Раздел I. Общие положения

Налоговый кодекс Республики Узбекистан (Введен в действие с 1 января 2008 г.)

Глава 1. Основные положения

Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом Республики Узбекистан

Настоящий Кодекс регулирует отношения, связанные с установлением, введением, исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в Государственный бюджет Республики Узбекистан (далее - бюджет) и государственные целевые фонды, а также отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.

Статья 2. Налоговое законодательство

Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса и иных актов законодательства.

Налоги и другие обязательные платежи устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.

Нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, должны соответствовать положениям настоящего Кодекса. В случае несоответствия нормативно-правовых актов положениям настоящего Кодекса применяются положения настоящего Кодекса.

Нормативно-правовой акт, затрагивающий вопросы налогообложения, признается не соответствующим настоящему Кодексу, если акт:

1) принят органом, не имеющим права в соответствии с настоящим Кодексом принимать такой акт, либо принят с нарушением установленного порядка принятия нормативно-правовых актов;

2) отменяет или ограничивает права субъектов налоговых отношений, изменяет содержание обязанностей, основания, условия, последовательность или порядок действий субъектов налоговых отношений, установленные настоящим Кодексом;

3) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;

4) изменяет содержание понятий, определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе.

Нормативно-правовые акты, затрагивающие вопросы налогообложения, признаются не соответствующими настоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных частью четвертой настоящей статьи.

Орган, принявший нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, или его вышестоящие органы вправе его отменить или внести в него необходимые изменения. При отказе этих органов отменить или внести необходимые изменения в нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, он может быть признан судом недействительным.

Статья 3. Действие налогового законодательства во времени

Налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент возникновения налоговых обязательств.

Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, имеют обратную силу.

Акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налогов и других обязательных платежей, снижение ставок налогов и других обязательных платежей, отмену обязанностей или смягчение иным образом положения налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено в актах налогового законодательства.

Акты налогового законодательства, предусматривающие установление новых налогов и других обязательных платежей, полную либо частичную отмену льгот, увеличение налогооблагаемой базы, вводятся в действие не ранее трех месяцев с момента их официального опубликования.

Акты налогового законодательства, предусматривающие изменение ставок налогов и других обязательных платежей, вводятся в действие с первого дня месяца, следующего за месяцем их официального опубликования, если в них не указан более поздний срок. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Акты налогового законодательства, не указанные в частях пятой и шестой настоящей статьи, вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих актах не указан более поздний срок. (Часть в редакции Закона РУз от 4.12.2014 г. № ЗРУ-379. Вступает в силу с 1 января 2015 года)

Статья 4. Налоговое законодательство и международные договоры

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора.

Статья 5. Принципы налогового законодательства

Налоговое законодательство основывается на принципах обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы, гласности налогового законодательства и презумпции правоты налогоплательщика.

Положения налогового законодательства не могут противоречить принципам, установленным настоящим Кодексом.

Статья 6. Принцип обязательности налогообложения

Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и другие обязательные платежи.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и другие обязательные платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом или установленные с нарушением его норм.

Статья 7. Принцип определенности налогообложения

Налоги и другие обязательные платежи должны быть определенными. Акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и другие обязательные платежи, когда, в каких размерах и в каком порядке должен платить.

При установлении налогов и других обязательных платежей должны быть определены налогоплательщики, а также элементы налогов и других обязательных платежей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 8. Принцип справедливости налогообложения

Налогообложение является всеобщим.

Установление льгот по налогам и другим обязательным платежам должно соответствовать принципам социальной справедливости. Не допускается предоставление льгот по налогам и другим обязательным платежам индивидуального характера.

Налоги и другие обязательные платежи не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Статья 9. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система является единой на всей территории Республики Узбекистан в отношении всех налогоплательщиков.

Не допускается установление налогов и других обязательных платежей, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах таможенной территории Республики Узбекистан товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

Статья 10. Принцип гласности налогового законодательства

Нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях. Нормативно-правовые акты, официально не опубликованные для всеобщего сведения, не влекут за собой правовых последствий как не вступившие в силу и не могут служить основанием для регулирования налоговых отношений, применения каких-либо санкций к субъектам налоговых отношений за неисполнение содержащихся в них предписаний.

Статья 11. Принцип презумпции правоты налогоплательщика

Все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.

ГЛАВА 2. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Статья 12. Налоги и другие обязательные платежи

Под налогами понимаются установленные настоящим Кодексом обязательные денежные платежи в бюджет, взимаемые в определенных размерах, носящие регулярный, безвозвратный и безвозмездный характер.

Под другими обязательными платежами понимаются установленные настоящим Кодексом обязательные денежные платежи в государственные целевые фонды, таможенные платежи, а также сборы, государственная пошлина, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий и иных разрешительных документов.

Статья 13. Налогоплательщики. Налоговые агенты. Представители налогоплательщика

Налогоплательщики - физические лица, юридические лица и их обособленные подразделения, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложено обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей.

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей.

Представители налогоплательщика - лица, уполномоченные представлять налогоплательщика в соответствии с законом или учредительным документом.

Применение в настоящем Кодексе понятия "налогоплательщик" предусматривает его использование также в качестве значения "налоговый агент", "представитель налогоплательщика".

Статья 14. Уполномоченные органы

Уполномоченными органами являются:

1) органы государственной налоговой службы - Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, а также государственные налоговые инспекции районов, городов и районов в городе;

2) таможенные органы - Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан, управления Государственного таможенного комитета по Республике Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту, таможенные комплексы и таможенные посты;

3) финансовые органы - Министерство финансов Республики Узбекистан, Министерство финансов Республики Каракалпакстан, финансовые управления хокимиятов областей и города Ташкента, финансовые отделы районных и городских хокимиятов;

4) государственные органы и организации, осуществляющие функции по взиманию других обязательных платежей.

Статья 15. Субъекты налоговых отношений

Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики и уполномоченные органы.

Статья 16. Юридические и физические лица

Юридическим лицом признается:

организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс или смету, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;

иностранная организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

международная организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, иностранного государства или международным договором. (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Физическими лицами признаются граждане Республики Узбекистан, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства.

Статья 17. Некоммерческие организации

Под некоммерческими организациями понимаются юридические лица, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученные доходы между их участниками (членами).

К некоммерческим организациям относятся бюджетные организации, в том числе органы государственной власти и управления, негосударственные некоммерческие организации, включая международные, прошедшие государственную регистрацию в Республике Узбекистан, а также органы самоуправления граждан и другие организации в соответствии с законодательством. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Статья 18. Индивидуальный предприниматель

Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно, на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом. (Часть в редакции Закона РУз от 20.08.2015 г. № ЗРУ-391)

Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять найм работников в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Статья 19. Резиденты и нерезиденты

Резидентом Республики Узбекистан признается:

юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию в Республике Узбекистан;

физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде.

Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Узбекистан время, в течение которого гражданин иностранного государства или лицо без гражданства пребывало:

1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус;

2) в качестве сотрудника международной организации, созданной по международному договору Республики Узбекистан;

3) в качестве члена семьи лиц, указанных в пункте 1 настоящей части, при условии, что таким физическим лицом не осуществлялась предпринимательская деятельность;

4) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Узбекистан (транзитное следование);

5) в качестве туриста, на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Узбекистан исключительно с такими целями.

Нерезидентом Республики Узбекистан признается лицо, не отвечающее критериям, установленным частью первой настоящей статьи.

Статья 20. Постоянное учреждение

Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается любое место, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо. Постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается также осуществление предпринимательской деятельности в Республике Узбекистан, которая продолжается более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Понятие "постоянное учреждение" применяется только для определения налогового статуса и не имеет организационно-правового значения.

Понятие "постоянное учреждение" включает:

1) любое место осуществления деятельности, связанной с производством, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, реализацией товаров;

2) любое место управления, представительство, филиал, отделение, бюро, контору, офис, кабинет, агентство, фабрику, мастерскую, цех, лабораторию, магазин, склад;

3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов: шахта, рудник, нефтяная и (или) газовая скважина, карьер;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования;

5) любое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой;

6) строительную площадку (строительный, монтажный или сборочный объект), а также услуги, связанные с наблюдением за выполнением работ на этих объектах. Каждая строительная площадка со дня начала работ рассматривается как образующая отдельное постоянное учреждение. Если субподрядчиками являются другие нерезиденты Республики Узбекистан, их деятельность со дня начала работы на этой строительной площадке также рассматривается как отдельное постоянное учреждение субподрядчиков;

7) осуществление деятельности через лицо, которое на основании договорных отношений с нерезидентом Республики Узбекистан представляет его интересы в Республике Узбекистан, в том числе действует на территории Республики Узбекистан от имени этого нерезидента Республики Узбекистан, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов от имени этого нерезидента Республики Узбекистан;

8) реализацию товаров с расположенных на территории Республики Узбекистан и принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, арендуемых им или другим образом используемых складов (в том числе таможенных);

9) осуществление иных работ, оказание других услуг, ведение иной деятельности, за исключением предусмотренной частью пятой настоящей статьи.

В определенных случаях, таких как строительство дорог или разведка полезных ископаемых, то есть где имеет место регулярное перемещение места деятельности, используются другие критерии определения постоянного места. В таких случаях весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера.

Понятие "постоянное учреждение" не включает:

1) осуществление деятельности подготовительного и вспомогательного характера, к которой, в частности, относится:

использование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, до начала реализации товара;

содержание запаса товаров, принадлежащих нерезиденту Республики Узбекистан, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала реализации товара;

содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров нерезидентом Республики Узбекистан;

содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации (без права продажи), маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг) нерезидента Республики Узбекистан, если такая деятельность не является основной его деятельностью;

содержание постоянного места деятельности исключительно для осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в настоящем пункте, при условии, что совокупная деятельность, возникшая в результате такой комбинации, носит подготовительный или вспомогательный характер;

2) осуществление деятельности через независимого посредника: брокера, комиссионера, поверенного, профессионального участника рынка ценных бумаг или любого другого лица, действующего на основании договора комиссии (поручения) или иного аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени нерезидента Республики Узбекистан. Под независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся юридически и экономически независимым от нерезидента Республики Узбекистан;

3) осуществление операций по ввозу в Республику Узбекистан или вывозу из Республики Узбекистан товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, совершаемых исключительно от имени нерезидента Республики Узбекистан и связанных с закупкой товаров в Республике Узбекистан, а также операциями по экспорту в Республику Узбекистан товаров;

4) владение нерезидентом Республики Узбекистан ценными бумагами, долями в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц - резидентов Республики Узбекистан, а также иным имуществом на территории Республики Узбекистан. Если нерезидент Республики Узбекистан возложит на такое юридическое лицо также выполнение представительских функций, за исключением функций, носящих подготовительный или вспомогательный характер в соответствии с пунктом 1 настоящей части, то такое юридическое лицо, кроме того, что является самостоятельным налогоплательщиком, одновременно рассматривается и как постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан;

5) предоставление нерезидентом Республики Узбекистан персонала для работы на территории Республики Узбекистан юридическому лицу - резиденту Республики Узбекистан или иному нерезиденту Республики Узбекистан, осуществляющему деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, при отсутствии признаков постоянного учреждения, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.

Постоянное учреждение считается образованным в день начала выполнения работ, оказания услуг, если этот день можно определить однозначно. Если это невозможно, днем образования постоянного учреждения считается один из нижеследующих дней:

день начала выполнения работ, оказания услуг, указанный в контракте;

день начала действия лицензии, если лицензия получена с целью выполнения каких-либо работ или оказания услуг по конкретному контракту.

Постоянное учреждение считается образованным при совершении наиболее раннего из действий, указанных в абзацах втором и третьем части шестой настоящей статьи.

Строительная площадка (строительный, монтажный или сборочный объект) образует постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан с момента подписания акта о передаче площадки подрядчику.

Постоянное учреждение прекращает существование с момента прекращения деятельности через это учреждение. Если данный момент нельзя определить однозначно, то днем прекращения деятельности постоянного учреждения считается наиболее поздний из нижеследующих дней:

день подписания акта выполненных работ, оказанных услуг;

день выставления последнего счета на оплату за выполненные работы, оказанные услуги постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан;

день фактического представления окончательного расчета налога на прибыль юридических лиц в органы государственной налоговой службы Республики Узбекистан.

Статья 21. Финансовая аренда

Финансовая аренда - арендные отношения, возникающие при передаче имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок, превышающий двенадцать месяцев. При этом договор финансовой аренды должен отвечать одному из следующих требований: (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

по окончании срока договора финансовой аренды объект финансовой аренды переходит в собственность арендатора;

срок договора финансовой аренды превышает 80 процентов срока службы объекта финансовой аренды, или остаточная стоимость объекта финансовой аренды по окончании договора финансовой аренды составляет менее 20 процентов его первоначальной стоимости;

по окончании срока договора финансовой аренды арендатор обладает правом выкупа объекта финансовой аренды по цене ниже его рыночной стоимости на дату реализации этого права;

текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период действия договора финансовой аренды превышает 90 процентов текущей стоимости объекта финансовой аренды на момент передачи в финансовую аренду. Текущая дисконтированная стоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 22. Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе

Другие понятия, применяемые в настоящем Кодексе:

основное место работы - место работы, по которому работодатель обязан вести трудовую книжку работника в соответствии с трудовым законодательством;

основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода; (Абзац в редакции Закона РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359)

совместно произведенный продукт - товары (работы, услуги), являющиеся результатом совместной деятельности; (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

субсидия из бюджета - денежные средства, предоставляемые государством за счет бюджета на определенные цели; средства, высвобождаемые за счет предоставления налогоплательщику льгот по налогам и другим обязательным платежам, с условием направления их на определенные цели; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями, а также международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан, Республике Узбекистан, Правительству Республики Узбекистан, органам самоуправления граждан, юридическим и физическим лицам, а также имущество, предоставляемое на безвозмездной основе иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан и Правительству Республики Узбекистан;

дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистой прибыли и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юридическим лицом между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам); доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал); доходы акционера, учредителя (участника, члена) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала); (Абзац в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

арендный (лизинговый) платеж - сумма, уплачиваемая арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) на основании заключенного договора аренды (лизинга);

процентный доход арендодателя (лизингодателя) - часть арендного (лизингового) платежа, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, в виде разницы между суммой арендного (лизингового) платежа и суммой возмещения стоимости объекта аренды (лизинга);

гуманитарная помощь - целевое безвозмездное содействие для оказания медицинской и социальной помощи социально уязвимым группам населения, поддержки учреждений социальной сферы, предупреждения и ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф, эпидемий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций. Гуманитарная помощь предоставляется в виде лекарственных средств и изделий медицинского назначения, продовольствия, товаров народного потребления, других товаров, включая оборудование, транспорт и технику, а также добровольных пожертвований, выполненных работ и оказанных услуг, включая транспортировку, сопровождение и хранение грузов гуманитарной помощи, и распределяется Правительством Республики Узбекистан через уполномоченные им организации;

экспорт работ (услуг) - выполнение работ, оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания);

кредитные организации - банки, микрокредитные организации, ломбарды и иные кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию; (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2012 г. № ЗРУ-345)

курсовая разница - разница (положительная, отрицательная), возникающая по операциям, совершенным в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к национальной валюте;

имущество - материальные, включая денежные средства, ценные бумаги, доли (паи, вклады), и нематериальные объекты, которые могут быть объектами владения, пользования, распоряжения; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

члены семьи - супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренные;

оперативная аренда - предоставление имущества во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), который не является договором финансовой аренды;

реализация - отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача залогодателем права собственности на заложенные товары залогодержателю. Документами, подтверждающими реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг;

роялти - платежи любого вида:

за использование или предоставление права использования произведений науки, литературы и искусства, включая программы для электронно-вычислительных машин, аудиовизуальных произведений и объектов смежных прав, включая исполнения и фонограммы;

за использование патента (свидетельства), подтверждающего право на объект промышленной собственности, товарный знак (знак обслуживания), торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

торговая деятельность - деятельность по продаже товаров, приобретенных с целью их перепродажи;

налоговый мониторинг - форма налогового контроля, предусматривающая расширенный информационный обмен между органами государственной налоговой службы и добросовестными налогоплательщиками с предоставлением им всестороннего содействия в решении текущих вопросов налогообложения; (Абзац введен Законом РУз от 30.12.2017 № ЗРУ-455)

упрощенный порядок налогообложения - особый порядок налогообложения, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение специальных правил исчисления и уплаты отдельных видов налогов, а также представления налоговой отчетности по ним;

налоговая задолженность - сумма задолженности по налогам и другим обязательным платежам, включая финансовые санкции, не внесенная в установленный настоящим Кодексом срок;

чистая выручка - выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения сумм налога на добавленную стоимость и акцизного налога, учитываемых в цене товаров (работ, услуг); (Абзац в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении юридического лица после уплаты налогов и других обязательных платежей;

себестоимость - стоимостная оценка материальных ресурсов, основных фондов, трудовых ресурсов, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также других видов затрат, необходимых для осуществления процесса производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Себестоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;

товарооборот - средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени;

выручка от реализации товаров (работ, услуг) - сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги), включая стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные товары (работы, услуги);

экспорт товаров - вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе, если иное не предусмотрено законодательством;

источник выплаты - юридическое лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику;

безнадежная задолженность - задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности;

чрезвычайные обстоятельства - чрезвычайные, непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства;

проценты - доход от долговых требований любого вида, в том числе доход по облигациям и другим ценным бумагам, а также по депозитным вкладам и другим долговым обязательствам;

выигрыш - выплаты, призы и другие доходы в натуральном или денежном выражении, полученные по лотереям, розыгрышам, на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях и других подобных мероприятиях;

близкие родственники - муж, жена, родители, дети, кровные и сводные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки;

Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан - система государственной базы данных налогоплательщиков;

давальческое сырье и материалы - сырье и материалы, принадлежащие заказчику и переданные на промышленную переработку другому лицу для производства продукции с последующим возвратом заказчику в соответствии с заключенным договором;

документально подтвержденные расходы - расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.

Статья 22¹. Персональный кабинет налогоплательщика

Персональный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, размещенный на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан, обеспечивающий осуществление в электронном виде взаимоотношений, связанных с осуществлением прав и обязанностей налогоплательщиков и органов государственной налоговой службы, предусмотренных налоговым законодательством.

Порядок пользования персональным кабинетом налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством по развитию информационных технологий и коммуникаций Республики Узбекистан.

Взаимоотношения между налогоплательщиками и органами государственной налоговой службы осуществляются через персональный кабинет налогоплательщика по месту его налогового учета на основании письменного заявления налогоплательщика, в том числе заявления в электронной форме, направленного через информационную систему.

В случае отсутствия у налогоплательщика персонального кабинета налогоплательщика взаимоотношения между налогоплательщиком и органом государственной налоговой службы осуществляются в порядке, установленном налоговым законодательством.

В случае, если при направлении органом государственной налоговой службы электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика получено сведение о приостановлении действия персонального кабинета налогоплательщика или о прекращении сертификата ключа электронной цифровой подписи, данный документ направляется налогоплательщику на бумажном носителе в течение трех рабочих дней со дня получения указанных сведений. (Статья введена в  соответствии с Законом РУз от 13.06.2017 № ЗРУ-436)

Статья 22². Крупные налогоплательщики

Крупные налогоплательщики - юридические лица отдельной категории, подпадающие под налоговое администрирование исходя из критериев, определенных Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. Критерии по крупным налогоплательщикам не предоставляют налогоплательщикам права выбора или изменения порядка налогообложения.

Юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам, уведомляются об этом письменно, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения государственными налоговыми управлениями Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента по месту постановки на учет. (Статья введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2017 № ЗРУ-455)

ГЛАВА 3. Система налогов и других обязательных платежей

Статья 23. Виды налогов и других обязательных платежей

На территории Республики Узбекистан действуют налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные настоящим Кодексом.

К налогам относятся:

1) налог на прибыль юридических лиц;

2) налог на доходы физических лиц;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) налоги и специальные платежи для недропользователей;

6) налог за пользование водными ресурсами;

7) налог на имущество;

8) земельный налог;

Пункт 9 исключен в соответствии с Законом РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454

9) налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;

Пункт 10 исключен с 1 января 2019 года в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 № ЗРУ-508

10) налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа.

К другим обязательным платежам относятся:

1) обязательные платежи в государственные целевые фонды:

единый социальный платеж;

страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

обязательные отчисления в государственные целевые фонды;

автотранспортные сборы в Республиканский дорожный фонд. (пункт 1 в редакции Закона РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

2) государственная пошлина;

3) таможенные платежи;

4) сбор за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Налоги и другие обязательные платежи, указанные в частях второй и третьей настоящей статьи, являются общеустановленными налогами.

В случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом, могут применяться следующие налоги, уплачиваемые при упрощенном порядке налогообложения:

единый налоговый платеж;

единый земельный налог;

фиксированный налог по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 1-6 части второй, пунктах 1-3 части третьей, в абзацах втором и четвертом части пятой настоящей статьи, являются общегосударственными налогами и другими обязательными платежами. Налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные в пунктах 7 и 8 части второй, пункте 4 части третьей, в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, относятся к местным налогам и другим обязательным платежам. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

В период реализации государственных общенациональных программ могут создаваться соответствующие фонды, в которые устанавливаются обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.

Статья 24. Элементы налогов и других обязательных платежей

Налог или другой обязательный платеж считается установленным только в том случае, когда в налоговом законодательстве определены налогоплательщики, а также элементы, необходимые для исчисления и уплаты этого налога или другого обязательного платежа.

Элементами налогов и других обязательных платежей являются:

объект налогообложения;

налогооблагаемая база;

ставка;

порядок исчисления;

налоговый период;

порядок представления налоговой отчетности;

порядок уплаты.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении налога и другого обязательного платежа в налоговом законодательстве могут предусматриваться льготы по ним, а также основания для их применения налогоплательщиком.

Налогоплательщики, элементы налогов и других обязательных платежей устанавливаются применительно к каждому налогу или другому обязательному платежу.

Статья 25. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются имущество, действия, результат действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязательство по исчислению и (или) уплате налога или другого обязательного платежа.

Статья 26. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база представляет собой стоимостную, количественную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения в показателях, применительно к которым установлена ставка налога или другого обязательного платежа.

Статья 27. Ставка

Ставка представляет собой величину начислений на единицу измерения налогооблагаемой базы в процентах или в абсолютной сумме.

Ставки налогов и других обязательных платежей устанавливаются решением Президента Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статья 28. Порядок исчисления

Порядок исчисления налога и другого обязательного платежа определяет правила расчета суммы налога и другого обязательного платежа за налоговый период исходя из налогооблагаемой базы, ставки, а также льгот при их наличии.

Исчисление налога и другого обязательного платежа производится налогоплательщиком самостоятельно.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по исчислению налога и другого обязательного платежа может быть возложена на орган государственной налоговой службы или на налогового агента.

В случаях, предусмотренных законодательством, при исчислении отдельных видов налогов и других обязательных платежей устанавливается их минимальный размер, подлежащий к уплате. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 24.12.2010 г. № ЗРУ-274)

Статья 29. Налоговый период

Налоговый период представляет собой период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога или другого обязательного платежа.

Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по итогам которых возникает обязательство по представлению расчетов и уплате причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей.

Не является отчетным периодом период времени, в котором возникает обязательство по уплате текущих платежей.

Статья 30. Льготы по налогам и другим обязательным платежам

Льготами по налогам и другим обязательным платежам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, а в отдельных случаях решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог и (или) другой обязательный платеж либо уплачивать их в меньшем размере. (Часть в редакции Закона РУз от 24.12.2018 года № ЗРУ-508.  Вступает в силу с 1 января 2019 года)

Предоставление льгот по налогу на имущество, земельному налогу, единому земельному налогу может осуществляться органами государственной власти на местах в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия.

В соответствии с налоговым законодательством льготы по налогам и другим обязательным платежам могут предоставляться с условием направления высвобожденных средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке. Сумма средств, высвобожденных в связи с предоставлением льгот по налогам и другим обязательным платежам и неиспользованных в течение срока действия этих льгот, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот. При этом неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в республиканский бюджет Республики Узбекистан. (Часть в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

Центральный банк Республики Узбекистан, его главные управления в Республике Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте, а также учреждения Центрального банка Республики Узбекистан и Государственное унитарное предприятие «Центр по оказанию услуг в агропромышленном комплексе» по оказываемым услугам для осуществления контрольных функций Инспекции по контролю за агропромышленным комплексом и обеспечением продовольственной безопасности при Генеральной прокуратуре Республики Узбекистан освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением единого социального платежа. (Часть в редакции Закона РУз от 23.07.2018 г. № ЗРУ-486)

ГЛАВА 4. Права и обязанности субъектов налоговых отношений

Статья 31. Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

получать от органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов информацию о действующих налогах, других обязательных платежах, об изменениях в налоговом законодательстве;

получать данные, имеющиеся в органах государственной налоговой службы и иных уполномоченных органах, по исполнению своих налоговых обязательств;

представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя;

использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, а в отдельных случаях решениями Кабинета Министров Республики Узбекистан; (Абзац в редакции Закона РУз от 24.12.2018 года № ЗРУ-508. Вступает в силу с 1 января 2019 года)

на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, других обязательных платежей, пени и штрафов;

получать отсрочку и (или) рассрочку по уплате налогов и других обязательных платежей в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными нормативно-правовыми актами;

самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;

знакомиться с материалами и получать акты налоговых проверок;

представлять органам государственной налоговой службы, осуществляющим налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового законодательства;

не выполнять акты и требования органов государственной налоговой службы, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу и другим нормативно-правовым актам;

обжаловать в установленном порядке решения органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконными решениями органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов или незаконными действиями их должностных лиц.

Налогоплательщики могут иметь и иные права в соответствии с законодательством.

Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.

Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные в связи с участием этого налогоплательщика в налоговых отношениях, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика.

Статья 32. Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

своевременно и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства;

вести бухгалтерский учет, составлять финансовую и налоговую отчетность в соответствии с законодательством;

представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы;

представлять органам государственной налоговой службы во время проведения налоговых проверок документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей;

выполнять законные требования органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, а также не препятствовать законной деятельности указанных органов и их должностных лиц.

Налоговые агенты, кроме обязанностей, предусмотренных в части первой настоящей статьи, обязаны:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет и государственные целевые фонды налоги и другие обязательные платежи;

вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет и государственные целевые фонды налогов и других обязательных платежей, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

Налогоплательщики могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.

Статья 33. Права и обязанности уполномоченных органов

Права и обязанности уполномоченных органов регулируются настоящим Кодексом и иными актами законодательства.