ПОЛОЖЕНИЕ о порядке исчисления и уплаты налога на валовой доход предприятиями торговли и общественного питания

УТВЕРЖДЕНО Постановлением от 07.07.2003 г. МФ № 76 и ГНК № 2003-62,
зарегистрированным МЮ 21.07.2003 г. № 1260

В настоящее Положение внесены изменения в соответствии с
Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 08.02.2005 г. № 1260-1,
Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 13.10.2005 г. № 1260-2,
Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3

1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и пунктом 7 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 2 июля 2003 года № 300 "О мерах по реализации Указа Президента Республики Узбекистан от 30 июня 2003 г. № УП-3270 "О мерах по упорядочению системы налогообложения в сфере торговли и общественного питания" и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на валовой доход предприятий торговли и общественного питания.

Действие настоящего Положения распространяется на предприятия оптовой и розничной торговли и общественного питания, включая микрофирмы и малые предприятия.

2. Предприятия торговли и общественного питания взамен уплаты единого налога с валовой выручки и единого налога на вмененный доход уплачивают в бюджет налог на валовой доход и налог на имущество.

Обязательным условием перехода на уплату налога на валовой доход является применение на предприятиях торговли и общественного питания контрольно-кассовых машин и соблюдение установленных правил инкассации наличной денежной выручки от реализации товаров и услуг. При этом данное требование распространяется на предприятия оптовой торговли, осуществляющие мелкооптовую и розничную торговлю за наличный расчет через собственные фирменные магазины.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество производится в общеустановленном порядке в соответствии с действующей Инструкцией.

В случае если предприятия торговли и общественного питания, наряду с основной деятельностью (торговля или общественное питание), занимаются другими видами деятельности, то по этим видам деятельности они обязаны вести раздельный учет и уплачивать налоги, сборы и обязательные отчисления в государственные целевые фонды, предусмотренные законодательством для данной категории предприятий.

Так, если малое предприятие в сфере розничной или оптовой торговли либо общественного питания помимо основной деятельности занимается другими видами деятельности (к примеру, производственной деятельностью), то по данному виду деятельности оно обязано вести раздельный учет и уплачивать единый налог в порядке, установленном для микрофирм и малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, или уплачивать налоги в общеустановленном порядке.

В случае если предприятия в сфере розничной или оптовой торговли либо общественного питания не являются микрофирмами или малыми предприятиями, то по другим видам деятельности уплачиваются все налоги, предусмотренные действующим законодательством.

Абзац седьмой заменен седьмым-десятым в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 08.02.2005 г. № 1260-1

В случае если юридические лица помимо основной деятельности осуществляют:

розничную и (или) оптовую торговлю, по данному виду деятельности они должны вести раздельный учет и уплачивать налоги, установленные для предприятий торговли;

розничную торговлю собственной продукцией через фирменные магазины, находящиеся на балансе юридического лица, они уплачивают налоги, сборы и обязательные платежи, предусмотренные для данной категории налогоплательщиков.

Юридические лица, указанные в абзаце восьмом данного пункта, должны иметь полученные в установленном порядке: (Абзац в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3)

разрешительное свидетельство на право осуществления розничной торговли - при осуществлении розничной торговли алкогольными напитками и изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней; (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3)

лицензию на право осуществления оптовой торговли - при осуществлении оптовой торговли. (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3)

3. Для предприятий торговли и общественного питания сохраняется действующий порядок уплаты:

таможенных платежей (таможенных пошлин и сборов, акцизного налога и налога на добавленную стоимость при импорте товаров (работ, услуг));

сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров; (Абзац в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3)

отчислений в государственные целевые фонды.

4. На плательщиков налога на валовой доход не распространяется право выбора иной системы налогообложения.

5. Плательщиками налога на валовой доход являются предприятия (в том числе малые предприятия и микрофирмы) оптовой и розничной торговли и общественного питания (далее предприятия).

6. Основным критерием определения плательщиков налога на валовой доход является код деятельности предприятия, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.

При этом, специализация предприятия должна соответствовать основному коду ОКОНХ. В случае если фактическая деятельность предприятия не соответствует коду ОКОНХ, оно обязано изменить код деятельности в органах статистики в порядке, установленном законодательством, и уплачивать соответствующие налоги, установленные для данной категории предприятий (видов деятельности).

7. Объектом налога на валовой доход является валовой доход предприятия. В состав валового дохода включается:

разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров;

При реализации товаров по ценам ниже покупной стоимости, а также при безвозмездной передаче товаров для целей налогообложения продажная стоимость определяется исходя из покупной стоимости товаров. (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3)

Абзацы третий-пятый считать четвертым-шестым в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3

Прочие доходы от основной деятельности (операционные доходы);

доходы от финансовой деятельности. При этом доходом от переоценки валютных статей баланса считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении налога на валовой доход;

другие доходы, определяемые в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

Абзац шестой утратил силу в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 08.02.2005 г. № 1260-1

При этом предприятия торговли, реализующие товары по договорам консигнации, при расчете налога на валовой доход сумму таможенных платежей (таможенная пошлина, акциз, НДС) исключают из объекта обложения (налога на валовой доход) в доле на реализованный товар.

8. При исчислении налогооблагаемого валового дохода из объекта обложения исключаются:

сумма государственных субсидий; (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3)

доходы по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;

дивиденды и проценты при наличии документов, подтверждающих уплату налога источником выплаты;

доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный капитал (фонд) предприятия, от которого они получены; (Абзац введен в соответствии с Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3)

сумма таможенных платежей (таможенная пошлина, акцизный налог, налог на добавленную стоимость) в доле на реализованный товар предприятиями торговли, реализующими товары по договорам консигнации;

разница между розничной ценой и ценой приобретения, превышающая установленную предельную наценку АЗС, которая подлежит перечислению в местный бюджет.

Выплачиваемые предприятиями торговли и общественного питания дивиденды и проценты (кроме процентов за банковский кредит) облагаются в общеустановленном порядке.

(Пункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 08.02.2005 г. № 1260-1)

IV. СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ВАЛОВОЙ ДОХОД

9. Налог на валовой доход уплачивается по ставкам, устанавливаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан в зависимости от специфики, месторасположения и других специфических условий.

Дифференцированные ставки налога на валовой доход приводятся в приложении № 1 к настоящему Положению.

10. Предприятия розничной торговли и общественного питания уплачивают налог на валовой доход с валового дохода, полученного от объема товарооборота с применением пластиковых карт по ставке, сниженной на 20 процентов против действующей.

Для применения вышеназванной льготы, предприятия розничной торговли и общественного питания к Расчету по налогу на валовой доход за отчетный период прилагают Справку, подтвержденную обслуживающим коммерческим банком, по форме согласно приложению № 2 к настоящему Положению.

11. Сумма налога на валовой доход определяется предприятиями исходя из величины валового дохода, исчисленного в соответствии с настоящим Положением, и установленных ставок.

При этом исчисление налога на валовой доход производится нарастающим итогом.

12. Расчет налога на валовой доход представляется в органы государственной налоговой службы по месту регистрации нарастающим итогом:

предприятиями, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям - ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по форме согласно приложению № 3 к настоящему Положению;

микрофирмами и малыми предприятиями - ежеквартально с разбивкой помесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности, по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

(Пункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 13.10.2005 г. № 1260-2)

13. Плательщики уплачивают налог на валовой доход ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

(Пункт в редакции Постановления МФ и ГНК, зарегистрированного МЮ 16.03.2006 г. № 1260-3)

14. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (видам налога).

дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов;

кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.

Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются по:

дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет;

15. Предприятия несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на валовой доход в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

16. Органы государственной налоговой службы:

осуществляют контроль за соблюдением установленного порядка обложения налогом на валовой доход в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и другими актами законодательства Республики Узбекистан;

обеспечивают в установленном порядке мониторинг за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет налога на валовой доход, предусматривающий проведение регулярных выборочных обследований на предприятиях торговли и общественного питания на предмет соответствия объекта налогообложения и влияния данного налога на результаты деятельности предприятий и поступлений в бюджет.

ДИФФЕРЕНЦИРОВАННЫЕ СТАВКИ налога на валовой доход предприятий торговли и общественного питания

Плательщики	Ставки налога (в процентах к валовому доходу) по предприятиям, расположенным в:
Плательщики	г.Ташкенте и городах	сельских районах	труднодоступных горных районах
Предприятия оптовой и розничной торговли и общественного питания	20	18	16
из них:
Специализированные предприятия общественного питания, обслуживающие общеобразовательные школы, щколы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения	16	14	12

"Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан", 2003 г.