитать текущие платежи исходя из фактической суммы налога на прибыль юридических лиц с начислением пени.

Уплата налога на прибыль юридических лиц производится не позднее сроков сдачи расчетов.

Постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан уплачивает налог на прибыль юридических лиц, а также налог с чистой прибыли один раз в год без уплаты текущих платежей в течение месяца после срока представления расчета.

Статья 165. Порядок исчисления и удержания налога у источника выплаты

Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты исчисляется путем применения установленных ставок к сумме выплачиваемого дохода без осуществления вычетов.

Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица в момент выплаты Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица, если иное не предусмотрено статьей 155-1 настоящего Кодекса, в момент выплаты:

дивидендов и процентов;

доходов нерезидентам Республики Узбекистан.

Ответственность за удержание и перечисление налога на прибыль юридических лиц в бюджет несет источник выплаты дохода, а также нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, выплачивающие доход другим нерезидентам Республики Узбекистан, в соответствии с настоящим Кодексом При неудержании источником выплаты суммы налога на прибыль юридических лиц или при неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание либо неполное удержание данного налога, резидент Республики Узбекистан или нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога на прибыль юридических лиц и связанную с ним сумму пени в соответствии с законодательством.

Лица, указанные в частях второй и третьей настоящей статьи, обязаны:

1) перечислить налог на прибыль юридических лиц в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов, процентов и платежей нерезидентам Республики Узбекистан. Банки перечисляют в бюджет налог на прибыль юридических лиц по платежам, произведенным нерезидентам Республики Узбекистан (кроме выплаты дивидендов и процентов), не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был произведен платеж; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

2) представить расчет налога на прибыль юридических лиц в органы государственной налоговой службы не позднее двадцати пяти дней после окончания отчетного периода, в котором была произведена выплата;

3) представить в органы государственной налоговой службы в течение тридцати дней после окончания налогового периода справку по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан, в которой указываются идентификационный номер налогоплательщика этих лиц, их наименование, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога на прибыль юридических лиц за налоговый период;

4) представить лицам, получающим доход, по их требованию справку о сумме дохода и общей сумме удержанного налога за налоговый период по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан.

Статья 166. Зачет налога

Доход, полученный юридическими лицами - резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан, включается в совокупный доход налогоплательщика в полном размере до вычета понесенных расходов и налога на прибыль юридических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан. При определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с получением прибыли за пределами Республики Узбекистан и подтвержденные документально, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.

Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц засчитывается при уплате налога на прибыль юридических лиц в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Основанием для зачета суммы налога на прибыль юридических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, является платежное извещение, справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на прибыль юридических лиц за пределами Республики Узбекистан.


Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Система Orphus