Раздел IX. Налоги и специальные платежи для недропользователей

Налоговый кодекс Республики Узбекистан (Введен в действие с 1 января 2008 г.)

Глава 42. Общие положения

Статья 242. Налоги и специальные платежи, уплачиваемые недропользователями

Недропользователями в целях налогообложения являются юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан поиск и разведку месторождений, добычу полезных ископаемых, извлечение полезных компонентов из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований, а также осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Недропользователи уплачивают следующие налоги и специальные платежи:

налог за пользование недрами;

налог на сверхприбыль;

бонус (подписной и коммерческого обнаружения).

ГЛАВА 43. Налог за пользование недрами

Статья 243. Налогоплательщики

Плательщиками налога за пользование недрами являются недропользователи:

добывающие полезные ископаемые из недр, извлекающие полезные компоненты из минерального сырья и (или) техногенных минеральных образований; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

осуществляющие переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.

Статья 244. Объект налогообложения

Объектом обложения налогом за пользование недрами является объем добычи (извлечения) готового продукта. Перечень готовых продуктов устанавливается решением Президента Республики Узбекистан.

Готовым продуктом признается полезное ископаемое (полезный компонент), на которое установлена ставка налога за пользование недрами и которое предназначено для реализации или передачи, включая безвозмездную передачу, а также для собственного потребления в целях производства продукции и иных нужд.

Объект налогообложения определяется отдельно по каждому виду готового продукта.

Объектом налогообложения для углеводородов являются:

добытые углеводороды, прошедшие первичную промысловую переработку, включая попутные полезные ископаемые и полезные компоненты;

полезные компоненты, извлеченные в процессе переработки углеводородов, но не прошедшие налогообложение как готовый продукт при предшествующей добыче и переработке в составе перерабатываемых полезных ископаемых.

Не является объектом налогообложения объем природного газа, закачиваемого обратно в продуктовый пласт для поддержания пластового давления и (или) извлечения углеводородов в рамках замкнутого технологического цикла. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Объектом налогообложения для драгоценных металлов и драгоценных камней являются извлеченные драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе из техногенных минеральных образований.

Объектом налогообложения по твердым полезным ископаемым, кроме указанных в части шестой настоящей статьи, являются:

добытые полезные ископаемые (включая попутные); (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

полезные компоненты, извлеченные из полезных ископаемых, минерального сырья, техногенных минеральных образований. (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Не являются объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые, добытые в пределах предоставленных налогоплательщикам земельных участков и использованные для собственных хозяйственных и бытовых нужд.

Перечень общераспространенных полезных ископаемых устанавливается законодательством.

Статья 245. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой для исчисления налога за пользование недрами является стоимость объема добытого (извлеченного) готового продукта, рассчитанная по средневзвешенной цене реализации за отчетный период, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.

Средневзвешенная цена реализации за отчетный период определяется отдельно по каждому добытому (извлеченному) готовому продукту путем деления объемов реализации в денежном выражении (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) на объем реализации в натуральном выражении.

В случае отсутствия реализации готового продукта в отчетном периоде налогооблагаемая база определяется исходя из средневзвешенной цены реализации готового продукта последнего отчетного периода, в котором имела место реализация.

При полном отсутствии реализации готового продукта налогооблагаемая база определяется исходя из производственной себестоимости добычи (извлечения) данных полезных ископаемых за отчетный период. При этом налогоплательщик обязан произвести последующую корректировку суммы начисленного налога за пользование недрами в том отчетном периоде, когда имела место реализация, исходя из средневзвешенной цены, сложившейся за отчетный период.

При реализации или передаче готового продукта по цене ниже себестоимости для расчета средневзвешенной цены принимается себестоимость, но не выше декларируемых цен.

В случаях, когда готовый продукт (часть готового продукта) является сырьем для производства другого готового продукта или готовый продукт (продукт переработки) используется для собственных производственных или хозяйственных нужд, налогооблагаемая база для такой продукции определяется исходя из производственной себестоимости добытого (извлеченного) готового продукта.

Статья 246. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является:

для юридических лиц - квартал;

для физических лиц - календарный год.

(Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Статья 247. Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога за пользование недрами

Налог за пользование недрами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.

По отдельным видам полезных ископаемых сумма налога за пользование недрами определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки, но не ниже суммы налога за пользование недрами, установленной законодательством. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Расчет налога за пользование недрами представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета в следующие сроки:

юридическими лицами - нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;

физическими лицами - один раз в год не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

(Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Уплата налога за пользование недрами производится:

микрофирмами и малыми предприятиями, а также физическими лицами - не позднее срока представления расчета;

юридическими лицами, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 года № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

ГЛАВА 44. Налог на сверхприбыль

Статья 248. Налогоплательщики

Плательщиками налога на сверхприбыль являются:

недропользователи, осуществляющие добычу (извлечение) отдельных полезных ископаемых (полезных компонентов);

юридические лица, осуществляющие производство отдельных видов продукции, производимой из полезных ископаемых.

По отдельным видам продукции по решению Президента Республики Узбекистан плательщиком налога на сверхприбыль могут быть определены иные лица, не указанные в части первой настоящей статьи. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Не являются плательщиками налога на сверхприбыль недропользователи, осуществляющие деятельность по соглашению о разделе продукции.

Статья 249. Объект налогообложения

Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть дохода (сверхприбыль), определяемая как разница между чистой выручкой от реализации и расчетной ценой, установленной законодательством. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Статья 250. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является чистая сверхприбыль, определяемая как разница между суммой сверхприбыли и суммой налогов и других обязательных платежей, исчисленных от чистой выручки, в доле, приходящейся на сверхприбыль. (Статья в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Статья 251. Перечень полезных ископаемых и налогооблагаемой продукции, порядок исчисления и уплаты налога

Перечень полезных ископаемых и видов продукции, облагаемых налогом на сверхприбыль, а также порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются законодательством.

ГЛАВА 45. Бонусы

Статья 252. Общие положения

Бонус является разовым платежом, осуществляемым недропользователем.

Недропользователь выплачивает следующие виды бонусов:

подписной;

коммерческого обнаружения.

Бонусы не уплачивают органы государственного управления.

Статья 253. Подписной бонус

Подписной бонус - разовый фиксированный платеж недропользователя за право осуществления деятельности по поиску и разведке полезных ископаемых на основании соответствующей лицензии. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Подписной бонус уплачивается в бюджет плательщиком не позднее тридцати дней со дня получения лицензии и об этом в письменной форме сообщается в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета.

Статья 254. Бонус коммерческого обнаружения

Бонус коммерческого обнаружения является платежом, уплачиваемым за каждое коммерческое обнаружение месторождений полезных ископаемых на участке недр, указанных в соответствующей лицензии, в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов. Бонус коммерческого обнаружения также уплачивается недропользователями, при получении права на добычу полезных ископаемых, если ранее по данному месторождению не был уплачен бонус коммерческого обнаружения. (Часть в редакции Закона РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379)

Бонус коммерческого обнаружения не уплачивается при проведении разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающей последующей их добычи.

Объектом налогообложения является объем извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении, утвержденный уполномоченным государственным органом.

Налогооблагаемой базой является стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых. Стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых рассчитывается:

для недропользователей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, — по декларированной цене, утвержденной на данный вид полезного ископаемого;

для других недропользователей - по биржевой цене, установленной на международной бирже, в порядке, установленном законодательством, а при отсутствии цены на мировом рынке стоимость объема извлекаемых запасов полезных ископаемых – исходя из производственной себестоимости добычи, предусмотренной в технико-экономическом обосновании по промышленному освоению соответствующего месторождения, согласованного в установленном порядке, увеличенной на 20 процентов. (Абзац в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

(Часть четвертая статьи 254 в редакции Закона РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359)

Части пятая – восьмая заменены частями пятой, шестой и седьмой в соответствии с Законом РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417

Порядок определения стоимости объема извлекаемых запасов полезных ископаемых устанавливается законодательством

Бонус коммерческого обнаружения определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки бонуса.

Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее двадцати пяти дней со дня утверждения уполномоченным государственным органом запасов полезных извлекаемых.

Уплата бонуса коммерческого обнаружения производится не позднее девяноста дней со дня утверждения уполномоченным государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых из месторождения.

Порядок определения стоимости объема извлекаемых запасов полезных ископаемых и уплаты бонуса коммерческого обнаружения устанавливается законодательством.

Расчет бонуса коммерческого обнаружения представляется налогоплательщиком в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее двадцати пяти дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых.

Уплата бонуса коммерческого обнаружения производится не позднее девяноста дней со дня получения лицензии на право пользования участками недр для добычи полезных ископаемых.

ГЛАВА 46. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции

Статья 255. Общие положения

Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым Республика Узбекистан предоставляет иностранному инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиск, разведку месторождений и добычу полезных ископаемых на участке недр, указанном в соглашении.

Соглашение о разделе продукции предусматривает:

порядок ведения учета и отчетности;

условия налогообложения и уплаты иных платежей;

порядок вывоза доли иностранного инвестора.

Статья 256. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о разделе продукции

Иностранный инвестор, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о соглашениях о разделе продукции, в течение срока действия соглашения о разделе продукции уплачивает: (Абзац в редакции Закона РУз от 10.09.2009 г. № ЗРУ-217)

1) налог на прибыль;

2) земельный налог;

3) налог за пользование водными ресурсами;

4) налоги и специальные платежи для недропользователей, за исключением налога на сверхприбыль;

5) единый социальный платеж; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

6) акцизный налог. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные пунктами 1-5 части первой настоящей статьи (за исключением налога за пользование недрами), взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено соглашением о разделе продукции. Налог за пользование недрами и акцизный налог взимаются по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан. (Часть в редакции Закона РУз от 10.09.2009 г. № ЗРУ-217)

Налогообложение иностранного инвестора производится с учетом следующих особенностей:

1) налог на прибыль уплачивается раздельно по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, и по доходу, полученному по другим видам деятельности. Объектом обложения налогом на прибыль по доходам, полученным при выполнении работ по соглашению о разделе продукции, является стоимость прибыльной продукции, принадлежащей иностранному инвестору по условиям соглашения, без проведения вычетов;

2) иностранный инвестор уплачивает следующие налоги и специальные платежи для недропользователей:

бонусы при заключении соглашения о разделе продукции и (или) по достижении определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения;

налог за пользование недрами, устанавливаемый в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции в процентном соотношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемый в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья;

3) компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды уплачиваются в соответствии с законодательством;

4) товары (работы, услуги), предоставляемые юридическими лицами - резидентами Республики Узбекистан инвесторам и (или) операторам, участвующим в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке;

5) товары (работы, услуги), предназначенные для проведения работ по соглашению о разделе продукции и ввозимые в соответствии с проектной документацией иностранным инвестором или иными лицами, участвующими в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, а также вывозимая иностранным инвестором продукция, принадлежащая ему в соответствии с данным соглашением, освобождаются от обложения таможенными платежами, за исключением сборов за таможенное оформление. При нецелевом использовании ввезенных материально-технических ресурсов, в том числе при их отчуждении, все таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет, взыскиваются в порядке, установленном таможенным законодательством.

Если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, то исполнителем налоговых обязательств выступает один из участников такого объединения или оператор по выполнению работ по соглашению о разделе продукции. При этом инвестор, получивший лицензию, обязан в месячный срок письменно уведомить орган государственной налоговой службы об участнике, выступающем исполнителем налогового обязательства от данного объединения.