Порядок уплаты и сдачи расчетов по налогу на добавленную стоимость

на 01.01.2009

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является:

• для микрофирм и малых предприятий, уплачивающих налог на добавленную стоимость, - квартал;
• для налогоплательщиков, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, - месяц.

Микрофирмы и малые предприятия

Расчет налога на добавленную стоимость представляется нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября), годовой – не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее дня, установленного для сдачи расчета налога на добавленную стоимость, т.е. не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября), по итогам года – не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

Не относящиеся к микрофирмам и малым предприятиям

Расчет налога на добавленную стоимость представляется нарастающим итогом ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (например, за январь до 25 февраля), годовой – до 15 февраля года, следующего за отчетным.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее дня, установленного для сдачи расчета налога на добавленную стоимость, т.е. не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (например, за январь до 25 февраля), по итогам года – не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

Все плательщики НДС

Одновременно с Расчетом представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода.

Реестр счетов-фактур (заменяющих документов) представляется в налоговые органы исключительно плательщиками НДС нарастающим итогом.

Установлен следующий порядок заполнения и представления реестра счетов-фактур:

а) плательщики НДС, которым установлен срок представления расчета на ежеквартальной основе:

за I квартал - Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам заполняется в полном объеме;

за I полугодие в Реестр счетов-фактур переносится итоговая строчка, а также строчки "Стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС по которым может приниматься к зачету" и "Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемая для расчета суммы НДС, принимаемой к зачету" из Реестра, представляемого за I квартал, и далее заполняется за II квартал в полном объеме.

В итоге подводится итог за полугодие путем суммирования итога за I квартал и II квартал. Далее в аналогичном порядке заполняется за весь налоговый период (год).

б) плательщики НДС, которым установлен срок представления расчета на месячной основе:

за январь месяц - Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам заполняется в полном объеме;

за январь-февраль месяцы - в Реестр счетов-фактур переносится итоговая строчка, а также строчки "Стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС по которым может приниматься к зачету" и "Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемая для расчета суммы НДС, принимаемой к зачету" из Реестра, представляемого за январь, и далее заполняется за февраль в полном объеме.

В итоге подводится итог за январь-февраль месяцы путем суммирования итога за январь и февраль. Далее в аналогичном порядке заполняется за весь налоговый период (год).

При этом при получении счетов-фактур от одного и того же поставщика на регулярной основе в течение отчетного периода (месяца, квартала) в Реестре данный поставщик может указываться одной строкой, где в столбце "Номер и дата счета-фактуры" перечисляются все счета-фактуры (номера и даты), а в столбце "Сумма" указывается общая сумма за отчетный период (месяц и квартал).

Источник: Налоговый кодекс. Глава 40. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога на добавленную стоимость.

Перейти в раздел: Сроки уплаты и сдачи отчетов отдельных видов налогов и отчислений