Главная О компании 1С: Предприятие 8 Законодательство
Поиск Форум бухгалтеров Узбекский словарь Контакты
1С: Предприятие 8
 
.:
.:
1С: Бухгалтерия 8
1С: Инструкция пользователя
1С: Торговля 8
 
 
Последние темы форума:
  
.: Приобретение трудовой книжки
.: Налог на имущество 2019
.: кадровый вопрос
.: Расчет отпускных при сдельной оплате труда
.: Зачет НДС, уплаченного при импорте
.: Ведение бухгалтерского учета аптеке являющейся плательщиком НДС
.: При расчете отпуска всё время делим на 25,4 или как?
.: При увольнении сказали, что была на испытательном сроке. Зарплата не положена.
.: Электронная счет-фактура
.: Налогооблажение вкладов в уставной фонд
.: Обновление 1с венкон хозросчет
.: НДС в счёт фактуре
.: Сохраняется ли льгота по налогу на дивиденды
.: ИНПС работающего пенсионера
.: Договор гражданско-правового характера с физ. лицом
 
 
Кодексы РУз:
 
.:Налоговый
.:Административный
.:Административное судопроизводство
.:Бюджетный
.:Воздушный
.:Градостроительный
.:Гражданский
.:Гражданский процессуальный
.:Гражданский процессуальный 2018
.:Жилищный
.:Земельный
.:Семейный
.:Таможенный
.:Трудовой
.:Уголовный
.:Уголовно-исполнительный
.:Уголовно-процессуальный
.:Хозяйственный процессуальный
.:Экономический процессуальный
Классификаторы:
 
.: Классификатор стран мира
.: Классификатор таможенных платежей
.: Классификатор валют для таможенных целей
.: Классификатор условий поставки
.: Классификатор процедуры перемещения
.: Классификатор льгот... таможенных платежей
.: Классификация предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства
Классификатор основных должностей служащих и профессий рабочих
 
А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Э Ю
CAP / CIPA
 
.:
.:
.:
.:
.:
.:
.:
.:
О программе CAP / CIPA
Финансовый учёт 1
Финансовый учёт 2
Управленческий учёт 1
Управленческий учёт 2
Налоги и право
Финансовый менеджмент
Аудит
Национальные стандарты:
 
.:Бухгалтерского учета (НСБУ)
.:Налогового консультирования (НСНК)
.:Риэлторских услуг (НСРУ)
.:Оценки имущества (НСОИ)
.:Аудита (НСА)
Коды:
 
ОКОНХ КОПФ КФС ОКЭД
СООГУ ОКУВД ТН ВЭД 2007 ТН ВЭД 2012 Изменения в ТН ВЭД 2012 ТН ВЭД 2017
Узбекские пословицы:
 
А Б В Г Д Е Ё Ж З И Й К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ч Ш Э Ю Я Ў Қ Ғ Ҳ
 

 


счетчики


 

 

Порядок учета и оформления счетов-фактур с 22 января 2019 года

Раздел 1. Общая часть

1. Счет-фактура представляет собой документ строгой отчетности.

2. Образцы форм счет-фактур приведены в приложении к настоящему Порядку.

3. Юридические лица, за исключением кредитных и страховых организаций, осуществляющие оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость (далее — НДС), и оборот, освобожденный от данного налога, а также юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру, согласно приложению к настоящему Порядку, за исключением случаев, в которых нижеуказанные документы являются документами, заменяющими счет-фактуру:

1) оформления перевозки пассажиров проездными билетами;

2) предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины с фискальной памятью, чека терминала, квитанции в случаях реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;

3) оформления экспортно-импортных поставок товаров;

4) передачи имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг), по которому оформляется акт приема-передачи, кроме случаев возникновения обязательств по уплате НДС в соответствии с частью восьмой статьи 204 Налогового кодекса Республики Узбекистан. При этом на каждый арендный (лизинговый) платеж, оформленный соответствующими документами (график арендных (лизинговых) платежей, являющийся составной частью договора финансовой аренды; счет; письменное уведомление, направленное арендатору (лизингополучателю) на уплату арендных (лизинговых) платежей и т. п.), счет-фактура также не выписывается;

5) оформления банковских операций выпиской из лицевого счета клиента;

6) оформления услуг по страхованию договором поручения и (или) страховым полисом;

7) оформления работ (услуг) документами, подтверждающими фактическое выполнение работ (оказание услуг), при наличии в них сведений, которые должны содержаться в счете-фактуре.

4. Счет на предварительную оплату (аванс) на предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг не является счетом-фактурой.

5. Юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также осуществляющие оборот, освобожденный от НДС, сумму НДС в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (делают надпись) «без налога на добавленную стоимость».

6. Счет-фактура для плательщика НДС является основанием для отнесения НДС в зачет в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

7. Если иное не предусмотрено вышеуказанной статьей, счет-фактура выписывается на дату совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг).

8. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электрической энергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции, а также бесперебойные поставки товаров (работ, услуг), облагаемые НДС, выписывают счет-фактуру один раз на последнее число месяца.

9. Стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС в счете-фактуре указываются в национальной валюте.

10. Юридические лица, у которых согласно условиям заключенных договоров цены (тарифы) на товары, работы, услуги устанавливаются в иностранной валюте, счет-фактуру выписывают в иностранной валюте с одновременным отражением в национальной валюте, пересчитанной по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выписки счета-фактуры.

11. При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в сторону увеличения (уменьшения) составляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

12. В дополнительном счете-фактуре поставщик товаров (работ, услуг) должен указать следующие сведения:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры, предусмотренные частью первой статьи 222 Налогового кодекса Республики Узбекистан;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.

13. Плательщики НДС обязаны вести Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам) (далее — Реестр покупок), а также Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (далее — Реестр продаж). При этом в Реестр покупок включаются только счета-фактуры, в которых выделен НДС.

14. В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) номер и дата товарно-отгрузочных документов (договоров), к которым прилагается счет-фактура;

3) наименование, местонахождение (почтовый адрес) и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя товаров (работ, услуг).

15. При заполнении табличной формы следует указать следующее:

в графе 1- наименование реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

в графе 2 - единицы измерения (при возможности их указания);

в графе 3 - количество (объем) реализуемых товаров по счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания);

в графе 4 - цена (тариф) на единицу измерения товара по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, - с учетом суммы НДС;

в графе 5 - стоимость всего количества (объема) реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС). Предприятия, осуществляющие переработку зерна, в графе 5 указывают общую стоимость реализации, включающую в себя стоимость зерна;

в графе 6 - ставка НДС;

в графе 7 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг). Юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также реализующие товары (работы, услуги), освобожденные от НДС, в графах 6 и 7 сумму НДС не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «Без налога на добавленную стоимость». Предприятия, осуществляющие переработку зерна, в графе 7 указывают сумму НДС, исчисленную от разницы между стоимостью реализации и стоимостью зерна;

в графе 8 - стоимость всех реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг, с учетом акцизного налога по подакцизным товарам и НДС. Предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, графу 8 не заполняют.

По счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью (при наличии печати) предприятия.

151. Плательщикам акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа, при заполнении табличной формы следует указать следующее:

в графе 1 - наименование реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

в графе 2 - единицы измерения (при возможности их указания);

в графе 3 - количество (объем) реализованных товаров по счету-фактуре исходя из единиц измерения (при возможности их указания);

в графе 4 - цена (тариф) на единицу измерения товара по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, — с учетом суммы НДС;

в графе 5 - стоимость всего количества (объема) реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС);

в графе 6 - ставка НДС;

в графе 7 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг). Юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, а также реализующие товары (работы, услуги), освобожденные от НДС, в графах 6 и 7 ставят штамп (или делают надпись) «Без налога на добавленную стоимость»;

в графе 8 - стоимость всех реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, с учетом акцизного налога по подакцизным товарам и НДС. Предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, графу 8 не заполняют;

в графе 9 - ставка акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа;

в графе 10 - сумма акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа;

в графе 11 — стоимость всех реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, с учетом акцизного налога по подакцизным товарам, НДС и акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа.

По счету-фактуре по итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7, 8, 10 и 11.

16. Отметки о «получении товара по доверенности» не заполняются по выполняемым работам, оказанным услугам, по которым фактическое их получение подтверждается актами, справками или другими аналогичными документами.

Раздел 2. Оформление счетов-фактур при реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства

17. При реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства в счете-фактуре должны быть указаны:

в графе 1 «наименование товаров (работ, услуг)» указывается наименование основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства;

в графе 2 «единицы измерения» указывается единица измерения;

графа 3 «количество» не заполняется;

в графе 4 «цена» указывается остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов. Для объектов незавершенного строительства - их фактическая себестоимость;

в графе 5 «стоимость поставки» указывается цена реализации основных средств, нематериальных активов или объектов незавершенного строительства без НДС;

в графе 6 - ставка НДС;

в графе 7 указывается сумма налога, исчисленная от стоимости реализации, т.е. от суммы, указанной в графе 5;

в графе 8 «стоимость поставки с учетом НДС» указывается цена реализации с включением в нее суммы НДС.

18. Заполнение счетов-фактур при безвозмездной передаче основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного производства производится аналогично вышеизложенному порядку.

Раздел 3. Оформление счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг

19. Предприятия, занимающиеся выполнением работ (строительных, ремонтно-строительных, проектно-изыскательских, научно-исследовательских и др.) или оказанием услуг (транспортных, по сдаче имущества в аренду, связи и др.), при выписывании счета-фактуры в соответствии с установленной формой должны заполнять все реквизиты как исполнителя работ (услуг), так и заказчика.

20. При заполнении табличной формы следует отразить следующее:

в графе 1 - наименование товаров (работ, услуг) указать наименование выполненных работ (оказанных услуг);

в графе 2 указать единицу измерения в денежном выражении;

графы 3 «Количество» и 4 «Цена» не заполняются;

в графе 5 «Стоимость поставки» указать объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом акцизного налога (без НДС) в денежном выражении;

в графе 6 и 7 указать ставку и сумму НДС. Если предприятия, выполняющие работы, оказывающие услуги, не являются плательщиками НДС, то в графах 6 и 7 сумму НДС не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без налога на добавленную стоимость»;

в графе 8 указать объем выполненных работ (оказанных услуг) с учетом акцизного налога и НДС.

21. В случае если у предприятий, выполняющих работы, Справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат), предъявленная к подписи заказчику, содержит все обязательные реквизиты, отраженные в установленной форме счета-фактуры (регистрационный номер и дата договора, согласно которому выписывается этот документ, наименования, адреса, ИНН, регистрационный код плательщика НДС, код ОКЭД), выделена отдельно ставка и сумма НДС, а по неплательщикам НДС имеется отметка «без НДС», то таким предприятиям дополнительно счет-фактуру выписывать не следует. При этом счетом-фактурой является «Справка-счет-фактура о стоимости выполненных работ (понесенных затрат)».

Раздел 4. Особенности учета и оформления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности на основании договоров поручения, комиссии и других договоров на оказание посреднических услуг

22. Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, действующий на основании договора поручения, комиссии или другого договора на оказание посреднических услуг, может осуществлять реализацию товаров (работ, услуг) комитента или иного доверителя или приобретать товары (работы, услуги) для комитента или иного доверителя от своего имени или от имени доверителя.

23. Комиссионер (поверенный) по операциям реализации и (или) приобретения товаров (работ, услуг) в интересах комитента (доверителя), совершаемых на основании договора на оказание посреднических услуг, представляет последнему отчет, который должен содержать все реквизиты комиссионера (поверенного) и комитента (доверителя), установленные законодательством для первичных документов. В отчет комиссионера (поверенного) должна быть включена следующая информация:

количество и стоимость реализованных (приобретенных) комиссионером (поверенным) товаров (работ, услуг) с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию (приобретение) комиссионером (поверенным) товаров (работ, услуг) в интересах комитента (доверителя);

стоимость затрат, фактически произведенных комиссионером (поверенным), подлежащих возмещению комитентом (доверителем). К затратам, подлежащим возмещению комитентом (доверителем), относятся средства, выплаченные комиссионером (поверенным) третьим лицам (оплачены товары (работы, услуги), налоги и другие обязательные платежи) в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые комитент (доверитель) понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций), произведенных комиссионером (поверенным). При этом Комиссионер (поверенный) не имеет права на возмещение затрат по хранению находящегося у него имущества комитента (доверителя), если в законодательстве или договором комиссии (поручения) не установлено иное. К отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие возникновение и уплату указанных затрат. При наличии документов, подтверждающих затраты, произведенные комиссионером (поверенным) за комитента (доверителя), комитент (доверитель) имеет право включить эти суммы в состав своих расходов и принять соответствующие суммы НДС к зачету при исчислении НДС;

сумма вознаграждения комиссионера (поверенного), включая НДС (если комиссионер (поверенный) является плательщиком НДС), в соответствии с условиями договора;

сумма полученных от комитента (доверителя) авансов;

сумма, причитающаяся к выплате комиссионеру (поверенному) в связи с исполнением договора комиссии (поручения).

В отчет комиссионера может включаться и иная информация, предусмотренная в договоре.

24. Срок представления отчета не может превышать 5-ти банковских дней после окончания месяца, в котором комиссионером (поверенным) были произведены операции по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) в интересах комитента (доверителя). При этом договором на оказание посреднических услуг может быть установлен меньший срок предоставления отчета.

25. При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения поверенный выставляет счет-фактуру на имя покупателя от имени доверителя. В счете-фактуре, кроме реквизитов доверителя и покупателя, также должны указываться реквизиты поверенного. Счет-фактура выставляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй - доверителю, третий - хранится у поверенного.

26. При реализации товаров (работ, услуг) комитента по договору комиссии комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени в двух экземплярах. При этом в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комиссионер». В счете-фактуре, кроме реквизитов комиссионера и покупателя, могут указываться реквизиты комитента.

27. Комиссионер (поверенный), осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту (доверителю), хранит счета-фактуры, выставленные покупателю указанных товаров (работ, услуг), в Журнале учета выставленных счетов-фактур. Номера указанным счетам-фактурам присваиваются комиссионером (поверенным) в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. При этом регистрация данных счетов-фактур в Реестре продаж не производится и сумма НДС, указанная в выставленном комиссионером (поверенным) счете-фактуре, не начисляется.

28. При осуществлении комиссионером (поверенным) операций по реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту комитент (доверитель) на основании полученного от комиссионера (поверенного) отчета выставляет в течение 5-ти банковских дней счет-фактуру на имя комиссионера (поверенного), в котором указывается дата, а также отражаются показатели счета-фактуры, выставленного покупателю комиссионером (поверенным). При этом в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комитент» («Доверитель»).

29. Счета-фактуры, выставленные комитентом (доверителем) комиссионеру (поверенному), нумеруются в соответствии с хронологией выставляемых комитентом (доверителем) счетов-фактур. Счет-фактура, выставленный комитентом (доверителем) комиссионеру (поверенному), регистрируется в Реестре продаж у комитента (доверителя).

30. Счета-фактуры, полученные от комитента (доверителя) по товарам (работам, услугам), реализованным комиссионером от своего имени (поверенным от имени доверителя), хранятся у комиссионера (поверенного) в Журнале учета полученных счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры у комиссионера (поверенного) в Реестре покупок не регистрируются и сумма НДС, выделенная в данных счетах-фактурах, у комиссионера (поверенного) к зачету не принимается.

31. При приобретении товаров (работ, услуг) по договору поручения через поверенного основанием у доверителя для зачета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) является счет-фактура, выставляемый продавцом на имя доверителя.

32. При приобретении товаров (работ, услуг) для комитента по договору комиссии продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера.

33. Комиссионер по товарам (работам, услугам), приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комиссионер». Данный счет-фактура, полученный комитентом от комиссионера, является у комитента основанием для принятия к зачету НДС в соответствии с главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

34. Счет-фактура, выставленный комитенту, хранится у комиссионера в Журнале учета выставленных счетов-фактур. Номера указанным счетам-фактурам присваиваются комиссионером в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. При этом регистрация данных счетов-фактур в Реестре продаж у комиссионера не производится и сумма НДС, указанная в выставленном комиссионером счете-фактуре, не начисляется.

35. Счета-фактуры, полученные от продавца товаров (работ, услуг), предназначенных для комитента, хранятся у комиссионера в Журнале учета полученных счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры у комиссионера в Реестре покупок не регистрируются и сумма НДС, выделенная в данных счетах-фактурах, у комиссионера к зачету не принимается.

36. Допускается вести учет комиссионером счетов-фактур, указанных в п.п. 27, 30, 34, 35 настоящего Порядка в отдельных Журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур.

37. Комиссионер (поверенный) выставляет комитенту (доверителю) по выполнении договора комиссии (поручения) отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Данный счет-фактура регистрируется у комиссионера (поверенного) в Реестре продаж, а у комитента (доверителя) - в Реестре покупок. Дополнительно к счету-фактуре комиссионер (поверенный) должен оформить акт об оказании услуг, подписанный комитентом (доверителем).

38. Если на основании договора комиссии (поручения) комитент (доверитель) обязан возместить средства, затраченные комиссионером (поверенным) в связи с исполнением им поручения, то учет счетов-фактур по данным затратам осуществляется в соответствии с п.п. 31 - 35 настоящего Порядка.

39. Средства, подлежащие возмещению комитентом (доверителем) согласно отчету комиссионера (поверенного), указываются в акте об оказании услуг, прилагаемом к счету-фактуре, выставленному комиссионером (поверенным) на сумму своего вознаграждения. При этом в счете-фактуре, выставляемом комиссионером (поверенным) на сумму своего вознаграждения, средства, подлежащие возмещению комитентом (доверителем) не указываются.

40. Юридическое лицо, выполняющее экспедиторское поручение клиента согласно договору на оказание транспортно-экспедиторских услуг, при оформлении и учете счетов-фактур применяет положения по учету счетов-фактур по договору поручения, если данное юридическое лицо действует от имени клиента, или положения по учету счетов-фактур по договору комиссии, если оно действует от своего имени.

41. Экспедитор, выполняющий экспедиторское поручение клиента, счета-фактуры, полученные от перевозчиков и других контрагентов по исполнению договора на оказание транспортно-экспедиторских услуг, перевыставляет клиенту от своего имени. При этом он отражает показатели, указанные в счетах-фактурах перевозчиков и контрагентов. Данные счета-фактуры экспедитор не регистрирует в Реестрах покупок и в Реестре продаж.

42. Комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) комитента - плательщика НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя выделяет сумму НДС, рассчитанную с оборота по реализации товаров (работ, услуг) комитента.

43. Комиссионер, являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации товаров (работ, услуг) комитента, не являющегося плательщиком НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя сумму НДС не указывает и ставит штамп (делает надпись) «без налога на добавленную стоимость».

44. При приобретении для комитента (доверителя) работ (услуг), выполненных (оказанных) нерезидентом, местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, счет-фактура на имя комитента (доверителя) оформляется в соответствии с порядком, предусмотренным п.п. 31 - 35 настоящего Порядка.

45. Сумма НДС, подлежащая уплате на территории Республики Узбекистан по работам (услугам), выполненным нерезидентом, может быть внесена в бюджет как самим комитентом (доверителем), так и комиссионером (поверенным), если по договору комиссии (поручения) данная обязанность возложена непосредственно на них.

46. Комитент (доверитель) возмещает комиссионеру (поверенному) сумму уплаченного НДС на основании представленных платежных документов. Уплаченная сумма НДС по работам (услугам), выполненным нерезидентом, принимается к зачету у комитента (доверителя) при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, в соответствии с порядком, предусмотренным главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Раздел 5. Особенности оформления счетов-фактур при передаче электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи от арендодателя арендатору

47. Арендодатель, получающий коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи от поставщиков данных услуг, передает их своим арендаторам.

48. Если согласно договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем на имя арендатора отдельными строками указываются:

сумма арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением суммы НДС (в случае если арендодатель является плательщиком НДС в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса Республики Узбекистан);

сумма, подлежащая возмещению за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.

49. Суммы, оплаченные (подлежащие оплате) арендодателем за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, стоимость которых в соответствии с договором подлежит возмещению арендатором, не являются расходом арендодателя, и сумма НДС по данным услугам у арендодателя к зачету не принимается. Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, доходом арендодателя не является.

50. Стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи, возмещаемая арендатором арендодателю, является расходами арендатора, сумма НДС по которым принимается к зачету у арендатора в соответствии с порядком, предусмотренным главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан. Основанием для зачета суммы НДС по коммунальным услугам, электроэнергии, услугам связи у арендатора является счет-фактура, полученный от арендодателя, с указанием в нем отдельной строкой суммы возмещения с учетом НДС за услуги, потребленные арендатором.

Приложение к Порядку ведения учета и заполнения счетов-фактур

СЧЕТ-ФАКТУРА

№ ______ от «___» ____________ 20__ года
к товарно-отгрузочным документам № ____
от «___»____________ 20__года

 

Поставщик ___________________

Адрес _______________________
_____________________________

Идентификационный номер
поставщика (ИНН)
______________________________

Регистрационный код плательщика НДС __________________________

                   

Покупатель___________________

Адрес ________________________
_____________________________

Идентификационный номер
покупателя (ИНН)
______________________________

Регистрационный код плательщика НДС __________________________

 

П/п

Наименование товаров (работ, услуг)

Единица измерения

Коли­чество

Цена

Стоимость поставки

НДС

Стоимость поставки с учетом НДС

ставка сумма
1 2 3 4

5

6 7

8

1

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

4                
  Всего к оплате:        

 

Руководитель ________________________

 

             Получил ________________________
                 (подпись покупателя или
      уполномоченного представителя)
Главный бухгалтер ___________________

 

   
М.П. (при наличии печати)

 

   
Товар отпустил _______________________
                           (подпись ответственного
                               лица от поставщика)
   

СЧЕТ-ФАКТУРА
(для плательщиков акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа)
№ ______
от «___» ____________ 20__ года
к товарно-отгрузочным документам № _____
 от «___»____________ 20__ года

Поставщик ___________________

Адрес _______________________
_____________________________

Идентификационный номер
поставщика (ИНН)
______________________________

Регистрационный код плательщика НДС __________________________

                    Покупатель___________________

Адрес ________________________
_____________________________

Идентификационный номер
покупателя (ИНН)
______________________________

Регистрационный код плательщика НДС __________________________

 

П/п

Наимено­вание товаров (работ, услуг)

Еди-ница изме-рения

Коли-чество

Цена

Стои-мость поставки

НДС

Стои-мость поставки с учетом НДС

Акцизный налог, уплачиваемый при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа

Стоимость поставки с учетом акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа

ставка сумма ставка сумма
  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2                      
3                      
4                      
  Всего к оплате:

 

             

 

Руководитель ________________________

 

                                   Получил ________________________
                 (подпись покупателя или
      уполномоченного представителя)
Главный бухгалтер ___________________

 

   
М.П. (при наличии печати)

 

   
Товар отпустил _______________________
                           (подпись ответственного
                               лица от поставщика)
   

 

ПОРЯДОК ведения Реестров счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным и реализованным  товарам (работам, услугам)

Раздел 1. Учет полученных и выставленных счетов-фактур

1. Счета-фактуры (или документы, их заменяющие), поступившие от поставщиков, хранятся у получателя в Журнале учета поступивших счетов-фактур по мере их поступления и регистрируются в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (работам, услугам) (далее - Реестр покупок).

2. Счета-фактуры, выставленные покупателям, хранятся в Журнале учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке и регистрируются в Реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (далее - Реестр продаж).

3. При ввозе импортируемых товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан грузовые таможенные декларации или их копии, а также документы, подтверждающие оплату налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при импорте товаров, хранятся у покупателя (получателя) в Журнале учета полученных счетов-фактур.

4. При получении имущества (работ, услуг) в качестве вклада в уставный капитал документы, которыми оформляется передача вклада, в которых указаны суммы НДС, начисленные передающей стороной по данной операции, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в Журнале учета полученных счетов-фактур.

5. Счета-фактуры, подшиваемые в Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, должны быть пронумерованы.

Раздел 2. Ведение реестра покупок

6. Покупатели ведут Реестр покупок, предназначенный для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками товаров, в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету в порядке, установленном главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

7. При внесении изменений в Реестр покупок запись об аннулировании какого-либо счета-фактуры или его корректировке производится в дополнительном листе Реестра покупок в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было произведено указанное изменение.

Дополнительные листы Реестра покупок являются его неотъемлемой частью.

8. Форма Реестра покупок приведена в приложении № 7 к Расчету налога на добавленную стоимость.

9. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан грузовые таможенные декларации на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие уплату НДС (или их копии для комитентов (иных доверителей), приобретающих товары через посреднические организации), подлежат регистрации в Реестре покупок после уплаты НДС по импортированному товару.

10. Счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг), иные документы, полученные от нерезидента и подтверждающие выполнение работ (оказание услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан, а также платежные документы, подтверждающие уплату НДС, подлежат регистрации в Реестре покупок после уплаты НДС по данным работам (услугам).

11. Документы, которыми оформляется передача имущества, работ или услуг в качестве вклада в уставный капитал и в которых указана сумма НДС, уплаченная стороной, передающей вклад в уставный капитал, в соответствии с частью первой статьи 199 Налогового кодекса Республики Узбекистан, подлежат регистрации в Реестре покупок принимающего юридического лица.

12. Счета-фактуры, выставленные комитенту (доверителю) лицом, осуществляющим свою деятельность по договорам комиссии или поручения, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в Реестре покупок комитента (доверителя).

13. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в Реестре покупок регистрируются документы, подтверждающие оказание данных услуг (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

14. В Реестре покупок не регистрируются счета-фактуры (или документы их заменяющие), полученные:

от поставщиков, не являющихся плательщиками НДС, или по оборотам, освобожденным от НДС;

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы, за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним НДС, подлежащий зачету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктами 3 и 4 части первой статьи 218 Налогового кодекса Республики Узбекистан;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам (работам, услугам);

комиссионером (поверенным) по товарам (работам, услугам), приобретенным для комитента (иного доверителя).

15. Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным правилам заполнения, могут регистрироваться в Реестре покупок.

16. Контроль за правильностью ведения Реестра покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Реестр покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Раздел 3. Ведение реестра продаж

17. Поставщики товаров (работ, услуг) ведут Реестр продаж, предназначенный для регистрации счетов-фактур (или документов, их заменяющих), выставленных покупателям.

18. Регистрация счетов-фактур (или документов, их заменяющих) в Реестре продаж производится в хронологическом порядке в том отчетном (налоговом) периоде, в котором фактически реализован товар, выполнены работы, оказаны услуги.

19. При внесении изменений в Реестр продаж запись о регистрации какого-либо нового счета-фактуры или корректировке ранее зарегистрированных в случаях, установленных статьей 205 Налогового кодекса Республики Узбекистан, производится в дополнительном листе Реестра продаж в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было произведено указанное изменение.

Дополнительные листы Реестра продаж являются его неотъемлемой частью.

20. Форма Реестра продаж приведена в приложении № 8 к Расчету налога на добавленную стоимость.

21. Поставщики, выполняющие работы и (или) оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой машины (терминала), но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством, регистрируют в Реестре продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам реализации за календарный месяц.

22. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии, регистрируют в Реестре продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту на сумму своего вознаграждения.

23. Контроль за правильностью ведения Реестра продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Реестр продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Раздел 4. Заключительное положение

24. Допускается ведение Реестра покупок и Реестра продаж в электронном виде. В этом случае по истечении отчетного (налогового) периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, Реестр покупок и Реестр продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью (при наличии печати).

Допускается оформление дополнительных листов Реестра покупок и дополнительных листов Реестра продаж в электронном виде. В этом случае указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к Реестру покупок или Реестру продаж в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было произведено изменение.

РЕЕСТР
счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)
по реализованным товарам (работам, услугам)

№ п/п Наименование покупателя ИНН покупателя Номер счета-фактуры Дата счета-фактуры Стоимость поставки (без НДС) Сумма НДС Стоимость с НДС
1 2 3 4   5 6 7
               
               
               
  Итого:      

 

Руководитель

___________________________________
подпись

Главный бухгалтер

___________________________________
подпись

М.П. (при наличии печати)                        
 

РЕЕСТР
счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры)
по приобретенным товарам (работам, услугам)

№ п/п Наименование поставщика ИНН поставщика Номер счета-фактуры Дата счета-фактуры Стоимость поставки (без НДС) Сумма НДС Стоимость с НДС
1 2 3 4   5 6 7
               
               
               
  Итого:      

 

Руководитель

___________________________________
подпись

Главный бухгалтер

___________________________________
подпись

М.П. (при наличии печати)                        
 

 

Предыдущий порядок заполнения счета-фактуры (до января 2019 года)


Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Система Orphus