Положение об освобождении от налогообложения доходов в виде дивидендов

Утверждено Постановлением от 28.01.2009 г. МФ № 11, МЭ № 64 и ГНК № 2009-6,
зарегистрированным МЮ 10.02.2009 г. № 1901

С изменениями в соответствии с Постановлением МФ, МЭ и ГНК
 зарегистрированным МЮ 18.09.2013 № 1901-1

Дата актуализации: 30.10.2013

Настоящее Положение в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 29 декабря 2008 года № ПП-1024 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год" определяет порядок применения налоговых льгот в части доходов в виде дивидендов, получаемых юридическими и физическими лицами.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В настоящем Положении используются следующие основные понятия:

дивиденд - доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистой прибыли и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юридическим лицом между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам); доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал);

инвестиции - средства, направляемые юридическими лицами на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение, реконструкцию и строительство, а также средства, направляемые в виде вклада в уставный капитал (уставный фонд) других юридических лиц;

капитализация - направление средств юридическими лицами на увеличение собственного уставного фонда (уставного капитала);

кредит - ссуда в денежной форме, предоставляемая кредитными организациями юридическим лицам на условиях срочности и возвратности с выплатой кредитной организации основного долга и процентов за пользование ссудой;

2. С 1 января 2009 года по 1 января 2014 года освобождаются от налогообложения доходы в виде дивидендов, получаемые:

физическими лицами - учредителями микрофирм и малых предприятий;

юридическими лицами в части средств, направляемых на капитализацию, инвестиции и расчеты за ранее полученные кредиты.

Данная норма не распространяется на дивиденды, направляемые в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены, которые не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан на постоянной основе.

3. Льгота, указанная в пункте 2 настоящего Положения, распространяется на все дивиденды, выплачиваемые после 1 января 2009 года и до 1 января 2014 года, независимо от периода, за который они начислены.

II. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО ДИВИДЕНДАМ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

4. Микрофирмы и малые предприятия, выплачивающие доходы в виде дивидендов физическим лицам - учредителям, не удерживают налог у источника выплаты.

5. Льгота применяется микрофирмами и малыми предприятиями самостоятельно, без представления со стороны физического лица заявления о применении льготы.

III. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО ДИВИДЕНДАМ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

6. Юридические лица, выплачивающие доход в виде дивидендов (далее - источник выплаты), не удерживают налог на прибыль у источника выплаты при направлении юридическими лицами, получающими доходы в виде дивидендов данных средств на цели, предусмотренные настоящим Положением.

7. Для освобождения доходов в виде дивидендов от налогообложения у источника выплаты юридическое лицо представляет источнику выплаты заявление по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению. Данное заявление представляется на каждую выплату дивидендов. Заявление юридическим лицом подается до выплаты дохода в виде дивидендов источником выплаты. Представление заявления является основанием для неудержания налога у источника выплаты.

8. Юридические лица, получающие доходы в виде дивидендов, не обложенных у источника выплаты, аккумулируют данные средства на специальном счете, открытом в банке (отдельный счет 22626 "Целевые средства предприятий и организаций"). Поступление доходов в виде дивидендов отражается в бухгалтерском учете юридического лица следующим образом:

1) начисленные дивиденды:

дебет счета 4840 "Дивиденды к получению";

кредит счета 9520 "Доходы в виде дивидендов";

2) поступление дивидендов на специальный счет:

дебет счета 5530 "Прочие специальные счета";

кредит счета 4840 "Дивиденды к получению".

9. Юридические лица, получившие доходы в виде дивидендов, используют средства на специальном счете исключительно на цели, предусмотренные настоящим Положением. При направлении юридическими лицами средств на капитализацию собственного уставного фонда (уставного капитала) аккумулированная сумма дивидендов со специального счета переносится на расчетный счет в размере суммы капитализации.

10. Юридические лица в сроки, предусмотренные для сдачи Расчета по налогу на прибыль юридических лиц Расчета по налогу на прибыль юридических лиц и налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры, представляют в органы государственной налоговой службы по месту регистрации Расчет использования средств, полученных в виде дивидендов и не обложенных у источника выплаты, по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.

11. В случае если юридическое лицо, получившее доход в виде дивидендов, не обложенных налогом на прибыль у источника выплаты, использовало средства не по целевому назначению или будет иметь остаток неиспользованных средств на специальном счете по состоянию на 1 января 2014 года, то данные средства подлежат налогообложению налогом на прибыль в качестве доходов в виде дивидендов, то есть обязательства по уплате налога на прибыль по данным средствам возникают у юридического лица, получившего дивиденды, по ставке, установленной на момент возникновения обязательств.

При этом, 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было нецелевое использование денежных средств, или имеются остатки средств на специальном счете по состоянию на 1 января 2014 года, юридическое лицо представляет в органы государственной налоговой службы Расчет налога на прибыль по дивидендам, не обложенным налогом на прибыль у источника выплаты, по форме согласно приложению № 3 к настоящему Положению.

IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

12. Контроль за правильностью применения льгот, указанных в настоящем Положении, осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и другими актами законодательства Республики Узбекистан.

Приложение № 1. Заявление о получении освобождения от налогообложения у источника выплаты по доходам в виде дивидендов у источника выплаты

Приложение № 2. Расчет использования средств, полученных в виде дивидендов и не обложенных у источника выплаты

Приложение № 3. Расчет налога на прибыль по дивидендам, не обложенным налогом на прибыль у источника выплаты

"Собрание законодательства РУз", 2009 г., № 7