Положение о возврате налогоплательщикам суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки
Утверждено Постановлением
от 30.04.2008 г. МФ № 44 и
ГНК № 2008-23,
зарегистрированным
МЮ 16.05.2008
г. № 1807 В настоящее Положение внесены изменения в соответствии
с
Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 21.06.2013 г. № 1807-2
Дата актуализации: 02.12.2013
Настоящее Положение в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового кодекса Республики Узбекистан определяет порядок возврата налогоплательщикам
суммы превышения по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в
результате применения нулевой ставки.
§ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. В настоящем Положении под превышением суммы налога на добавленную
стоимость (далее - "НДС") понимается превышение подлежащей уплате
(уплаченной) суммы НДС, относимого в зачет по фактически полученным товарам
(работам, услугам), используемым в обороте, облагаемом по нулевой ставке. 2. Возврат суммы НДС производится в следующей очередности путем: погашения суммы НДС, подлежащего уплате в соответствии со статьей 207
Налогового кодекса Республики Узбекистан (сумма НДС, подлежащая уплате по
работам и услугам, предоставленным нерезидентами Республики Узбекистан); погашения имеющейся у предприятия налоговой задолженности по другим
налогам; перечисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика в
соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Республики Узбекистан. (Абзац в
редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 15.01.2009 г. № 1807-1) 3. Возврат суммы НДС в счет погашения налоговой задолженности
осуществляется соответствующими финансовыми органами при представлении органом
государственной налоговой службы заключения на возврат на основании письменного
заявления предприятия. Возврат суммы НДС в счет погашения задолженности по налогам, включая
задолженность по уплате НДС в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса
Республики Узбекистан, осуществляется путем направления суммы средств в
пределах суммы превышения НДС на счет предприятия в размере имеющейся налоговой
задолженности с последующим перечислением возвращенной ему суммы в уплату его
задолженности по другим видам налогов, определенных статьей 23 Налогового
кодекса Республики Узбекистан, за исключением налога на доходы физических лиц,
с применением при необходимости специального счета 23202. Перечисление суммы НДС, подлежащей возврату на счет предприятия,
производится соответствующим районным (городским) финансовым отделом с
балансового счета 23402 с условным номером (УНС) для НДС. Перечисление
осуществляется за счет текущих поступлений НДС в бюджет до их расщепления между
республиканским бюджетом, бюджетом Республики Каракалпакстан и местными
бюджетами. 4. В случае отсутствия у предприятия задолженности по налогам возврат
суммы НДС осуществляется на банковский счет предприятия Министерством финансов
Республики Узбекистан путем перечисления бюджетных средств с основного счета
республиканского бюджета 23402 Единого казначейского счета (далее - ЕКС) в пределах суммы, определенной в заключении
соответствующего органа государственной налоговой службы. Абзац второй
исключен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ
15.01.2009 г. № 1807-1
При этом перечисление денежных средств на банковский счет предприятия
осуществляется в части суммы НДС, отнесенного в зачет по товарам (работам,
услугам), использованным для оборота, облагаемого по нулевой ставке.
5.
Возврат суммы НДС согласно пункту 4 настоящего Положения осуществляется
единовременно в течение двадцати дней с момента получения соответствующим
органом государственной налоговой службы заявления налогоплательщика о возврате
НДС. (Пункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 15.01.2009
г. № 1807-1)
§ 2. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НДС 6. Налогоплательщик для возврата НДС согласно пункту 4 настоящего
Положения представляет в государственную налоговую инспекцию района (города) по
месту регистрации заявление по форме согласно приложению № 1 к настоящему
Положению, с приложением следующих документов в четырех экземплярах: а) акт сверки задолженности налогоплательщика по налогам и другим
обязательным платежам, заверенный государственной налоговой инспекцией района
(города). Акт сверки задолженности налогоплательщика по налогам и другим
обязательным платежам составляется в разрезе налогов и других обязательных
платежей до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в
течение календарного месяца; б) расчет НДС по форме, утвержденной постановлением Министерства финансов
и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 29 декабря 2007
года №№ 111 и 2007-66 "Об утверждении форм налоговой отчетности"
(рег. № 1760 от 21 января 2008 года - Собрание законодательства Республики
Узбекистан, 2008 г., № 3-4, ст. 15) расчет НДС по Формам налоговой отчетности (рег. № 2439 от 22 марта 2013 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2013 г., № 12-(1), ст. 162); в) расчет суммы НДС, подлежащей возврату на банковский счет
налогоплательщика, подписанный руководителем и главным бухгалтером (либо иным
лицом, на которое возложены функции бухгалтерского учета и финансового
управления) налогоплательщика и ответственными работниками органов
государственной налоговой службы, на которых возложены функции по рассмотрению
материалов по возврату НДС, по форме согласно приложениям №№ 2 и 3 к настоящему
Положению (пример заполнения расчета приведен в приложениях №№ 2а и 2б к
настоящему Положению); г) в случае если налогоплательщику ранее был осуществлен возврат НДС,
представляются сведения о суммах, периодах и датах возврата НДС по форме
согласно приложению № 4 к настоящему Положению; д) в случае возврата налогоплательщику НДС в порядке, определенном в пункте
15 настоящего Положения, представляются также заверенные должностным лицом
налогоплательщика и скрепленные печатью копии заключенных договоров на поставку
товаров (работ, услуг), первичных документов, подтверждающих отпуск товаров
(работ, услуг), акты сверок задолженности налогоплательщика перед
предприятиями-поставщиками, а также акты сверок задолженности
предприятий-поставщиков по налогам и обязательным платежам в бюджет, включая
задолженность по обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный фонд,
Республиканский дорожный фонд, а также во внебюджетный Фонд школьного
образования Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов, оформленные в установленном порядке. е) в случае, если поступление валютной выручки за отгруженный товар производится в различных иностранных валютах, то представляется расчет пересчета иностранной валюты в национальную валюту (сум) по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка, заверенный налогоплательщиком и скрепленный его печатью, по форме согласно приложению № 9 к настоящему Положению. Акты сверок задолженности составляются на первое или более позднее число
месяца, в котором представляются документы, и действительны до конца
календарного месяца. 7. Дополнительно к документам, указанным в пункте 6 настоящего Положения,
представляются следующие документы в четырех экземплярах: а) для возврата НДС, образовавшегося в результате экспорта товаров: копии контрактов, заверенные должностным лицом налогоплательщика и
скрепленные печатью; копии грузовых таможенных деклараций (далее - ГТД) с отметкой таможенного
органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также сводный
реестр выписок ГТД; копия выписок банка, подтверждающих поступление суммы валютной выручки по
контрактам (по отгруженной партии товаров), и сводный реестр копий выписок с
лицевого счета, а также сводный реестр выписок; копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа,
расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан,
подтверждающих отправку товаров в страну назначения; б) для возврата НДС, образовавшегося в результате реализации товаров
(работ, услуг) иностранным дипломатическим и приравненным к ним
представительствам для официального пользования - копии счетов-фактур,
оформленных по установленной форме, заверенные должностным лицом
налогоплательщика и скрепленные его печатью; в) для возврата НДС, образовавшегося в результате выполнения работ
(оказания услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим
"переработка на таможенной территории", а также перевозки иностранных
грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные грузы): копии контрактов на выполнение работ, оказание услуг по переработке
товаров, заверенные должностным лицом налогоплательщика и скрепленные печатью; копии выписок банка, подтверждающих оплату выполненных работ (оказанных
услуг) по контрактам, указанным в предыдущем абзаце, и сводный реестр выписок; копии документов, подтверждающих выполнение работ, оказание услуг,
подписанных продавцом и покупателем работ (услуг), заверенные должностным лицом
налогоплательщика и скрепленные его печатью; г) для возврата НДС, образовавшегося в результате реализации текстильных
полуфабрикатов (пряжа, ткани, трикотажное полотно и отходы хлопкопрядения) на
внутренний рынок за свободно конвертируемую валюту с применением нулевой ставки
по НДС, с учетом того, что не менее 80 процентов продукции, производимой из
этих полуфабрикатов, будет направляться на экспорт: копия контракта на поставку текстильных полуфабрикатов, заверенная
должностным лицом налогоплательщика и скрепленная печатью; копии счетов-фактур, оформленных по установленной форме, подтверждающих
отпуск текстильных полуфабрикатов предприятию-экспортеру; письмо-подтверждение предприятия-экспортера о реализации не менее 80
процентов продукции на экспорт, произведенной с использованием текстильных
полуфабрикатов, за предыдущий отчетный период, с приложением информации об
объемах экспорта продукции по форме согласно приложению № 5 к настоящему
Положению; д) для возврата суммы превышения НДС, образовавшейся в результате
оказания коммунальных услуг населению по водоснабжению, канализации,
теплоснабжению, газоснабжению теплоснабжению, санитарной очистке и газоснабжению - копии документов, подтверждающих применение
нулевой ставки: по водоснабжению и канализации — справка о реализации воды и оказанию
услуг канализации; по теплоснабжению — справка о реализации тепловой энергии;
по газоснабжению — отчет о реализации природного и сжиженного газа; по санитарной очистке — справка об оказании услуг санитарной очистки. е) для возврата суммы НДС, образовавшегося в результате реализации услуг по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и почты — реестр единых международных перевозочных документов на международную перевозку пассажиров, багажа, грузов и почты, заверенный налогоплательщиком и скрепленный его печатью, по форме согласно приложению № 10 к настоящему Положению. 8. Заявления и прилагаемые к ним документы принимаются канцелярией
государственной налоговой инспекции района (города) под роспись ответственного
работника. Пакет документов, представленный на возврат НДС, сопровождается
Техническим маршрутным листом (оформляется государственной налоговой инспекцией
района (города)) с обязательной отметкой в нем наименования министерства и
ведомства, принявшего пакет документов, с указанием даты поступления, должности
и фамилии исполнителя по форме согласно приложению № 6 к настоящему Положению. Копия Технического маршрутного листа должна храниться в органах
государственной налоговой службы и в Министерстве финансов на всех этапах
прохождения пакета документов. 9. После получения документов соответствующая
районная (городская) государственная налоговая инспекция в течение четырех
рабочих дней проверяет обоснованность применения нулевой ставки по НДС, наличие
и достоверность документов, указанных в пунктах 6 и 7 настоящего Положения.
Отказ в возврате НДС осуществляется по основаниям и в порядке, установленном в
пункте 17 настоящего Положения. (Пункт в редакции Постановления МФ и ГНК,
зарегистрированного МЮ 15.01.2009 г. № 1807-1) 10. При принятии положительного
решения о возврате НДС государственная налоговая инспекция района (города) не
позднее 4 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика: (Абзац в
редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 15.01.2009 г. № 1807-1) заверяет все экземпляры представленного налогоплательщиком расчета суммы
превышения НДС, подлежащей возврату на банковский счет; оформляет заключение о возврате НДС (далее - "заключение") по
форме согласно приложению № 7 к настоящему Положению и представляет его в
вышестоящее государственное налоговое управление для его дальнейшего
рассмотрения. К заключению, направляемому в вышестоящее государственное налоговое
управление, прилагаются три экземпляра представленных заявителем документов с
описью. Один экземпляр документов остается в государственной налоговой
инспекции для хранения. При этом государственная налоговая инспекция, принявшая от заявителя
соответствующие документы, несет ответственность за идентичность всех
экземпляров документов, прилагаемых к заключению, а также за их комплектность.
11. Соответствующее государственное налоговое управление не позднее 4 рабочих
дней после получения заключения проверяет обоснованность полученного заключения.
По результатам данной проверки согласовывает и представляет проверенное и
согласованное заключение в Государственный налоговый комитет Республики
Узбекистан либо отказывает в возврате НДС по основаниям и в порядке,
установленном в пункте 17 настоящего Положения. (Абзац в редакции Постановления
МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 15.01.2009 г. № 1807-1) К заключению, направляемому в Государственный налоговый комитет,
прилагаются два экземпляра представленных государственной налоговой инспекцией
документов с соответствующей описью. Один экземпляр документов остается в
государственном налоговом управлении для хранения. При этом соответствующее государственное налоговое управление несет
ответственность за идентичность всех экземпляров документов, прилагаемых к
заключению, а также за их комплектность. 12. Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан в течение 4 рабочих дней со дня получения проверяет
обоснованность заключения, утверждает и передает его в Министерство финансов
Республики Узбекистан для осуществления возврата НДС либо отказывает в возврате
НДС по основаниям и в порядке, установленном в пункте 17 настоящего Положения. (Абзац
в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 15.01.2009 г. №
1807-1) При этом к заключению, направляемому в Министерство финансов, прилагаются
по одному экземпляру документов, указанных в пунктах 6 и 7 настоящего
Положения, с их описью. Один комплект соответствующих документов остается в
Государственном налоговом комитете для хранения. 13. Рассмотрение
заключения и возврат НДС производятся Министерством финансов Республики
Узбекистан не позднее 8 рабочих дней со дня представления Государственным
налоговым комитетом заключения в следующем порядке:
заключение Государственного налогового комитета в течение 4 рабочих дней
рассматривается соответствующим отраслевым управлением Министерства финансов
Республики Узбекистан, которое по результатам рассмотрения подготавливает
предложение о возврате НДС. Данное предложение подписывается соответствующим
заместителем министра финансов и передается в Главное управление
Государственного бюджета для исполнения;
в случае принятия решения об отказе в возврате НДС Министерство финансов
письменно сообщает об этом предприятию и в Государственный налоговый комитет;
Главное управление Государственного бюджета в течение 4 рабочих дней
на основе представленного соответствующим отраслевым управлением предложения о
возврате НДС осуществляет возврат НДС.
14. Министерство финансов Республики Узбекистан после осуществления
возврата НДС письменно уведомляет Государственный налоговый комитет Республики
Узбекистан о перечисленных суммах с приложением к письменному уведомлению копий
платежных поручений по возврату НДС. Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан в установленном порядке уведомляет об этом
соответствующие органы государственной налоговой службы. Представленные
Министерством финансов Республики Узбекистан копии платежных поручений являются
основанием для произведения органами государственной налоговой службы записей в
лицевых карточках налогоплательщика об уменьшении НДС на суммы, указанные в
копиях платежных поручений.
Заключение органа государственной налоговой службы хранится в
соответствующем отраслевом управлении Министерства финансов Республики
Узбекистан, а утвержденное предложение соответствующего отраслевого управления
Министерства финансов о возврате суммы превышения НДС, а также оригиналы
технических маршрутных листов хранятся в Главном управлении Государственного
бюджета Министерства финансов Республики Узбекистан.
13. Рассмотрение заключения Государственного налогового комитетаРеспублики Узбекистан и возврат суммы НДС производятся Министерством финансов Республики Узбекистан не позднее 8 рабочих дней со дня представления Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, заключения в следующем порядке: заключение Государственного налогового комитета Республики Узбекистан в течение 6 рабочих дней рассматривается соответствующим отраслевым управлением Министерства финансов Республики Узбекистан (далее — отраслевое управление). Отраслевое управление по результатам рассмотрения подготавливает заявку на возврат НДС (далее — заявка). Заявка (оригинал и одна копия) подписывается курирующим заместителем министра финансов Республики Узбекистан и вместе с заключением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан передается в Казначейство Министерства финансов Республики Узбекистан (далее — Казначейство) для осуществления оплаты с ЕКС на счет налогоплательщика; работник Казначейства на копии заявки проставляет дату и время принятия заявки и возвращает ее отраслевому управлению; Казначейство после получения заявки и заключения Государственного налогового комитета Республики Узбекистан в течение 2 рабочих дней осуществляет оплату с ЕКС суммы НДС при наличии документов, указанных в пунктах 6 и 7 настоящего Положения. После осуществления оплаты с ЕКС суммы НДС, Казначейство возвращает заключение Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, а также приложенные к нему документы соответствующему отраслевому управлению. В случае принятия решения об отказе в возврате НДС Министерство финансов Республики Узбекистан письменно уведомляет об этом налогоплательщика и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан. 14. Казначейство после осуществления оплаты с ЕКС суммы НДС уведомляет Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан путем электронного взаимодействия баз данных Казначейства и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, а также отраслевое управление и Главное управление Государственного бюджета Министерства финансов Республики Узбекистан. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в установленном порядке уведомляет об этом соответствующие органы государственной налоговой службы. Представленные Казначейством путем электронного взаимодействия уведомления являются основанием для произведения органами государственной налоговой службы записей в лицевых карточках налогоплательщиков об уменьшении НДС на суммы, указанные в уведомлениях. Копия заявки, заключение Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, а также приложенные к нему документы хранятся в соответствующем отраслевом управлении, а оригинал заявки хранится в Казначействе. 15. По письменному обращению налогоплательщика в Министерство финансов
Республики Узбекистан возврат суммы превышения НДС может осуществляться путем
направления возвращаемой налогоплательщику суммы на погашение его задолженности
перед внебюджетным Пенсионным фондом, Республиканским дорожным фондом и
внебюджетным Фондом школьного образования при Министерстве финансов, а также
для осуществления платежей (в том числе авансовых) налогоплательщика за товары
(работы, услуги) предприятиям-поставщикам с погашением последними налоговой
задолженности, а также задолженности перед внебюджетным Пенсионным фондом,
Республиканским дорожным фондом и внебюджетным Фондом школьного образования Фондом реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений при
Министерстве финансов. 16. Соответствующие органы государственной налоговой службы ежемесячно до
10 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в соответствующие
государственные налоговые управления информацию о суммах образовавшегося и
фактически возвращенного превышения по НДС в разрезе предприятий по форме согласно
приложению № 8 к настоящему Положению. На основе представленной информации государственное налоговое управление
составляет сводную информацию по региону о возвращенных суммах НДС и
представляет ее в установленные сроки в Государственный налоговый комитет
Республики Узбекистан, который сводит эту информацию в разрезе регионов и
ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, представляет ее
в Министерство финансов Республики Узбекистан. 17. Органы государственной налоговой службы, Министерство финансов вправе
вынести решение об отказе в возврате суммы превышения НДС согласно пункту 4
настоящего Положения при: наличии у налогоплательщика налоговой задолженности по налогам и другим
обязательным платежам; непроведении корректировки суммы НДС, принимаемой в зачет, по оборотам по
реализации товаров на экспорт в случае непоступления валютной выручки в полном
объеме за отгруженную продукцию; при представлении неполного перечня документов; при представлении недостоверных документов; при представлении документов, оформленных с нарушением требований,
указанных в пунктах 6 и 7 настоящего Положения. При этом письмо налогоплательщику об отказе в возврате НДС должно быть
мотивированным, с указанием причин и оснований отказа. 18. Представление заключения и прилагаемых к нему документов органами
государственной налоговой службы осуществляется через подразделения
фельдъегерских служб. 19. Министерство финансов Республики Узбекистан вправе производить
совместно с соответствующими органами государственной налоговой службы проверку
документов для выяснения обоснованности образовавшейся суммы превышения НДС.
§ 3. КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ 20. Финансовые органы и органы государственной налоговой службы в
установленном порядке проводят совместные проверки налогоплательщиков по
вопросу правильности исчисления сумм подлежащего возврату НДС и представленных
ими материалов по возврату. В случае установления фактов получения излишней
суммы возврата у налогоплательщика изымается разница между расчетной и
выявленной суммой фактического возврата и направляется в доход республиканского
бюджета на раздел 12, параграф 26 классификации доходов и расходов код 3 450 721 «Возмещение расходов республиканского бюджета» классификации доходов
Государственного бюджета Республики Узбекистан, а виновные должностные лица
привлекаются к ответственности в установленном законодательством порядке. В случае если самими налогоплательщиками представляются перерасчеты, в
результате которых выявляются факты получения излишней суммы возврата, то
разница между расчетной и выявленной суммой фактического возврата перечисляется
в доход республиканского бюджета на раздел 12, параграф 26 классификации
доходов и расходов Государственного бюджета Республики Узбекистан с письменным
уведомлением об этом Министерства финансов и Государственного налогового комитета
Республики Узбекистан. Письменное уведомление налогоплательщика и приложенные к
нему копии платежных поручений являются основанием для произведения органами
государственной службы соответствующих записей в лицевой карточке
налогоплательщика. 21. Персональная ответственность за достоверность и обоснованность
представляемых расчетов, первичных документов и других материалов, а также их
копий, за правильное и своевременное оформление платежных документов, за
своевременное представление их к оплате, перечисление и зачисление средств по
целевой оплате возлагается на руководителей и главных бухгалтеров
налогоплательщиков. 22. Ответственность за правильность и своевременность представляемых
органами государственной налоговой службы заключений возлагается на
руководителей соответствующих органов государственной налоговой службы. 23. Персональная ответственность за неукоснительное выполнение требований
настоящего Положения, проведение финансирования по целевой оплате в максимально
сжатые сроки возлагается на руководителей соответствующих предприятий и
организаций. 24. Ответственность за своевременное перечисление средств, указанных в
заключении органа государственной налоговой службы о возврате НДС, а также за
своевременность и правильность оформления в Министерстве финансов Республики
Узбекистан Технического маршрутного листа прохождения пакета документов
возлагается на соответствующих должностных лиц Министерства финансов Республики
Узбекистан.
Приложения № 1-8 к
Положению
"Собрание законодательства Республики
Узбекистан", 2008 г., № 20-21 |