Правила по заполнению форм финансовой отчетности

Приложение № 7 к Приказу министра финансов от 27.12.2002 г. № 140,
зарегистрированному МЮ 24.01.2003 г. № 1209

С изменениями в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5

Дата актуализации: 23.03.2015

§ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В соответствии с настоящими Правилами финансовая отчетность представляется организациями (за исключением страховых организаций, банков и иных кредитных организаций), являющимися юридическими лицами по законодательству Республики Узбекистан, а также обособленными подразделениями, имеющими в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающими по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющими самостоятельный баланс и расчетный счет, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством. Бюджетные организации, имеющие статус юридического лица, должны представлять только отчет формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» в финансовые органы. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

Сроки представления финансовой отчетности определяются Положением о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности, утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 15 июня 2000 года № 47 (рег. № 942 от 03.07.2000 г., «Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан», 2000 г., № 13).

2. Годовая финансовая отчетность представляется в следующем объеме форм:

а) бухгалтерский баланс - форма № 1;

б) отчет о финансовых результатах - форма № 2;

Подпункт «в» утратил силу в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5

в) отчет о движении основных средств - форма № 3;

г) отчет о денежных потоках - форма № 4;

д) отчет о собственном капитале - форма № 5.

Подпункт «е» утратил силу в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5

е) справка о дебиторской и кредиторской задолженностях - форма № 2а.

3. Полугодовая и квартальная финансовая отчетность представляется в следующем объеме форм:

а) бухгалтерский баланс - форма № 1;

б) отчет о финансовых результатах - форма № 2.

Подпункт «в» утратил силу в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5

в) справка о дебиторской и кредиторской задолженностях - форма № 2 а.

4. Малые предприятия и микрофирмы представляют только годовую финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса - формы № 1 и отчета о финансовых результатах - формы № 2. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

5. К годовой финансовой отчетности прилагаются пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия.

Если баланс на начало года был изменен, то в пояснительной записке объясняются причины изменений. В ней также приводится принятая учетная политика на следующий год.

В случае, если по состоянию на первое число отчетного года проводится переоценка основных фондов, результаты переоценки принимаются при формировании данных финансовой отчетности на начало отчетного года. При этом несоответствия данных на конец предыдущего года и на начало отчетного года объясняются как результаты переоценки основных средств, проведенной по состоянию на первое число отчетного года, и излагаются в пояснительной записке к финансовой отчетности текущего периода.

6. Юридические лица, указанные в статье 10 Закона Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2000 г., № 5), представляют налоговым органам в течение 15 дней после проведения аудиторской проверки, но не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом, копию аудиторского заключения. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

Абзац второй исключен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5

В случае проведения инициативной аудиторской проверки копия аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности предприятия представляется налоговым органам после проведения аудиторской проверки в течение 15 дней.

7. В формах финансовой отчетности должны заполняться все реквизиты и предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), ввиду отсутствия у предприятия соответствующих активов, пассивов, операций, эта статья (строка, графа) прочеркивается.

8. Адресная часть форм финансовой отчетности заполняется в следующем порядке:

а) реквизит «Предприятие, организация» - указывается полное наименование предприятия (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) и его код согласно ОКПО;

б) реквизит «Отрасль» - указывается отрасль предприятия и код отрасли согласно ОКОНХ;

в) реквизит «Организационно-правовая форма» - указывается организационно-правовая форма предприятия и код организационно-правовой формы согласно КОПФ;

г) реквизит «Форма собственности» - указывается форма собственности предприятия и код формы собственности согласно КФС;

д) реквизит «Министерства, ведомства и другие» - указывается наименование органа, в ведении которого состоит предприятие (если оно имеется) и которому направляется финансовая отчетность и код этого органа согласно СООГУ;

е) реквизит «Идентификационный номер налогоплательщика» - указывается идентификационный номер предприятия по ИНН;

ж) реквизит «Территория» - указывается код по СОАТО;

з) реквизит «Адрес» - указывается полный юридический адрес предприятия.

9. При составлении финансовой отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете», Гражданским кодексом Республики Узбекистан, Национальными стандартами бухгалтерского учета, а также другими нормативно-правовыми актами по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

10. Показатели деятельности всех обособленных подразделений, не выделенных на самостоятельный баланс, предприятия и организации должны включаться в данные показателей форм финансовой отчетности.

11. Отчетной датой при составлении финансовой отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

Предприятие, ликвидированное или реорганизованное в отчетном году, представляет отчетность по действующим формам годовой финансовой отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

Предприятия, вновь созданные до 1 октября, показывают в финансовой отчетности средства и их источники с 1 числа месяца их регистрации в установленном порядке по 31 декабря отчетного года, а предприятия, созданные после 1 октября отчетного года - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно (указанный порядок не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий и их обособленных подразделений).

12. Статьи баланса предприятия должны быть обоснованы тщательно проведенной инвентаризацией активов и обязательств. Инвентаризация проводится в порядке, установленном Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 19) «Организация и проведение инвентаризации», утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 19 октября 1999 года № ЭГ/17-19-2075 (рег. № 833 от 02.11.1999 г.). При этом до представления годовой финансовой отчетности постоянно действующими инвентаризационными комиссиями должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета. Также должны быть проведены инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, которые оформляются актами сверок или письмами подтверждения сальдо взаиморасчетов. Количество и результаты проведенных инвентаризаций, а также причины их непроведения должны быть отражены в пояснительной записке, прилагаемой к годовой финансовой отчетности.

13. Формы финансовой отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером, подписи заверяются печатью.

14. В финансовой отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие финансовую отчетность, с указанием даты исправления.

15. Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года).

Сумма корректировок фундаментальных (существенных) ошибок, допущенных в предыдущем периоде, может отражаться в финансовой отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года и внесением соответствующих корректировок активов, обязательств и других статей собственного капитала. (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

Абзац второй считать третьим в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4

В случаях установления в ходе проверки годовой финансовой отчетности сокрытия доходов или занижения финансовых результатов в результате отнесения на затраты производства (или издержки обращения) не связанных с ними затрат, исправления в бухгалтерский учет и финансовую отчетность за прошлый год не вносятся, а отражаются в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

§ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (ФОРМА № 1)

16. До составления бухгалтерского баланса (далее - баланс) обязательно должна быть произведена сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по синтетическим счетам Главной книги на конец отчетного периода.

17. В графе 3 показываются данные на начало отчетного периода, то есть данные графы 4 баланса за предыдущий отчетный период.

18. Основные средства в балансе по статье «Первоначальная (восстановительная) стоимость» (стр. 010) показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости собственных основных средств (как действующих, так и находящихся на консервации) и основных средств, полученных по договору финансовой аренды, учет которых осуществляется на счетах учета основных средств (0100) и 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды». (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

Отдельно по статье «Сумма износа» (стр. 011) приводится начисленная сумма износа по основным средствам, учтенным организацией на счетах учета основных средств (0100), и 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды», учет которых осуществляется на счетах учета износа основных средств (0200). (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

По статье «Остаточная (балансовая) стоимость» (стр. 012) отражается разница строк 010 «Первоначальная (восстановительная) стоимость» и 011 «Сумма износа».

19. Нематериальные активы в балансе по статье «Первоначальная стоимость» (стр. 020) показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости нематериальных активов, как права на использование природных ресурсов, земельных участков, патенты, лицензии, торговые марки, товарные знаки, промышленные образы, авторские права и другие, учет которых осуществляется на счетах учета нематериальных активов (0400). (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

По этой статье также отражается сумма гудвилла (цена фирмы) за вычетом произведенных списаний за отчетный период. В бухгалтерском учете списание суммы нематериального актива гудвилла (цена фирмы) записывают непосредственно на уменьшение сальдо счета 0480 «Гудвилл», не накапливая амортизацию на отдельном счете.

Отдельно по статье «Сумма амортизации» (стр. 021) приводится начисленная сумма амортизации по нематериальным активам, учет которых осуществляется на счетах учета амортизации нематериальных активов (0500).

По статье «Остаточная (балансовая) стоимость» (стр. 022) отражается разница строк 020 «Первоначальная стоимость» и 021 «Сумма амортизации».

20. По статье «Долгосрочные инвестиции, всего» (стр.030) показывается сумма средств, вложенных в ценные бумаги, инвестиции в дочерние и зависимые хозяйственные общества, в предприятия с иностранным капиталом и прочие долгосрочные инвестиции, указанные в строках 040, 050, 060, 070, 080.

Ценные бумаги показываются в активе баланса в полной их покупной стоимости, с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению ценных бумаг, показываются в активе баланса по статье дебиторов.

21. По статье «Ценные бумаги» (стр. 040) показывается сумма, вложенная в облигации, акции и другие ценные бумаги, за исключением ценных бумаг дочерних и зависимых обществ, учитываемая на счете 0610 «Ценные бумаги». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

22. По статье «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества» (стр. 050) показывается сумма вложенных средств в акции, облигации и другие инвестиции дочерних хозяйственных обществ, учитываемая на счете 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества».

23. По статье «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества» (стр. 060) отражается сумма вложенных средств в акции, облигации и другие инвестиции зависимых хозяйственных обществ, учитываемая на счете 0630 «Инвестиции в зависимые хозяйственные общества».

24. По статье «Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом» (стр. 070) показывается сумма вложенных средств в акции, облигации, вклады в уставный капитал и другие инвестиции предприятий с иностранным капиталом, учитываемая на счете 0640 «Инвестиции в предприятие с иностранным капиталом».

25. По статье «Прочие долгосрочные инвестиции» (стр. 080) показывается сумма средств, вложенных в долгосрочные инвестиции, не учтенная в вышеперечисленных статьях и учитываемая на счете 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции».

26. По статье «Оборудование к установке» (стр. 090) показывается стоимость оборудования, подлежащего установке по фактической стоимости, учет которого осуществляется на счетах 0710 «Оборудование к установке - отечественное» и 0720 «Оборудование к установке - импортное».

27. По статье «Капитальные вложения» (стр. 100) показывается стоимость незавершенного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов, не переданных в эксплуатацию, затраты по формированию основного стада, а также суммы вложений в благоустройство земли, в основные средства, полученные по договору финансовой аренды и другое, учет которых осуществляется на счетах учета капитальных вложений (0800). (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

28. По статье «Долгосрочная дебиторская задолженность» (стр. 110) показывается долгосрочная часть полученных векселей, остаток платежей к получению за основные средства, переданные по договору финансовой аренды, долгосрочная задолженность персонала и прочие долгосрочные дебиторские задолженности, учет которых ведется на счетах: 0910 «Векселя полученные», 0920 «Платежи к получению по финансовой аренды», 0930 «Долгосрочная задолженность персонала», 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

Абзац второй исключен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 20.12.2004 г. № 1209-2

В строке 111 для справки показывается просроченная часть долгосрочной дебиторской задолженности.

29. По статье «Долгосрочные отсроченные расходы» (стр. 120) показываются отсроченный налог на прибыль по временным разницам, долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам) и прочие долгосрочные отсроченные расходы, учет которых ведется на счетах: 0950 «Отсроченный налог на прибыль по временным разницам», 0960 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)», 0990 «Прочие долгосрочные отсроченные расходы». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

30. По статье «Итого по разделу I» (стр. 130) показывается сумма по строкам 012, 022, 030, 090, 100, 110, 120.

31. По статье «Товарно-материальные запасы, всего» (стр. 140) показывается сумма остатков производственных запасов, незавершенного производства, готовая продукция и товары, указанные в строках 150, 160, 170, 180.

32. По статье «Производственные запасы» (стр.150) показывается фактическая себестоимость запасов сырья, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, запасных частей, строительных материалов, тары и тарных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, возвратных отходов и прочих материальных ценностей, учитываемых на счете 1000 «Счета учета материалов».

По этой статье также отражается фактическая себестоимость молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме, в нагуле; птиц; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для реализации (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для реализации, учитываемых на счетах учета животных на выращивании и откорме (1100).

При использовании счета учета заготовления и приобретения материалов (1500) и счета учета отклонений в стоимости материалов (1600) указанные ценности на этих счетах отражаются по статье «Производственные запасы».

33. По статье «Незавершенное производство» (стр.160) показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах учета основного производства (2000), полуфабрикатов собственного производства (2100), вспомогательных производств (2300), обслуживающих хозяйств (2700).

34. По статье «Готовая продукция» (стр. 170) показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договора с заказчиками и соответствующих техническим условиям и стандартам, готовой продукции, находящейся на выставке и переданной на комиссию (консигнацию) другим предприятиям, которые учитываются на счетах учета готовой продукции (2800). Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

35. По статье «Товары» (стр. 180) показывается стоимость остатков товаров на складах, стоимость товаров в розничной торговле, стоимость товаров, находящихся на выставке и переданных на комиссию (консигнацию) другим предприятиям, предметов проката, тары под товаром и порожней, товаров в пути и других товаров за вычетом торговой наценки, приобретенных предприятием, осуществляющим свою деятельность в торговле или общественном питании, и учитываемых на счетах учета товаров (2900).

36. По статье «Расходы будущих периодов» (стр. 190) показывается сумма расходов, отраженных на счетах учета расходов будущих периодов (3100), произведенных в отчетном периоде, но подлежащих отнесению в следующих отчетных периодах на затраты финансово-хозяйственной деятельности в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам относятся расходы по подписке на издания средств массовой информации, уплаченная вперед арендная плата и другие.

37. По статье «Отсроченные расходы» (стр. 200) показывается текущая часть отсроченного налога на прибыль по временным разницам, отсроченные расходы по дисконтам (скидкам) и прочие отсроченные расходы, учтенные на счетах учета отсроченных расходов (3200). (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

38. По статье «Дебиторы, всего» (стр. 210) показывается дебиторская задолженность всего, как итог суммы задолженностей покупателей и заказчиков, задолженности дочерних и зависимых хозяйственных обществ, авансов, выданных поставщикам, подрядчикам, персоналу; авансовых платежей в бюджет, в государственные целевые фонды и по страхованию; задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал и задолженности разных дебиторов, указанных в строках 220, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300, 310.

В строке 211 для справки показывается просроченная часть дебиторской задолженности.

39. По статье «Задолженность покупателей и заказчиков» (стр. 220) показывается задолженность за реализованные: продукцию, товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям), за вычетом резерва по сомнительным долгам.

40. По статье «Задолженность обособленных подразделений» (стр. 230) отражается текущая задолженность обособленных подразделений (филиалы, представительства), учет которых ведется на счете 4110 «Счета к получению от обособленных подразделений». Информация по данной статье приводится справочно. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

41. По статье «Задолженность дочерних и зависимых хозяйственных обществ» (стр. 240) отражаются текущие задолженности дочерних и зависимых хозяйственных обществ (внутриведомственные расчеты), учет которых ведется на счете 4120 «Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ». Учет инвестиций в дочерние и (или) зависимые хозяйственные общества должен консолидироваться в финансовой отчетности головного общества согласно Национальному стандарту бухгалтерского учета (НСБУ № 8) «Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние хозяйственные общества», утвержденному Министерством финансов Республики Узбекистан 14 октября 1998 года № 50 (рег. № 580 от 28.12.1998 г., «Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан», 1999 г., № 6).

42. По статье «Авансы, выданные персоналу» (стр. 250) показывается сумма выданных авансов персоналу по оплате труда, на служебные командировки, на общехозяйственные расходы и прочие авансы по предстоящим расчетам. Учет выданных авансов персоналу ведется на счетах учета авансов, выданных персоналу (4200).

43. По статье «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам» (стр. 260) показывается сумма уплаченных другим предприятиям авансов по предстоящим расчетам, срок которых согласно законодательству составляет менее одного года. Учет выданных авансов поставщикам и подрядчикам ведется на счетах учета авансов, выданных поставщикам и подрядчикам (4300).

44. По статье «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» (стр. 270) показываются авансовые платежи и переплата по налогам и другим обязательным платежам в бюджет. Учет авансовых платежей по налогам и другим обязательным платежам в бюджет ведется на счете 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

45. По статье «Авансовые платежи в государственные целевые фонды и по страхованию» (стр. 280) показываются авансовые платежи и переплата по обязательным отчислениям в государственные целевые фонды (Республиканский дорожный фонд, внебюджетный Пенсионный фонд Республики Узбекистан, Государственный фонд содействия занятости) и по страхованию, учет которых ведется на счетах учета авансовых платежей в государственные целевые фонды и по страхованию (4500).

46. По статье «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал»    (стр. 290) показывается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, учитываемая на счете 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

47. По статье «Задолженность персонала по прочим операциям» (стр. 300) показывается задолженность персонала предприятия по товарам, реализованным в кредит, предоставленным персоналу займам, по возмещению материального ущерба предприятию и прочая задолженность персонала. Учет задолженности персонала по прочим операциям осуществляется на счетах учета задолженности персонала по прочим операциям (4700).

48. По статье «Задолженность прочих дебиторов» (стр. 310) показывается задолженность разных дебиторов по различным операциям, не отраженная в вышеуказанных статьях расчетов с дебиторами, в частности получаемые: проценты и дивиденды, текущие платежи по финансовой аренде, платежи по оперативной аренде; счета к получению по роялти, штрафы, пени и неустойки, признанные должниками или по которым получены решения суда либо другого органа об их взыскании, отнесенные на результаты финансово-хозяйственной деятельности, задолженность других лиц, учет которых осуществляется на счетах учета задолженности разных дебиторов (4800). (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

49. По статье «Денежные средства, всего» (стр. 320) показывается сумма денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, а также прочие денежные средства, указанные в строках 330, 340, 350, 360. Суммы, отраженные в этих статьях баланса, должны соответствовать выпискам банков и остаткам денежных средств по кассовому отчету.

50. По статье «Денежные средства в кассе» (стр. 330) показывается остаток денежных средств в национальной валюте и иностранной валюте, находящихся в кассах предприятия на последнюю дату отчетного периода. Учет денежных средств в кассе осуществляется на счетах учета денежных средств в кассе (5000).

51. По статье «Денежные средства на расчетном счете» (стр. 340) показывается остаток денежных средств в национальной валюте, находящийся на расчетных счетах в банках на последнюю дату отчетного периода. Учет денежных средств в национальной валюте на расчетном счете ведется на счете 5110 «Расчетный счет».

52. По статье «Денежные средства в иностранной валюте» (стр. 350) предприятие показывает остаток валютных средств, находящийся на валютных счетах в банках, оцененный в национальной валюте по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на последнюю дату отчетного периода. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется на счетах учета денежных средств в иностранной валюте (5200).

53. По статье «Прочие денежные средства и эквиваленты» (стр. 360) показывается остаток денежных средств предприятия, учитываемых на счетах учета денежных средств на специальных счетах в банке (5500), денежных эквивалентов (5600), денежных средств (переводов) в пути (5700).

54. По статье «Краткосрочные инвестиции» (стр. 370) показываются краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов и т. п., а также предоставленные другим предприятиям займы и прочие текущие инвестиции, учет которых осуществляется на счетах учета краткосрочных инвестиций (5800).

55. По статье «Прочие текущие активы» (стр. 380) показывается сумма недостач, хищений и потерь от порчи ценностей, выявленных при инвентаризации, по которым не определены виновные лица, в данном отчетном периоде и прочие текущие активы, которые не предусмотрены в вышеприведенных статьях раздела, но являются собственностью предприятия, учет которых ведется на счетах 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 5920 «Прочие текущие активы».

56. По статье «Итого по разделу II» (стр. 390) показывается сумма по строкам 140, 190, 200, 210, 320, 370, 380. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

57. По статье «Всего по активу баланса» (стр. 400) показывается итоговая сумма актива, полученная путем суммирования строк: стр. 130+стр. 390

58. По статье «Уставный капитал» (стр. 410) показывается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей предприятия. Учет уставного капитала ведется на счетах учета уставного капитала (8300).

59. По статье «Добавленный капитал» (стр. 420) показывается сумма эмиссионного дохода, полученного при первичной продаже акций по ценам выше номинальной стоимости, сумма курсовой разницы, возникающая при формировании уставного капитала предприятия между курсами Центрального банка Республики Узбекистан на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в уставный капитал, учет которых осуществляется на счетах учета добавленного капитала (8400).

60. По статье «Резервный капитал» (стр. 430) показывается сумма резервов, созданных за счет прибыли, согласно уставу предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, безвозмездно полученное имущество, учет которых осуществляет на счетах учета резервного капитала (8500).

По данной статье также отражаются суммы налоговых льгот по уплате таможенных платежей, налогов и обязательных платежей в бюджет, с условием направления средств, высвобождаемых в результате освобождения от налогообложения, на выполнение целевых задач, которые по истечении льготного периода списываются со счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием» в кредит счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

61. По статье «Выкупленные собственные акции» (стр. 440) показывается стоимость собственных выкупленных акций, долей и паев, находящихся на предприятии, для их последующего распространения или уничтожения (аннулирования). Собственные выкупленные акции, доли и паи учитываются на счетах учета выкупленных собственных акций (8600).

62. По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (стр. 450) отражается чистая прибыль (убыток) отчетного года и накопленная прибыль (убыток) прошлых лет, учет которых ведется на счетах учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (8700).

В случае, если предприятием получен убыток, то в конце отчетного периода этот убыток показывается по этой же статье со знаком «минус».

63. По статье «Целевые поступления» (стр. 460) показываются полученные гранты, субсидии, членские взносы, суммы налоговых льгот с целевым использованием и прочие целевые поступлении для осуществления мероприятий целевого назначения, учтенные на счетах учета целевых поступлений (8800).

64. По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей» (стр. 470) показываются зарезервированные предприятием средства для предстоящих расходов и платежей, в целях равномерного распределения в затратах.

65. По статье «Итого по разделу I» (стр. 480) показывается результат: стр. 410 + стр. 420 +стр. 430 - стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470.

66. По статье «Долгосрочные обязательства, всего» (стр. 490) показывается сумма долгосрочных обязательств (со сроком погашения более одного года) предприятия, указанных в строках 500, 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580, 590. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

В строке 491 для справки показывается сумма долгосрочных кредиторских задолженностей предприятия, указанных в строках 500, 520, 540, 560, 590.

Абзац третий исключен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 20.12.2004 г. № 1209-2

В строке 492 для справки показывается просроченная часть долгосрочных кредиторских задолженностей предприятия.

67. По статье «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»        (стр. 500) показывается сумма долгосрочных обязательств поставщикам и подрядчикам за приобретенное имущество, выполненные работы и оказанные услуги, учет которых ведется на счетах 7010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» и 7020 «Векселя выданные».

68. По статье «Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям» (стр. 510) отражаются долгосрочные обязательства обособленным подразделениям (филиалы, представительства), учет которых ведется на счете 7110 «Долгосрочная задолженность обособленным подразделениям». Информация по данной статье приводится справочно. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

69. По статье «Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам» (стр. 520) отражаются долгосрочные задолженности дочерним и зависимым хозяйственным обществам (внутриведомственные расчеты), учет которых ведется на счете 7120 «Долгосрочная задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам».

70. По статье «Долгосрочные отсроченные доходы» (стр. 530) показывается сумма долгосрочных обязательств предприятий по отсроченному доходу, учет которых осуществляется на счетах 7210 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)», 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)», 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы».

71. По статье «Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам» (стр. 540) показывается сумма долгосрочных обязательств организаций по налогам и другим обязательным платежам, учет которых осуществляется на счете 7240 «Долгосрочные отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

72. По статье «Прочие долгосрочные отсроченные обязательства» (стр. 550) показывается сумма прочих долгосрочных отсроченных обязательств, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учет которых осуществляется на следующих счетах: 7250 «Долгосрочные отсроченные обязательства по налогу на прибыль по временным разницам», 7290 «Прочие долгосрочные отсроченные обязательства». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

73. По статье «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков» (стр. 560) показывается сумма долгосрочных задолженностей, полученных от сторонних организаций в виде авансов по предстоящим расчетам, учтенная на счете 7310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков».

74. По статье «Долгосрочные банковские кредиты» (стр. 570) показываются суммы задолженности перед банками по полученным долгосрочным кредитам, учтенные на счете 7810 «Долгосрочные банковские кредиты».

75. По статье «Долгосрочные займы» (стр. 580) показываются суммы задолженности по полученным долгосрочным займам от других предприятий и учреждений, учтенные на счетах 7820 «Долгосрочные займы», 7830 «Облигации к оплате», 7840 «Векселя к оплате».

76. По статье «Прочие долгосрочные кредиторские задолженности» (стр. 590) показываются суммы долгосрочных обязательств предприятия перед арендодателем (лизингодателем), персоналом, разными физическими и юридическими лицами по разного рода некоммерческим операциям, суммы, удержанные из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, учтенные на счетах учета долгосрочной задолженности разным кредиторам (7900).

77. По статье «Текущие обязательства, всего» (стр. 600) отражается сумма текущих обязательств (со сроком менее одного года) предприятия, указанных в строках: 610, 630, 640, 650, 660, 670, 680, 690, 700, 710, 720, 730, 740, 750, 760. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

В строке 601 для справки показывается сумма текущих кредиторских задолженностей предприятия, указанных в строках 610, 630, 650, 670, 680, 690, 700, 710, 720, 760.

В строке 602 для справки показывается просроченная часть текущих кредиторских задолженностей предприятия.

78. По статье «Задолженность поставщикам и подрядчикам» (стр. 610) показывается сумма текущих обязательств поставщикам и подрядчикам за приобретенное имущество, выполненные работы и оказанные услуги, учет которой ведется на счетах 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» и 6020 «Векселя выданные».

79. По статье «Задолженность обособленным подразделениям» (стр. 620) отражаются текущие обязательства обособленным подразделениям (филиалы, представительства), учет которых ведется на счете 6110 «Счета к оплате обособленным подразделениям». Информация по данной статье приводится справочно. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

80. По статье «Задолженность дочерним и зависимым хозяйственным обществам» (стр. 630) отражаются текущие задолженности дочерним и зависимым хозяйственным обществам (внутриведомственные расчеты), учет которых ведется на счете 6120 «Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам».

81. По статье «Отсроченные доходы» (стр. 640) показывается сумма обязательств предприятий по отсроченному доходу, учет которых осуществляется на счетах 6210 «Отсроченные доходы в виде дисконта (скидки)», 6220 «Отсроченные доходы в виде премии (надбавки)», 6230 «Прочие отсроченные доходы». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

82. По статье «Отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам» (стр. 650) показывается текущая часть суммы долгосрочных обязательств организаций по налогам и другим обязательным платежам, учет которых осуществляется на счете 6240 «Отсроченные обязательства по налогам и другим обязательным платежам». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

83. По статье «Прочие отсроченные обязательства» (стр. 660) показывается сумма прочих отсроченных обязательств, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учет которых осуществляется на следующих счетах: 6250 «Отсроченные обязательства по налогу на прибыль по временным разницам», 6290 «Прочие отсроченные обязательства». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

84. По статье «Полученные авансы» (стр. 670) показывается сумма задолженности, полученная от сторонних организаций в виде авансов по предстоящим расчетам, учтенная на счетах учета полученных авансов (6300).

85. По статье «Задолженность по платежам в бюджет» (стр. 680) показывается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога на доходы физических лиц, учитываемая на счете 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

86. По статье «Задолженность по страхованию» (стр. 690) показывается задолженность по платежам по страхованию, в которых предприятие является страхователем и учет которых ведется на счетах 6510 «Платежи по страхованию».

87. По статье «Задолженность по платежам в государственные целевые фонды» (стр. 700) показывается задолженность предприятия в государственные целевые фонды, учет которой осуществляется на счете 6520 «Платежи в государственные целевые фонды и 6530 «Платежи на индивидуальные накопительные счета». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

88. По статье «Задолженность учредителям» (стр. 710) показывается сумма обязательств предприятия перед учредителями по дивидендам и выбывающими учредителями по их доле, учет которых осуществляется на счетах 6610 «Дивиденды к оплате», 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле».

89. По статье «Задолженность по оплате труда» (стр. 720) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, премии, пособия и другие, учтенные на счетах 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 6720 «Депонированная заработная плата».

90. По статье «Краткосрочные банковские кредиты» (стр. 730) показываются суммы задолженности перед банками по полученным краткосрочным кредитам, учет которых осуществляется на счете 6810 «Краткосрочные банковские кредиты».

91. По статье «Краткосрочные займы» (стр. 740) показываются суммы задолженности по займам, полученным от других предприятий и лиц, учет которых осуществляется на счетах 6820 «Краткосрочные займы», 6830 «Облигации к оплате», 6840 «Векселя к оплате».

92. По статье «Текущая часть долгосрочных обязательств» (стр. 750) показываются суммы текущей части долгосрочных обязательств предприятия, учет которых осуществляется на счете 6950 «Долгосрочные обязательства - текущая часть».

93. По статье «Прочие кредиторские задолженности» (стр. 760) показываются суммы задолженности по операциям с разными кредиторами предприятия, учет которых осуществляется на счетах 6910 «Оперативная аренда к оплате», 6920 «Начисленные проценты», 6930 «Задолженность по роялти», 6940 «Задолженность по гарантиям», 6960 «Счета к оплате по претензиям», 6970 «Задолженность подотчетным лицам» и 6990 «Прочие обязательства». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

94. По статье «Итого по разделу II» (стр. 770) показывается сумма по строкам 490 и 600.

95. По статье «Всего по пассиву баланса» (стр. 780) отражается итоговая сумма пассива, полученная как результат сумм по строкам: 480 и 770.

96. В строках 790-920 «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» показывается информация о наличии ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении (основные средства, полученные по договору оперативной аренды, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т. п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями учитываемых на забалансовых счетах предприятия. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

§ 2-1. РАСШИФРОВКА ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ)
(Параграф введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

96-1. В расшифровке просроченной дебиторской и кредиторской задолженности отражается состояние просроченной дебиторской и кредиторской задолженности организации на последнюю дату отчетного периода. Данная расшифровка заполняется только в случае, если на дату составления бухгалтерского баланса у организации имеется просроченная дебиторская и кредиторская задолженность.

96-2. В графе 2 - «Перечень дебиторов и кредиторов, по которым имеется просроченная задолженность» - приводится перечень дебиторов и кредиторов в разрезе министерств (ведомств), вышестоящих над дебитором (кредитором). В случае, если дебитор (кредитор) не имеет вышестоящего министерства (ведомства), то необходимо указать полное наименование юридического лица - дебитора (кредитора).

По просроченной задолженности за пределами Республики Узбекистан указывается наименование (полное или с общепринятыми сокращениями) дебитора (кредитора), а также в скобках указывается название страны.

В графе 2 по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 в обязательном порядке необходимо указать наименование дебитора (кредитора), который имеет просроченную задолженность.

96-3. В графе 3 указывается общая сумма просроченной задолженности, которая не была погашена в сроки, установленные законодательством, в частности:

а) по строке 1 показывается общая сумма просроченной дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 2 и 3 графы 3;

б) по строке 4 показывается общая сумма просроченной кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 5 и 6 графы 3.

Общая сумма просроченной дебиторской задолженности должна соответствовать сумме строки 211 Бухгалтерского баланса - форма № 1.

Общая сумма просроченной кредиторской задолженности должна соответствовать сумме строки 602 Бухгалтерского баланса - форма № 1.

96-4. В графе 3 по строкам 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1 приводится расшифровка общей суммы просроченной дебиторской задолженности, отраженной по строке 1, в следующем порядке:

а) по строке 2 указывается общая сумма просроченной дебиторской задолженности на территории республики;

б) по строке 2.1 показывается просроченная задолженность по наименованиям дебиторов на территории республики;

в) по строке 2.2 приводится общая сумма внутриведомственной просроченной дебиторской задолженности;

г) по строке 2.2.1 указывается сумма внутриведомственной просроченной задолженности по наименованиям дебиторов, выделенная из строки 2;

д) по строке 3 указывается общая сумма просроченной дебиторской задолженности за пределами республики;

е) по строке 3.1 показывается просроченная задолженность по наименованиям дебиторов за пределами республики.

96-5. Строки 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 заполняются аналогично по просроченной дебиторской задолженности согласно пунктам 96-3 и 96-4 настоящих Правил.

96-6. По просроченной задолженности, образовавшейся по причинам, не зависящим от организации:

а) в графе 4 показывается общая просроченная задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от организации, в частности:

по строке 1 общая сумма просроченной дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 5, 6, 7, 8;

по строке 4 общая сумма просроченной кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 5, 7, 8;

б) в графе 5 показывается общая просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность организации по той продукции (работе, услуге), которая была отгружена (получена) без предоплаты согласно решениям Правительства Республики Узбекистан;

в) в графе 6 показывается сумма перечисленных авансовых платежей, по которым предусмотрена отгрузка сырья и материалов из государственных ресурсов и фондов. Информация, отражаемая в графе 6, заполняется только в части просроченной дебиторской задолженности;

г) в графе 7 отражается просроченная задолженность организации, по которой в установленном порядке предоставлена отсрочка погашения задолженности по решениям Правительства Республики Узбекистан;

д) в графе 8 показывается сумма просроченной задолженности, по которой в соответствии с законодательством идет процесс судебного разбирательства по предъявленным искам. Здесь же отражается просроченная задолженность, по которой вынесены решения хозяйственного суда о взыскании данной задолженности с кредитора.

96-7. В случае необходимости организациям разрешается открывать дополнительные графы в разделе «Просроченная задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от организаций».

96-8. Количество строк Расшифровки просроченной дебиторской и кредиторской задолженности зависит от количества указываемых дебиторов и кредиторов соответственно по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1.

96-9. Расшифровка просроченной дебиторской и кредиторской задолженности подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью на каждой странице.

§ 3. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ (ФОРМА № 2)

97. По статье «Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)» (стр. 010) показывается выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг, за вычетом налогов (налог на добавленную стоимость, акцизный налог) и стоимости возвращенных товаров и готовой продукции, скидок покупателя с продажных цен.

Строка 010 заполняется по данным счетов учета доходов от основной (операционной) деятельности (9000).

Предприятия, основной деятельностью которых является предоставление в аренду (лизинг) имущества, отражают по строке 010 сумму дохода, которая относится к текущему отчетному периоду.

Посреднические предприятия в строке 010 отражают сумму комиссионных вознаграждений.

98. По статье «Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг)» (стр. 020) показывается сумма себестоимости реализованной продукции (товаров, работ и услуг), учтенная на счетах учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (9100).

Торговые предприятия по этой строке отражают покупную стоимость реализованных товаров. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

99. «Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (товаров, работ и услуг)» (стр. 030) определяется как разница между чистой выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ и услуг) (стр.010-020).

100. По статье «Расходы периода, всего» (стр. 040) отражается итоговая сумма по строкам 050, 060, 070, 080.

101. По статье «Расходы по реализации» (стр. 050) отражаются расходы по реализации продукции, т. е. расходы, связанные с доставкой продукции до потребителя, погрузкой в транспортные средства, затраты отделов и работников, занятых маркетингом и другие, учет которых осуществляется на счете 9410 «Расходы по реализации».

102. По статье «Административные расходы» (стр. 060) показываются расходы по управлению предприятием, расходы на оплату труда управленческого персонала, расходы на ремонт основных средств общеадминистративного назначения, арендная плата помещений общехозяйственного назначения и другие административные расходы, учет которых ведется на счете 9420 «Административные расходы».

103. По статье «Прочие операционные расходы» (стр. 070) отражаются расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг, выплаты компенсирующего и стимулирующего характера, выплаты и расходы, не учитываемые при начислении заработной платы, оплата услуг банка и депозитария, убытки, штрафы, пени и другие расходы, возникающие в процессе операционной деятельности, не связанной с производственным процессом, финансовой деятельностью и не обладающие качествами чрезвычайных статей расходов, учет которых осуществляется на счете 9430 «Прочие операционные расходы».

104. По статье «Расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем» (стр. 080) отражаются расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем, согласно статье 146 Налогового кодекса Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II)), и заполняются по данным учета, обобщенным на счете 9440 «Расходы отчетного периода, исключаемые из налогооблагаемой базы в будущем». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

105. По статье «Прочие доходы от основной деятельности» (стр. 090) показываются прибыль от выбытия основных средств и прочих активов, взысканные штрафы и пени, прибыли прошлых лет, доходы от оперативной аренды, доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности, доходы обслуживающих хозяйств, безвозмездная финансовая помощь и прочие операционные доходы, учет которых осуществляется на счетах учета прочих доходов от основной деятельности (9300). (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

106. По статье «Прибыль (убыток) от основной деятельности» (стр. 100) показываются финансовые результаты основной деятельности предприятия, которые определяются путем вычитания из валовой прибыли (убытка) от реализации продукции (товаров, работ и услуг) (стр. 030) суммы расходов периода (стр. 040) и прибавления суммы прочих доходов от основной деятельности (стр. 090).

107. По статье «Доходы от финансовой деятельности, всего» (стр. 110) отражается итоговая сумма по строкам 120, 130, 140, 150, 160.

108. По статье «Доходы в виде дивидендов» (стр. 120) отражаются доходы, полученные на территории Республики Узбекистан и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, учет которых ведется на счете 9520 «Доходы в виде дивидендов».

109. По статье «Доходы в виде процентов» (стр. 130) показываются доходы в виде процентов по долгосрочным и текущим инвестициям, учет которых ведется на счете 9530 «Доходы в виде процентов».

110. Организация, основной деятельностью которых не является предоставление в финансовую аренду имущества, по статье «Доходы от финансовой аренды» (стр. 140) отражают доходы от сдачи имущества в финансовую аренду, учет которых ведется на счете 9550 «Доходы от финансовой аренды». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

111. По статье «Доходы от валютных курсовых разниц» (стр. 150) отражаются доходы от положительных курсовых разниц по валютным операциям, в том числе от переоценки валютных статьей баланса на дату составления баланса, учет которых осуществляется на счете 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц».

112. По статье «Прочие доходы от финансовой деятельности» (стр. 160) показываются доходы от проведения переоценок ценных бумаг, доходы в виде роялти и прочие доходы от финансовой деятельности, учет которых осуществляется на счетах: 9510 «Доходы в виде роялти», 9560 «Доходы от переоценки ценных бумаг», 9590 «Прочие доходы от финансовой деятельности».

113. По статье «Расходы по финансовой деятельности, всего» (стр. 170) отражается итоговая сумма по строкам 180, 190, 200, 210.

114. По статье «Расходы в виде процентов» (стр.180) показывается расходы на оплату процентов по кредитам банков и займам, учет которых осуществляется на счете 9610 «Расходы в виде процентов».

115. По статье «Расходы в виде процентов по финансовой аренде» (стр. 190) отражаются расходы на оплату процентов по финансовой аренде, учет которых ведется на счете 9610 «Расходы в виде процентов». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

116. По статье «Убытки от валютных курсовых разниц» (стр. 200) отражаются отрицательные курсовые разницы по валютным операциям и от переоценки валютных статей баланса на дату составления баланса, учет которых осуществляется на счете 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц».

117. По статье «Прочие расходы по финансовой деятельности» (стр. 210) отражаются расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, и прочие расходы по финансовой деятельности, учет которых осуществляется на счетах 9630 «Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг» и  9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности».

118. По статье «Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности» (стр. 220) показываются финансовые результаты от общехозяйственной деятельности предприятия, которые определяются путем прибавления к сумме прибыли (убытка) от основной деятельности (стр. 100) суммы доходов от финансовой деятельности (стр. 110) и вычитания суммы расходов по финансовой деятельности (стр. 170).

119. По статье «Чрезвычайные прибыли и убытки» (стр. 230) показываются результаты чрезвычайных событий, графа «Доходы (прибыль)» заполняется по данным счета 9710 «Чрезвычайные прибыли», а графа «Расходы (убытки)» - по данным счета 9720 «Чрезвычайные убытки».

120. По статье «Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль» (стр. 240) отражаются результаты суммирования строк 220 и 230, с учетом знака +/-. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

121. По статье «Налог на прибыль» (стр. 250) показывается сумма налога на прибыль, начисленного с начала отчетного периода, учтенная на счете 9810 «Расходы по налогу на прибыль». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

122. По статье «Прочие налоги и другие обязательные платежи» (стр. 260) отражается сумма начисленных с начала года налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых организацией за счет прибыли, в соответствии с законодательством. (Абзац в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

Предприятия, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения, отражают по строке 260 сумму начисленного единого налогового платежа, единого земельного налога, фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности.

(Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

123. По статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (стр. 270) показывается конечный финансовый результат отчетного периода, определенный как разница строк: стр. 240 - 250 - 260.

124. В «Справке о платежах в бюджет» (стр. 280 - 470) показываются платежи в бюджет и в государственные целевые фонды по видам налогов и платежей, начисленные и уплачиваемые предприятиями в соответствии с налоговым законодательством. В данной справке по строке 480 показывается итоговая сумма начисленных и уплаченных предприятиями налогов в бюджет и платежей в государственные целевые фонды за отчетный период.

В случаях, если у предприятия по расчетам за отчетный период имеется отрицательная разница по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, установленным законодательством, то в строке 300 по графе «Причитается по расчету за отчетный период» сумма этой отрицательной разницы показывается со знаком «минус». (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

Параграф § 4 утратил силу в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5

§ 4. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОРМА № 3)

125. В Отчете о движении основных средств показывается наличие и движение основных средств предприятия.

126. В графе 3 и графе 6 отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств предприятия по состоянию, соответственно, на начало и конец года, числящихся у него на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в текущую аренду, находящихся на консервации и т. п.

127. В графе 4 отражается стоимость поступивших основных средств в течение отчетного года по всем источникам, включая: ранее неучтенные, переход из оборотных средств в основные, а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства по всем источникам финансирования.

128. В графе 5 отражается первоначальная стоимость выбывших основных средств в отчетном году в результате: ликвидации, реализации, безвозмездной передачи, передачи в уставный капитал в качестве вклада, передачи по договору долгосрочной аренды (лизинга), выявления недостач или потерь и по другим причинам.

129. В графе 7 и графе 10 отражается сумма накопленного износа основных средств, соответственно, по состоянию на начало и конец года.

130. В графе 8 отражаются увеличения в сумме начисленного износа по основным средствам за отчетный год по всем источникам, включая сумму ранее недоначисленного износа и т. д.

131. В графе 9 отражается накопленный износ по выбывшим в процессе ликвидации, реализации, безвозмездной передачи, передачи в уставный капитал в качестве вклада, передачи по договору долгосрочной аренды (лизинга), выявления недостачи или потери и прочего выбытия основных средств.

132. В графе 11 отражается остаточная стоимость основных средств на начало года, полученная как результат разности между данными графы 3 и графы 7.

133. В графе 12 отражается остаточная стоимость основных средств на конец года, полученная как результат разности между данными графы 6 и графы 10.

134. По строкам 010-160 отражается по видам основных средств в соответствующих графах первоначальная (восстановительная) стоимость, поступление, выбытие, износ и остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными счета учета основных средств (0100), счета 0310 «Основные средства, полученные по договору долгосрочной аренды» и счета учета износа основных средств (0200).

135. По статье «Всего основных средств» (стр. 170) отражается итоговая сумма по строкам с 010 по 160, и в соответствующих графах показывается состояние и движение всех основных средств, в том числе: производственных (стр. 171) и непроизводственных (стр. 172) основных средств.

К производственным основным средствам относятся средства, которые связаны с производством промышленной продукции, строительством, сельским хозяйством, торговлей и общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции и другими видами деятельности, относящимися к сфере материального производства.

К основным средствам непроизводственного назначения относятся средства жилищного и коммунального хозяйства, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения, народного образования, культуры и т. п.

136. По статье «Приобретения основных средств в течение года, всего»       (стр. 180) справочно показывается стоимость всех приобретенных основных средств в течение года, а по строкам 181, 182, 183 показывается стоимость приобретенных основных средств по источникам финансирования, то есть, соответственно, за счет собственных средств, кредитов банка и других заемных средств.

137. По статье «Незавершенное строительство» (стр. 190) справочно в соответствующих графах показывается наличие и движение незавершенного строительства, выполняемого как подрядным, так и хозяйственным способом.

§ 5. ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ (ФОРМА № 4)

138. В отчете о денежных потоках отражаются все изменения в финансовых ресурсах предприятия с точки зрения движения денежных средств.

Движение денежных средств в ходе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отражается таким образом, который позволяет установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и на конец отчетного периода.

139. По статье «Денежные поступления от реализации продукции (товаров, работ и услуг)» (стр. 010) показывается сумма денежных средств, поступивших за отчетный период на банковские счета и в кассу предприятия за реализованную продукцию (товары, работы и услуги).

140. По статье «Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары, работы и услуги» (стр. 020) показывается сумма денежных средств, уплаченная поставщикам за материалы, товары, работы и услуги, кроме выплат за покупку долгосрочных активов.

141. По статье «Денежные платежи персоналу и от их имени» (стр. 030) показывается сумма выплаченных денежных средств работникам в виде оплаты труда, а также суммы уплаченных средств в государственные целевые фонды, уплата в бюджет налога на доходы с физических лиц, отчисления в профсоюз, уплата алиментов, в жилищный фонд, за кредиты банков, предоставленные работникам, оплата предприятием услуг, оказываемых работникам, прочие расходования денежных средств из кассы и с банковских счетов, приходящиеся на операции с работниками и от их имени. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

142. По статье «Другие денежные поступления и выплаты от операционной деятельности» (стр. 040) в графе «Расход» показывается сумма уплаченных, а в графе «Приход» - полученных денежных средств от роялти, вознаграждений различного характера, комиссионных сборов и другой операционной деятельности.

143. По статье «Итого: чистый денежный приток/отток от операционной деятельности» (стр. 050) показывается результат суммирования строк 010, 020, 030, 040 с учетом влияния знака «+» по графе «Приход» и «-» по графе «Расход».

При этом в случае превышения суммы графы «Приход» над суммой графы «Расход» сальдо превышения отражается по графе «Приход», в ином случае, наоборот, - по графе «Расход». (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

144. По статье «Приобретение и продажа основных средств» (стр. 060) предприятия в графе «Расход» показывают сумму уплаченных поставщику денежных средств за приобретение основных средств, а в графе «Приход» - сумму средств, поступивших от реализации основных средств.

145. По статье «Приобретение и продажа нематериальных активов» (стр. 070) предприятия в графе «Расход» показывают сумму уплаченных поставщику денежных средств за приобретение нематериальных активов, а в графе «Приход» - сумму средств, поступивших за реализацию нематериальных активов.

146. По статье «Приобретение и продажа долгосрочных и краткосрочных инвестиций» (стр. 080) в графе «Расход» показывается сумма уплаченных денежных средств за покупку ценных бумаг и других инструментов инвестиций, включая комиссионные вознаграждения посредникам и проценты, уплаченные на бирже, а в графе «Приход» отражается сумма денежных средств, поступивших от реализации ценных бумаг и других инструментов инвестиций.

147. По статье «Другие денежные поступления и выплаты от инвестиционной деятельности» (стр. 090) в графе «Расход» показывается сумма уплаченных, а в графе «Приход» - полученных денежных средств от прочей инвестиционной деятельности.

148. По статье «Итого: чистый денежный приток/отток от инвестиционной деятельности» (стр. 100) показывается результат суммирования строк 060, 070, 080, 090 с учетом влияния знака «+» по графе «Приход» и «-» по графе «Расход».

При этом в случае превышения суммы графы «Приход» над суммой графы «Расход» сальдо превышения отражается по графе «Приход», в ином случае, наоборот, - по графе «Расход». (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

149. По статье «Полученные и выплаченные проценты» (стр. 110) в графе «Приход» показывается полученная сумма процентов, а в графе «Расход» отражается уплаченная сумма процентов.

150. По статье «Полученные и выплаченные дивиденды» (стр. 120) в графе «Приход» показываются суммы полученных дивидендов, а в графе «Расход» отражаются суммы уплаченных дивидендов.

151. По статье «Денежные поступления от выпуска акций или других инструментов, связанных с собственным капиталом» (стр. 130) отражается сумма денежных средств, поступивших от акционеров за выпущенные (реализованные) акции или других инструментов, связанных с собственным капиталом в отчетном году.

152. По статье «Денежные выплаты и поступления при выкупе и реализации собственных акций» (стр. 140) показываются суммы денежных средств, поступивших от реализации собственных выкупленных акций, а также суммы денежных средств, уплаченных владельцам за собственные акции, доли и паи, которые находятся на предприятии, для их последующей реализации или уничтожения (аннулирования). (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

153. По статье «Денежные поступления и выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам» (стр. 150) в графе «Приход» показывается сумма поступивших кредитов и займов, а в графе «Расход» - выплаты по кредитам и займам за отчетный период.

154. По статье «Денежные поступления и платежи по финансовой аренде» (стр. 160) в графе «Расход» показывается сумма уплаченных денежных средств арендодателю (лизингодателю), а в графе «Приход» - сумма поступивших денежных средств от арендатора (лизингополучателя). (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

155. По статье «Другие денежные поступления и выплаты от финансовой деятельности» (стр. 170) в графе «Расход» показывается сумма уплаченных, а в графе «Приход» - полученных денежных средств от прочей финансовой деятельности.

156. По статье «Итого: чистый приток/отток от финансовой деятельности» (стр. 180) показывается сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, с учетом влияния знака «+» по графе «Приход» и знака «-» по графе «Расход».

При этом в случае превышения суммы графы «Приход» над суммой графы «Расход» сальдо превышения отражается по графе «Приход», в ином случае, наоборот, - по графе «Расход». (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

157. По статье «Уплаченный налог на прибыль» (стр. 190) показывается сумма уплаченного налога на прибыль. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

158. По статье «Уплаченные прочие налоги» (стр. 200) показывается сумма уплаченных налогов, пошлин и приравненных к ним сборов и отчислений, кроме налога на доходы (прибыль).

159. По статье «Итого: уплаченные налоги» (стр.210) отражается сумма строк 190 и 200.

160. По статье «Итого: чистый приток/отток от финансово-хозяйственной деятельности» (стр. 220) показывается сумма строк 050, 100, 180, 210 с учетом влияния знака «+» по графе «Приход» и знака «-» по графе «Расход».

При этом в случае превышения суммы графы «Приход» над суммой графы «Расход» сальдо превышения отражается по графе «Приход», в ином случае, наоборот, - по графе «Расход». (Абзац введен в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 19.05.2007 г. № 1209-4)

160-1. По статье «Сальдо курсовых разниц, образовавшихся от переоценки денежных средств в иностранной валюте» (стр. 221), показывается сальдо положительных или отрицательных курсовых разниц от переоценки денежных средств в иностранной валюте, образовавшихся в течение отчетного периода (5000, 5200, 5500, 5600, 5700).

161. По статье «Денежные средства на начало года» (стр. 230) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (5000, 5100, 5200, 5500, 5600, 5700), числящихся по графе 3 строка 320 баланса предприятия.

162. По статье «Денежные средства на конец года» (стр. 240) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (5000, 5100, 5200, 5500, 5600, 5700), числящихся по графе 4 строка 320 баланса предприятия.

163. В разделе «Справка о движении денежных средств в иностранной валюте» показывается движение денежных средств в иностранной валюте в отчетном периоде.

Валютные средства отражаются в национальной валюте Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан в момент совершения операций, а остаток валютных средств на последнюю дату отчетного периода.

164. По статье «Остаток на начало года» (стр. 250) показывается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и в кассе предприятия на начало отчетного периода.

165. По статье «Поступило валютных средств, всего» (стр. 260) показывается общая сумма валютных поступлений за отчетный период, указанных в строках 261, 262, 263, 264, в которых отражаются:

а) по строке 261 - «Выручка от реализации» - сумма полученной предприятием валютной выручки за отчетный период;

б) по строке 262 - «Проконвертировано» - сумма купленной иностранной валюты;

в) по строке - 263 «По финансовой деятельности» - сумма валютных средств полученных от финансовой деятельности;

г) по строке - 264 «Другие источники» - сумма прочих валютных поступлений на валютные счета и в кассу предприятия за счет источников, не перечисленных в строках 261, 262, 263.

166. По статье «Израсходовано валютных средств, всего» (стр. 270) отражается общая сумма валютных средств, израсходованных предприятием на различные цели, указанных в строках с 271 по 273, в которых отражаются:

а) по строке 271 - «Выплаты поставщикам и подрядчикам» - сумма израсходованных валютных средств на приобретение имущества, выполненные работы и оказанные услуги;

б) по строке 272 - «Выплаты по финансовой деятельности» - сумма израсходованных валютных средств по финансовой деятельности;

в) по строке 273 - «На другие цели» - сумма израсходованной валюты на прочие цели, не перечисленные в строках 271, 272.

166-1. По статье «Сальдо курсовых разниц, образовавшихся от переоценки денежных средств в иностранной валюте» (стр. 280), показывается сальдо положительных или отрицательных курсовых разниц от переоценки денежных средств в иностранной валюте, образовавшихся в течение отчетного периода (5000, 5200, 5500, 5600, 5700).

167. По статье «Остаток на конец года» (стр. 290) отражается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и в кассе предприятия на конец отчетного года, которая определяется по данным строк: 250+260-270+280.

§ 6. ОТЧЕТ О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ (ФОРМА № 5)

168. Отчет о собственном капитале показывает состояние и движение собственного капитала предприятия за отчетный год в разрезе источников его формирования.

169. По статье «Остаток на начало года» (стр. 010) отражается следующая информация по состоянию на начало года:

а) в графе 3 - «Уставный капитал» - показывается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах и числящаяся на счетах учета уставного капитала (8300);

б) в графе 4 - «Добавленный капитал» - показывается сумма добавленного капитала, числящегося на счетах учета добавленного капитала (8400);

в) в графе 5 - «Резервный капитал» - отражается сумма средств резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством, числящаяся на счетах учета резервного капитала (8500);

г) в графе 6 - «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» - показывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало года, числящаяся на счетах учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (8700);

д) в графе 7 - «Выкупленные собственные акции» - показывается сумма собственных выкупленных акций, находящихся на предприятии, для их последующего распространения или уничтожения, числящаяся на счетах учета выкупленных собственных акций (8600);

е) в графе 8 - «Целевые поступления и прочие» - показываются безвозмездно полученные активы в виде грантов, субсидий, членских взносов и прочие целевые поступления из бюджета, фондов специального назначения, от других предприятий, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, а также прочие источники формирования собственного капитала.

170. По статье «Эмиссия ценных бумаг» (стр. 020) отражается сумма номинальной стоимости и эмиссионного дохода за отчетный год от выпуска и реализации ценных бумаг в порядке, установленном законодательством. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

171. По статье «Переоценка долгосрочных активов» (стр. 030) отражается сумма переоценки основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, кроме переоценки основных фондов, проводимой ежегодно по состоянию на первое число отчетного года, в установленном законодательством порядке.

172. По статье «Валютная курсовая разница при формировании уставного капитала» (стр. 040) отражается курсовая разница за отчетный год при формировании уставного капитала предприятия, возникающая между курсами Центрального банка на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в уставный капитал, отражаемая в бухгалтерском учете как добавленный капитал на счете 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала».

173. По статье «Отчисления в резервный капитал» (стр. 050) отражается сумма отчислений в резервный капитал за отчетный год согласно учредительным документам и в порядке, установленном законодательством.

174. По статье «Нераспределенная прибыль (убыток) текущего года» (стр. 060) показывается сумма полученной чистой прибыли (убытка) за отчетный год.

175. По статье «Безвозмездно полученное имущество» (стр. 070) показывается стоимость безвозмездно полученного имущества за отчетный год от различных источников.

176. По статье «Полученные средства по целевому назначению» (стр. 080) показываются полученные за отчетный год гранты, субсидии, членские взносы и прочие целевые поступления для использования по целевому назначению.

177. По статье «Дивиденды начисленные» (стр. 090) показывается сумма начисленных дивидендов в текущем отчетном году как из нераспределенной прибыли отчетного периода, так и из накопленной прибыли прошлых лет. (Пункт в редакции Приказа МФ, зарегистрированного МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5)

178. По статье «Прочие источники формирования собственного капитала» (стр. 100) отражается сумма прочих источников формирования собственного капитала.

179. По статье «Остаток на конец года» (стр. 110) показываются по соответствующим графам сальдо собственного капитала на конец отчетного периода. При этом уменьшение источников собственного капитала, отраженных в строках 030, 040, 050, 100 и числящихся на счетах: 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала», 8510 «Корректировка по переоценке имущества», 8520 «Резервный капитал», на счетах учета целевых поступлений (8800) и на счетах учета резервов предстоящих расходов и платежей (8900), по сравнению с суммой на начало года указывается со знаком минус. Также со знаком минус отражается сумма начисленных дивидендов (стр. 090) и непокрытого убытка отчетного года (стр. 060).

180. По статье «Увеличение (+) или уменьшение (-) собственного капитала» (стр. 120) отражается сумма увеличения или уменьшения собственного капитала на конец отчетного года по сравнению с суммой на начало года.

181. Акционерные общества строки с 130 по 150 заполняют для справки.

Параграф § 7 утратил силу в соответствии с Приказом МФ, зарегистрированным МЮ 11.10.2012 г. № 1209-5

§ 7. СПРАВКА О ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯХ (ФОРМА № 2 А)

182. В справке о дебиторской и кредиторской задолженностях отражается состояние дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия на последнюю дату отчетного периода.

183. В графе 2 - «Перечень дебиторов и кредиторов» - приводится перечень дебиторов и кредиторов в разрезе министерств (ведомств), вышестоящих над дебитором (кредитором). В случае, если дебитор (кредитор) не имеет вышестоящего министерства (ведомства), то необходимо указать полное наименование юридического лица.

По задолженностям за пределами Республики Узбекистан указывается наименование (полное или с общепринятыми сокращениями) дебитора (кредитора), а также в скобках указывается название страны.

В графе 2 по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1 в обязательном порядке необходимо указать наименование дебитора (кредитора).

184. В графе 3 указывается общая сумма задолженности, в частности:

а) по строке 1 показывается общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 2 и 3 графы 3;

б) по строке 4 показывается общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 5 и 6 графы 3.

Общая сумма дебиторской задолженности включает в себя платежи к получению по аренде, счета к получению от покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, по претензиям; авансы, выданные персоналу, поставщикам, подрядчикам; авансовые платежи в бюджет, государственные целевые фонды и страхования; задолженности учредителей по взносам в уставный капитал; задолженности персонала по прочим операциям, и прочих дебиторов, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. При этом, под внутриведомственными расчетами понимаются расчеты между предприятиями и организациями, имеющими самостоятельные балансы и входящими в состав одного определенного министерства, ведомства, корпорации, ассоциации, концерна или объединения. Общая сумма дебиторской задолженности должна соответствовать сумме строк 110 и 210 формы № 1 Бухгалтерского баланса.

Общая сумма кредиторской задолженности включает в себя счета к оплате поставщикам, подрядчикам, дочерним и зависимым хозяйственным обществам; полученные авансы; задолженности по платежам в бюджет, по страхованию, перед государственными целевыми фондами, перед учредителями, по оплате труда и перед прочими кредиторами, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. Общая сумма кредиторской задолженности должна соответствовать сумме строк 491 и 601 формы № 1 Бухгалтерского баланса.

185. В графе 3 по строкам 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1, приводится расшифровка общей суммы дебиторской задолженности, отраженной по строке 1, в следующем порядке:

а) по строке 2 указывается общая сумма дебиторской задолженности внутри республики;

б) по строке 2.1 показывается задолженность по наименованиям дебиторов внутри республики;

в) по строке 2.2 приводится общая сумма внутриведомственной дебиторской задолженности;

г) по строке 2.2.1 указывается сумма внутриведомственной задолженности по наименованиям дебиторов, выделенной из строки 2;

д) по строке 3 указывается общая сумма дебиторской задолженности за пределами республики;

е) по строке 3.1 показывается задолженность по наименованиям дебиторов за пределами республики;

186. Строки 4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 заполняются аналогично дебиторской задолженности согласно пунктам 184 и 185.

187. В графе 4 показывается общая сумма просроченной задолженности, которая не была погашена в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Узбекистан от     19.07.99 г. № УП-2340 «О частичном изменении Указа Президента Республики Узбекистан от 12.05.95 № УП-1154 «О мерах по повышению ответственности руководителей предприятий и организаций за своевременность проведения расчетов в народном хозяйстве» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1999 г., № 7) дебиторская задолженность считается просроченной по истечении 90 дней со дня фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 мая 2005 года № 132 «О совершенствовании взаиморасчетов между потребителями природного газа и газоснабжающими организациями» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 21, ст.151) установлено, что отдельные предприятия, включенные в приложение № 5 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 2004 года, № 57 «О дальнейшем внедрении рыночных механизмов реализации высоколиквидных видов продукции, сырья и материалов» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 5, ст. 57), производят окончательные расчеты за полученный газ до истечения 30 дней после окончания расчетного месяца. В отношении этих предприятий срок просроченной дебиторской задолженности определяется по истечении 30 дней со дня окончания расчетного месяца.

Согласно постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 1 ноября 2004 года № 511 «О мерах по кардинальному совершенствованию механизма расчетов за пользование электрической энергией» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., № 44, ст. 460) срок просроченной задолженности за поставленную (потребленную) электрическую энергию всем юридическим лицам определяется по истечении 30 дней после завершения календарного месяца.

Согласно постановлению Президента Республики Узбекистан от 11 февраля 2005 года № ПП-5 «О мерах по недопущению необоснованного роста тарифов и повышению ответственности потребителей за своевременные и полные расчеты за коммунальные услуги» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 5-6, ст. 30) срок просроченной задолженности за оказанные (потребленные) коммунальные услуги всем юридическим лицам определяется по истечении 30 дней после завершения календарного месяца.

Согласно Положению о порядке организации, финансирования и кредитования строительства, осуществляемого за счет централизованных источников, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12 сентября 2003 года № 395 («Собрание законодательства Республики Узбекистан», 2003 г., № 17-18, ст. 146):

а) для генеральных подрядных организаций, осуществляющих строительство «под ключ» за счет централизованных источников, срок просроченной дебиторской задолженности по сумме в размере не менее 45 процентов, указанной в договоре, определяется по истечении месяца со дня приемки объекта приемочной комиссией;

б) для генеральных подрядных организаций, осуществляющих строительство за счет централизованных источников, срок просроченной дебиторской задолженности по сумме гарантийного обслуживания в размере 5 процентов, указанной в договоре, определяется после завершения финансового года, в котором истек гарантийный срок, оговоренный договором.

Согласно постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 29.06.2000 г. № 245 «О мерах по дальнейшему развитию и укреплению внебиржевого валютного рынка» («Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан», 2000 г., № 6, ст.33) срок поступления выручки или обратного ввоза товара по децентрализованным экспортным операциям не должен превышать 60 дней, а по товарам, вывозимым учредителями в адрес предприятий за рубежом (торговых домов, торговых представительств, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, фирменных магазинов, дилерских сетей и консигнационных складов) - не должен превышать 180 дней. По внешнеторговым операциям задолженность считается просроченной соответственно по истечении 60 и 180 дней после пересечения таможенной границы.

По обязательным платежам в бюджет и государственные целевые фонды кредиторская задолженность считается просроченной со следующего дня после истечения сроков уплаты платежа, установленных законодательством.

По прочей кредиторской задолженности срок просрочки определяется на основании хозяйственных договоров, где установлены определенные сроки погашения.

188. По задолженности, образовавшейся по причинам, не зависящим от предприятия:

а) в графе 5 показывается общая задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия, в частности:

по строке 1 общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 9, 11, 12;

по строке 4 общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 11, 12;

б) в графе 6 показывается общая сумма просроченной задолженности (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 187 настоящих Правил);

в) в графе 7 показывается общая дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия и организации по той продукции (работе, услуге), которая была отгружена (получена) без предоплаты согласно решениям Правительства. Из нее просроченная задолженность отражается по графе 8 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 187 настоящих Правил);

г) в графе 9 показывается сумма перечисленных авансовых платежей, по которым предусмотрена отгрузка сырья и материалов из государственных ресурсов и фондов. Из нее просроченная дебиторская задолженность показывается в графе 10 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 187 настоящих Правил). Информация, отражаемая в графах 9 и 10, заполняется только в части дебиторской задолженности;

д) в графе 11 отражается задолженность предприятия и организации, по которой в установленном порядке предоставлена отсрочка погашения задолженности по решениям Правительства;

е) в графе 12 показывается сумма задолженности, по которой в соответствии с законодательством идет процесс судебного разбирательства по предъявленным искам. Здесь же отражается задолженность, по которой вынесены решения хозяйственного суда о взыскании с кредитора.

189. В случае необходимости предприятиям и организациям разрешается открывать дополнительные графы в разделе «Задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия».

190. Количество строк формы № 2-а зависит от количества указываемых дебиторов и кредиторов соответственно по строкам 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1.

191. Форма № 2-а подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью на каждой странице.

§ 8. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

192. Пояснения к финансовой отчетности должны раскрывать учетную политику предприятия и обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки имущественного и финансового положения предприятия.

193. Пояснительная записка к финансовой отчетности составляется в соответствии с требованиями, предусмотренными Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ № 1) «Учетная политика и финансовая отчетность», утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 26 июля 1998 года № 17-07/86 (рег. № 474 от 14.08.1998 г., «Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан», 1999 г., № 5).