Счета учета краткосрочных инвестиций (5800)
Инструкция по применению Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих
субъектов
239. Обобщение
информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года)
инвестиций (вложений) предприятия в ценные бумаги других предприятий,
процентные облигации государственных займов, займы, предоставленные другим
предприятиям и т.п. осуществляется на следующих счетах:
5810 "Ценные
бумаги";
5820 5830 "Краткосрочные
займы выданные";
5890 "Прочие
текущие инвестиции".
240. На счете 5810
"Ценные бумаги" учитываются наличие и движение краткосрочных
инвестиций в акции, процентные облигации государственных займов и другие ценные
бумаги.
Облигации и другие
ценные бумаги приходуются на счет 5810 "Ценные бумаги" по покупной
стоимости.
Приобретение
предприятием акций, облигаций и других ценных бумаг проводится по дебету счета
5810 "Ценные бумаги" и кредиту счета учета денежных средств и других
счетов учета реализации материальных и иных ценностей, если оплата ценных бумаг
производится путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных
средств).
Если покупная стоимость
приобретенных предприятием облигаций и иных долговых ценных бумаг отличается от их
номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью
подлежит списанию или доначислению таким образом, чтобы к моменту погашения
ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 5810 "Ценные
бумаги", соответствовала номинальной стоимости. Разница между покупной и
номинальной стоимостью до срока погашения ценных бумаг отражается по дебету
(доначисление) или кредиту (списание) счета 5810 "Ценные бумаги" в
корреспонденции со счетами 9590 "Прочие доходы от финансовой
деятельности" или 9690 "Прочие расходы по финансовой
деятельности".
Погашение облигаций и
других ценных бумаг, учитываемых на счете 5810 "Ценные бумаги",
отражается по дебету счета учета денежных средств и кредиту счета 5810
"Ценные бумаги".
241. На счете 5820 5830 "Краткосрочные займы выданные" учитывается движение краткосрочных
денежных и иных займов, предоставленных другим предприятиям.
Предоставленные займы
отражаются по дебету счета 5820 "Краткосрочные займы выданные" в
корреспонденции со счетами учета денежных средств. Возврат займа отражается по
дебету счета учета денежных средств и кредиту счета 5830 "Краткосрочные
займы выданные".
242. На счете 5890
"Прочие текущие инвестиции" учитывается движение средств в сумах и
иностранных валютах, вложенных предприятиями в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных
средств во вклады отражается предприятием по дебету счета 5890 "Прочие
текущие инвестиции" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При возврате банком сумм вкладов в учете предприятий производятся обратные
записи.
Аналитический учет по
счетам учета краткосрочных инвестиций (5800) ведется по видам краткосрочных
инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям -
продавцам ценных бумаг, вкладам и т.п.).
243. Корреспонденция по
счетам учета краткосрочных инвестиций (5800)
№
|
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Приобретены ценные бумаги путем
предоставления продукции, товаров, работ, услуг
|
5810
|
9010-9030
|
2
|
Приобретены ценные бумаги путем
предоставления основных средств и прочих активов
|
5810
|
9210, 9220
|
3
|
Произведена реструктуризация
долгосрочных инвестиций
|
5810
|
0610
|
4
|
Приобретены ценные бумаги за
наличные деньги
|
5810
|
5010
|
5
|
Приобретены ценные бумаги с
оплатой их стоимости со счетов в банках
|
5810
|
5110-5530
|
6
|
Выдача денежной ссуды покупателю
под вексель
|
5810
|
5110-5530
|
7
|
Поступили ценные бумаги в счет
оплаты за акции
|
5810
|
4610
|
8
|
Реализация ценных бумаг
|
5110
|
5810
|
9
|
Погашена задолженность предприятию
ценными бумагами
|
6990
|
5810
|
10
|
Передача акций в залог в счет
обязательства
|
6010
|
5810
|
11
|
Предъявление иска покупателю на
сумму векселя
|
4860
|
5810
|
12
|
Списание долга по векселю в убыток
из-за просрочки исковой давности
|
9690
|
5810
|
13
|
Недостачи ценных бумаг по
результатам инвентаризации
|
4730
|
5810
|
14
|
Выдача краткосрочных займов в виде
основных средств и прочих активов
|
5830
|
9210, 9220
|
15
|
Выдача краткосрочных займов в виде
готовой продукции, товаров, работ и услуг
|
5830
|
9010-9030
|
16
|
Возврат краткосрочных займов
другими предприятиями
|
5110
|
5830
|
|