Счета учета задолженности разных дебиторов (4800)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов

205. Обобщение информации о расчетах по различным операциям с дебиторами, не упомянутыми в пояснениях к вышеуказанным счетам к получению, в том числе, проценты, дивиденды и роялти к получению, текущие платежи к получению по долгосрочной аренде, счета к получению по претензиям и другие, осуществляется на следующих счетах:

4810 "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде";

4820 "Платежи к получению по краткосрочной аренде";

4830 "Проценты к получению";

4840 "Дивиденды к получению";

4850 "Роялти к получению";

4860 "Счета к получению по претензиям";

4890 "Задолженность прочих дебиторов".

206. На счете 4810 "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде" учитывается текущая часть арендной платы к получению по долгосрочной аренде согласно договору. Поступление текущей части арендной платы отражается по кредиту счета 4810 "Текущие платежи к получению по долгосрочной аренде" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

207. На счете 4820 "Платежи к получению по краткосрочной аренде" учитывается арендная плата к получению согласно арендному договору. При начислении арендной платы дебетуется счет 4820 "Платежи к получению по краткосрочной аренде" в корреспонденции со счетом 9350 "Доход от краткосрочной аренды". Поступление арендной платы отражается по кредиту счета 4820 "Платежи к получению по краткосрочной аренде" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

208. На счете 4830 "Проценты к получению" учитываются начисление процентов и их получение. Просроченные проценты учитываются отдельно и по ним начисляется пеня согласно договору.

209. На счете 4840 "Дивиденды к получению" учитываются расчеты по начислению дивидендов по ценным бумагам.

210. На счете 4850 "Роялти к получению" учитывается начисление роялти и их получение.

211. По дебету счета 4860 "Счета к получению по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, в том числе:

а) к поставщикам, подрядчикам и транспортным предприятиям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами или предусмотренных в прейскурантах, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетами к оплате поставщикам и подрядчикам или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были произведены;

б) к поставщикам, транспортным и другим предприятиям за недостачи груза в корреспонденции со счетами учета обязательств;

в) за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в корреспонденции со счетами учета затрат;

г) к банкам по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов предприятия, в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

д) по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков и др. за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом (суммы предъявленных претензий по штрафам, пени, неустойкам, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) в корреспонденции со счетом 9330 "Взысканные пени, штрафы, неустойки".

212. Счет 4860 "Счета к получению по претензиям" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по кредиту счета 4860 "Счета к получению по претензиям".

Аналитический учет по счету 4860 "Счета к получению по претензиям" ведется по отдельным претензиям.

 213. На счете 4890 "Задолженность прочих дебиторов" учитываются расчеты, не учтенные вышеупомянутыми счетами.

Аналитический учет организуется по каждому дебитору отдельно.

214. Корреспонденция по счетам учета задолженности разных дебиторов (4800)