Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа

Утверждено Постановлением от 02.08.2005 г. МФ № 69 и ГНК № 2005-45, зарегистрированным МЮ 02.08.2005 г. № 1501

В настоящее Положение внесены изменения в соответствии с
Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1

Настоящее Положение, в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 20 июня 2005 года № УП-3620 "О дополнительных мерах по стимулированию развития микрофирм и малых предприятий" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 25-26, ст. 177), определяет порядок исчисления и уплаты единого налогового платежа.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Единый налоговый платеж для микрофирм и малых предприятий введен взамен уплаты единого налога, обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд развития школьного образования.

2. Микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в пункте 9 настоящего Положения, могут уплачивать по их желанию либо единый налоговый платеж, либо совокупность всех налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством.

Предприятия, являющиеся плательщиками единого налогового платежа, могут уплачивать налог на добавленную стоимость на добровольной основе на основании заявления, представляемого в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не позднее одного месяца до начала отчетного квартала, а вновь создаваемые микрофирмы и малые предприятия - до начала осуществления ими деятельности. (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

Отказ от уплаты налога на добавленную стоимость плательщиком единого налогового платежа может осуществляться только с начала очередного года на основании заявления, представляемого в органы государственной налоговой службы по месту регистрации не позднее одного месяца до начала очередного года. (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке, установленном законодательством. (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

3. Предприятия, являющиеся плательщиками единого налогового платежа (за исключением указанных в абзаце втором пункта 2 настоящего Положения), сумму налога на добавленную стоимость, оплаченную при приобретении товаров (работ, услуг), включая импортируемые товары (работы, услуги), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг). (Пункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

4. При переходе микрофирм и малых предприятий на порядок уплаты единого налогового платежа за ними сохраняются обязательства по уплате единого налога и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, начисленных (подлежащих начислению) до 1 июля 2005 года.

5. Для микрофирм и малых предприятий - плательщиков единого налогового платежа сохраняется:

а) порядок уплаты:

таможенных платежей (таможенной пошлины, НДС, акцизного налога, сборов за таможенное оформление при ввозе товаров на территорию Республики Узбекистан);

налога на добавленную стоимость в отношении работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан; (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

Абзацы третий-десятый считать четвертым-одиннадцатым в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1

акцизного налога при производстве подакцизной продукции;

налога за пользование недрами;

сбора за регистрацию юридических лиц;

единого социального платежа;

сбора на право розничной торговли отдельными видами товаров; (Абзац в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

сборов в Республиканский дорожный фонд;

государственных пошлин;

компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан;

б) порядок удержания налогов и обязательных платежей у источника выплаты в соответствии законодательством.

6. В случае если микрофирмы и малые предприятия, являющиеся плательщиками единого налогового платежа, сдают в аренду основные средства и нематериальные активы, числящиеся на балансе, то они со стоимости этих активов, сданных в аренду (за исключением лизинга), уплачивают налог на имущество в общеустановленном порядке. При этом на данные микрофирмы и малые предприятия не распространяются льготы по налогу на имущество, предоставленные для предприятий-экспортеров.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

7. Плательщиками единого налогового платежа являются юридические лица, которые согласно установленным законодательством критериям (среднегодовая численность работников), относятся к категории микрофирм и малых предприятий, за исключением указанных в пункте 9 настоящего Положения.

8. При определении среднегодовой численности работников микрофирм и малых предприятий учитывается также численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в филиалах и представительствах.

9. Единый налоговый платеж не распространяется на:

юридические лица, включая организации, специализирующиеся на производстве программных средств, сервисном обслуживании компьютерной техники и программных средств, оказании услуг населению по обучению работе на компьютерной технике и с информационными технологиями, которые, согласно установленным законодательством критериям, не относятся к микрофирмам и малым предприятиям;

микрофирмы и малые предприятия отраслей экономики, для которых установлен специальный налоговый режим по основному виду деятельности:

а) закупочные, снабженческо-сбытовые предприятия, брокерские фирмы, предприятия и организации, оказывающие услуги по договору комиссии - плательщиков единого налога.

Для данной категории микрофирм и малых предприятий сохранены действующий порядок уплаты и установленные ставки единого налога и обязательных отчислений в государственные целевые фонды и в Фонд развития школьного образования;

б) предприятия торговли и общественного питания - плательщиков налога на валовой доход;

в) сельскохозяйственные товаропроизводители - плательщиков единого земельного налога;

г) автостоянки кратковременного хранения автотранспорта, детские игровые автоматы, игровые автоматы, включая деятельность по организации залов игровых автоматов, основанных на риске вложений (с денежными (вещевыми) выигрышами), бильярдные - плательщиков фиксированного налога;

д) юридические лица, осуществляющие деятельность по организации лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске, игр - плательщиков единого налога с валовой выручки;

е) юридические лица, осуществляющие гастрольно-концертную деятельность, в соответствии с выданной лицензией - плательщиков государственной пошлины.

ж) юридические лица, являющиеся участниками соглашений о разделе продукций.

III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

10. Объектом обложения единым налоговым платежом (облагаемым оборотом) является валовая выручка.

11. В состав валовой выручки включаются:

1) сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Для строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских предприятий под суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) понимается валовая выручка, рассчитанная исходя из объема работ, выполненных собственными силами.

Для лизинговых компаний под суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) понимается валовая выручка, рассчитанная исходя из дохода лизингодателя (маржи);

2) прочие доходы от основной деятельности.

К прочим доходам от основной деятельности относятся:

а) взысканные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

б) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

в) другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), такие как рентный доход, поступления от столовых при микрофирмах и малых предприятиях, поступления от других обслуживающих хозяйств;

г) доходы от реализации основных фондов и иного имущества микрофирмы и малого предприятия;

д) доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженности в порядке, установленном законодательством;

е) дооценка товарно-материальных ценностей. Сумма дооценки товарно-материальных ценностей включается в налогооблагаемую валовую выручку по мере реализации продукции (работ, услуг);

ж) безвозмездная финансовая помощь, включая безвозмездно полученное имущество;

з) доходы от краткосрочной аренды;

и) прочие операционные доходы, кроме доходов, полученных в виде возмещения ранее вычтенных расходов;

(Подпункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

3) доходы от финансовой деятельности.

В состав доходов от финансовой деятельности включаются:

а) полученные роялти и трансферт капитала;

б) доходы, полученные на территории Республики Узбекистан и за ее пределами от долевого участия в деятельности других хозяйствующих субъектов, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим микрофирме и малому предприятию;

в) доходы (маржа) от сдачи имущества в долгосрочную аренду (лизинг);

г) доходы от курсовой разницы по операциям в иностранных валютах. При этом доходом от курсовой разницы при переоценке валютных статей баланса считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа;

д) доходы от проведения переоценок средств, вложенных в ценные бумаги, дочерние предприятия и т. д.;

е) прочие доходы от финансовой деятельности;

4) чрезвычайные доходы.

12. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара), а также при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) для целей налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из себестоимости товаров (работ, услуг) или цены приобретения товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением товара). При безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов объект обложения определяется исходя из их остаточной стоимости. (Пункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

13. При исчислении налогооблагаемой валовой выручки из валовой выручки исключаются:

а) сумма налога на добавленную стоимость для плательщиков налога на добавленную стоимость и сумма акцизного налога при производстве подакцизной продукции; (Подпункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

б) сумма государственных субсидий;

в) доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;

г) дивиденды и проценты при наличии документов (справки), подтверждающих уплату налога источником выплаты.

Абзац второй исключен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1

В случае если налог на доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, не был удержан у источника выплаты, то данные доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, облагаются у получателя по ставке 15 процентов;

д) доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный капитал (фонд) юридических лиц, от которых они получены. (Подпункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

IV. СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

14. Налогооблагаемая валовая выручка облагается единым налоговым платежом в следующих размерах:

а) предприятия всех отраслей экономики, за исключением указанных в подпунктах "б", "в" и "г" настоящего пункта - 13 процентов;

б) предприятия сельского хозяйства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога - 6 процентов;

в) предприятия, получающие доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, - 30 процентов;

г) нотариусы, занимающиеся частной практикой - 50 процентов.

д) предприятия, у которых разработка и внедрение компьютерных программных продуктов составляет не менее 80 процентов от общего объема реализации товаров (работ, услуг) - 5 процентов. (Подпункт введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

15. Для предприятий-экспортеров, у которых доля экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту составляет:

от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 30%;

от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается в 2 раза.

Данные льготы не распространяются на предприятия, экспортирующие сырьевые товары, указанные в приложении № 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы (прибыль) юридических лиц (рег. № 1109 от 13 марта 2002 года - Бюллетень нормативных актов, 2002 г., № 5, 11-12, 19; 2003 г., № 4; Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 10, ст. 122; 2005 г., № 5-6, ст. 45).

V. ЛЬГОТЫ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

16. От уплаты единого налогового платежа освобождаются микрофирмы и малые предприятия, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, Фонда "Нуроний" и Ассоциации "Чернобыльцы Узбекистана", в общей численности которых работает не менее пятидесяти процентов инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов.

17. Малые предприятия и микрофирмы, уплачивающие единый налоговый платеж, освобождаются от уплаты в бюджет арендной платы за земельные участки, полученные в аренду в соответствии с законодательством.

Данная льгота распространяется на земельные участки, полученные в аренду по решениям Кабинета Министров Республики Узбекистан, Совета Министров Республики Каракалпакстан и местных органов государственной власти.

18. Налоговые льготы, ранее предоставленные законодательством микрофирмам и малым предприятиям по уплате единого налога, действуют при уплате единого налогового платежа.

VI. ПРАВИЛА ПЕРЕХОДА НА ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

19. Для перехода на порядок уплаты единого налогового платежа микрофирмы и малые предприятия письменно уведомляют районную (городскую) государственную налоговую инспекцию по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению. При этом уведомление направляется:

вновь создаваемыми - не позднее 10 дней со дня государственной регистрации;

действующими - не позже чем за один месяц до начала квартала.

Уведомление о переходе на порядок уплаты единого налогового платежа микрофирмами и малыми предприятиями, уплачивавшими до 1 июля 2005 года единый налог, не требуется.

20. Добровольный отказ от порядка уплаты единого налогового платежа и переход на иной налоговый режим осуществляется с начала очередного квартала путем подачи письменного уведомления в районную (городскую) государственную налоговую инспекцию в срок не позднее чем за один месяц до завершения отчетного квартала по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению.

21. Микрофирма и малое предприятие, перешедшие с порядка уплаты единого налогового платежа на иной налоговый режим, вправе вновь перейти на порядок уплаты единого налогового платежа не ранее чем через один год после того, как они добровольно отказались от применения порядка уплаты единого налогового платежа или утратили право на его применение.

22. При переходе на порядок уплаты единого налогового платежа или на иной налоговый режим за предприятиями сохраняются обязательства по уплате налогов, сборов и обязательных платежей за предыдущий период исходя из действующего на тот период налогового режима.

VII. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

23. Единый налоговый платеж рассчитывается плательщиками самостоятельно исходя из облагаемого оборота и утвержденных ставок.

При этом, для плательщиков налога на добавленную стоимость на добровольной основе сумма единого налогового платежа уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, но не более 50 процентов от суммы единого налогового платежа. (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

24. Плательщики единого налогового платежа, осуществляющие виды деятельности, по которым установлены различные ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по таким видам деятельности и производить расчет единого налогового платежа исходя из соответствующих ставок.

В случае если микрофирмы и малые предприятия, наряду с основной деятельностью, занимаются видами деятельности, указанными в пункте 9 настоящего Положения, то по этим видам деятельности они обязаны вести раздельный учет и уплачивать налоги, сборы и обязательные отчисления в государственные целевые фонды и Фонд развития школьного образования, предусмотренные законодательством для данной категории налогоплательщиков.

Абзац третий исключен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1

При этом сельскохозяйственные товаропроизводители - плательщики единого земельного налога, которые согласно установленным законодательством критериям относятся к категории микрофирм и малых предприятий, по другим видам деятельности (за исключением видов деятельности, предусмотренных в пункте 9 настоящего Положения) уплачивают по своему желанию единый налоговый платеж по ставке, предусмотренной в подпункте "б" пункта 14 настоящего Положения, либо совокупность всех налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством. О выборе системы налогообложения по другим видам деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители письменно уведомляют районную (городскую) государственную налоговую инспекцию по месту регистрации по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению, в сроки, установленные пунктом 19 настоящего Положения.

25. По итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев налогоплательщики представляют в районную (городскую) государственную налоговую инспекцию по месту регистрации расчеты по единому налоговому платежу не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности, по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.

26. Единый налоговый платеж уплачивается ежеквартально нарастающим итогом не позднее срока представления расчета. (Пункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 29.04.2006 г. № 1501-1)

27. Бухгалтерский учет расчетов по единому налоговому платежу ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет. Исчисленный в установленном порядке единый налоговый платеж отражается по дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов и по кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.

Перечисленные суммы единого налогового платежа отражаются по дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет и кредиту счета учета денежных средств.

VIII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

28. Микрофирмы и малые предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты единого налогового платежа в соответствии с законодательством.

29. Контроль за правильностью применения настоящего Положения осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом "О государственной налоговой службе" и другими актами законодательства Республики Узбекистан.

Приложение 1 (уведомление)

Приложение 2 (расчет ЕНП)

"Собрание законодательства Республики Узбекистан", 2005 г., № 30-31