 |
 |
|
Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежаПриложение к Постановлению от 02.02.2011 г. МФ № 5, МЭ № 4 и ГНК №
2011-4, С изменениями в соответствии с Постановлением МФ, МЭ и ГНК, Дата актуализации: 13.02.2017 Настоящее Положение в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2007 г., № 52 (II), статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1997 г., № 9, ст. 232) и постановлением Президента Республики Узбекистан от 24 декабря 2010 года № ПП-1449 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2011 год" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2010 г., № 52, ст. 513) определяет порядок исчисления и уплаты хозяйствующими субъектами единого налогового платежа (далее - ЕНП) с учетом введения минимального размера ЕНП. I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. С 1 июля 2011 года плательщики ЕНП уплачивают ЕНП в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, по ставкам, утвержденным решением Президента Республики Узбекистан на соответствующий год, но не ниже минимального размера - трехкратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади земельного участка с учетом понижающих коэффициентов, указанных в приложении 1 к настоящему Положению. 2. Настоящее Положение не распространяется на: а) предприятия розничной торговли, для которых действует порядок уплаты ЕНП в размере не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (рег. № 2449 от 4 апреля 2013 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2013 г., № 14, ст. 196); (Подпункт в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2) б) юридические лица: не являющиеся плательщиками ЕНП; имеющие льготы в виде полного освобождения от уплаты ЕНП; в отношении которых принято решение о добровольной ликвидации; являющиеся плательщиками единого земельного налога. в) семейные предприятия. (Подпункт введен в соответствии с Постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2) г) д) дирекции по управлению малыми промышленными зонами при Совете Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятах областей и города Ташкента и единые дирекции по управлению малыми промышленными зонами при хокимиятах соответствующих районов (городов). 3. При исчислении минимального размера ЕНП учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды, за исключением земельных участков: не рассматриваемых в качестве объекта налогообложения в соответствии с частью второй статьи 280 Налогового кодекса Республики Узбекистан; не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 282 Налогового кодекса Республики Узбекистан; переданных на паритетной основе под размещение дипломатических представительств на основании международных договоров Республики Узбекистан. При совместном использовании земельного участка несколькими юридическими лицами минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из суммы земельного налога, исчисленного исходя из доли, приходящейся на площадь земельного участка, используемого налогоплательщиком. Если отдельное здание находится на балансе нескольких юридических лиц, то минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из суммы земельного налога, исчисленного соразмерно площади помещений, находящихся на балансе налогоплательщика. Если юридическое лицо для осуществления предпринимательской деятельности арендует здание или часть здания, минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из площади арендуемых данным юридическим лицом помещений. Если юридическое лицо арендует часть многоэтажного здания, минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из занимаемой зданием общей земельной площади и доли, приходящейся на площадь помещений, арендуемых данным юридическим лицом. При этом на данное юридическое лицо не распространяется действие настоящего пункта в части исключения из налогооблагаемой базы земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с частью второй статьи 282 Налогового кодекса Республики Узбекистан.(Пункт в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ 23.08.2011 г. № 2203-1) 4. Плательщики ЕНП, на которых распространяется действие настоящего Положения, ежегодно до 1 февраля, а в 2011 году - до 1 апреля, представляют в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета Справку-расчет минимального размера единого налогового платежа (далее - Справка) по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению. Юридические лица, перешедшие в течение года на уплату ЕНП с учетом минимального размера ЕНП, указанного в пункте 1 настоящего Положения (включая вновь созданные субъекты малого предпринимательства), представляют Справку в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета не позднее сроков представления расчета ЕНП за отчетный период. 5. Земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, учитываются при исчислении минимального размера ЕНП начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки. Уменьшение площади земельного участка учитывается при исчислении минимального размера ЕНП с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка. Увеличение (уменьшение) площади арендуемых помещений учитывается при исчислении минимального размера ЕНП с месяца, в котором произошло увеличение (уменьшение) площади арендуемых помещений.При этом юридические лица не позднее сроков представления расчета ЕНП за отчетный период представляют в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета уточненную Справку. II. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА ЕНП С УЧЕТОМ ВВЕДЕНИЯ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕНП 6. Для определения суммы ЕНП, подлежащего уплате с учетом введения минимального размера ЕНП, плательщики исчисляют: минимальный размер ЕНП; расчетную сумму ЕНП; доначисленную сумму ЕНП. 7. Минимальный размер ЕНП исчисляется ежеквартально. (Пункт в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2) 8. Минимальный размер ЕНП определяется по следующей формуле: Мренп = 3 х Н х К1 х К2, где: Мренп - минимальный размер ЕНП; Н - земельный налог.
Земельный налог исчисляется в расчете на квартал ((площадь земельного участка (арендованного помещения) х установленная ставка) / 4). (Абзац в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2) Абзацы седьмой и восьмой исключены в соответствии с Постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2
Абзац седьмой введен в соответствии с Постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 19.02.2015 г. № 2203-3 В случае если юридическое лицо, указанное в подпункте «г» пункта 2 настоящего Положения, начало уплачивать ЕНП с учетом минимального размера ЕНП, указанного в пункте 1 настоящего Положения, в течение отчетного квартала, земельный налог исчисляется в расчете на месяцы отчетного квартала, в течение которых на данное юридическое лицо распространялся порядок исчисления и уплаты ЕНП с учетом минимального размера ЕНП (площадь земельного участка и (или) арендованного помещения) х установленная ставка) / 12 х количество месяцев отчетного квартала, в течение которых ЕНП исчислялся и уплачивался с учетом минимального размера ЕНП). Абзацы седьмой и восьмой считать соответственно абзацами восьмым и девятым в соответствии с Постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 19.02.2015 г. № 2203-3 К1 - понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от вида осуществляемой деятельности, указанный в приложении 1 к настоящему Положению; К2 - понижающий коэффициент, применяемый в зависимости от месторасположения юридического лица, указанный в приложении 1 к настоящему Положению. 9. Для сопоставления начисленной суммы ЕНП с минимальным размером ЕНП, исчисленным в соответствии с пунктами 7 и 8 настоящего Положения, определяется расчетная сумма ЕНП в целом по предприятию. Расчетная сумма ЕНП определяется по следующей формуле: Рсенп = НВВ х С, где: Рсенп - расчетная сумма ЕНП; НВВ - налогооблагаемая валовая выручка за отчетный квартал без применения льгот, установленных законодательством по ЕНП (на основании данных строки "040" расчета ЕНП); (Абзац в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2) С - установленная ставка ЕНП. Расчетная сумма ЕНП определяется в целом по предприятию на основании Справки-расчета по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению (далее - Справка-расчет). В случае если юридическое лицо, указанное в подпункте «г» пункта 2 настоящего Положения, начало уплачивать ЕНП с учетом минимального размера ЕНП, указанного в пункте 1 настоящего Положения, в течение отчетного квартала, расчетная сумма ЕНП определяется в расчете на месяцы отчетного квартала, в течение которых на данное юридическое лицо распространялся порядок исчисления и уплаты ЕНП с учетом минимального размера ЕНП (расчетная сумма ЕНП / 3 х количество месяцев отчетного квартала, в течение которых ЕНП исчислялся и уплачивался с учетом минимального размера ЕНП). Например, юридическое лицо начало уплачивать ЕНП с учетом минимального размера ЕНП в феврале 2015 года. Расчетная сумма ЕНП за I квартал 2015 года, рассчитанная по установленной формуле, составила 300 тыс. сум. Учитывая, что порядок исчисления и уплаты ЕНП с учетом минимального размера ЕНП распространяется на данное юридическое лицо в течение двух месяцев I квартала 2015 года (в феврале и марте), расчетная сумма ЕНП за I квартал 2015 года составит 200 тыс. сум. (300 тыс. сум. / 3 х 2). 10. Доначисление ЕНП производится только в случае, если расчетная сумма ЕНП ниже суммы минимального размера ЕНП. В этом случае на сумму превышения минимального размера ЕНП над расчетной суммой ЕНП доначисляется сумма ЕНП, исчисленная по расчету ЕНП. Если расчетная сумма ЕНП выше минимального размера ЕНП или равна ему, то доначисление ЕНП не производится и ЕНП подлежит уплате в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, то есть уплачивается сумма, исчисленная по расчету ЕНП. 11. В случае если по итогам отчетного периода основным видом деятельности предприятия является розничная торговля, по которому минимальный размер ЕНП установлен в размере суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, то оно уплачивает ЕНП в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера единого налогового платежа (рег. № 2449 от 4 апреля 2013 года). (Абзац в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2) При этом нарастающий итог суммы доначисленного ЕНП принимается равным сумме доначисленного ЕНП, начисленной по расчету ЕНП за предыдущий отчетный период. 12. Вновь созданные микрофирмы и малые предприятия, получившие отсрочку уплаты ЕНП в порядке, установленном Положением о порядке предоставления отсрочки уплаты единого налогового платежа вновь созданным микрофирмам и малым предприятиям (рег. № 1502 от 2 августа 2005 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 30-31, ст. 240), уплачивают сумму доначисленного ЕНП одновременно с уплатой отсроченных сумм единого налогового платежа. III. ОТРАЖЕНИЕ МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕНП В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 13. К расчету ЕНП плательщики, на которых распространяется настоящее Положение, представляют Справку-расчет, указанную в пункте 9 настоящего Положения. Абзацы второй-четвертый исключены в соответствии с Постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2
14. Условные примеры расчета ЕНП с учетом минимального размера ЕНП приведены в приложении 4 к настоящему Положению. IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 15. Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления ЕНП с учетом требований настоящего Положения и своевременность его уплаты в соответствии с законодательством. 16. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕНП в соответствии с законодательством. 17. В случае установления фактов нарушения порядка исчисления ЕНП, предусмотренного настоящим Положением, органы государственной налоговой службы доначисляют ЕНП исходя из минимального размера ЕНП с учетом начисления пени в соответствии с законодательством. Приложение 1 к Положению Настоящее Приложение в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ 11.04.2013 г. № 2203-2 ПОНИЖАЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ
Приложение 2 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового
платежа Настоящее Приложение в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ 19.02.2015 г. № 2203-3
Вид документа: 1 - Справка, 2 - Уточненная Справка (через дробь номер уточнения)
Представляется в _____________________________________________ Сведения о налогоплательщике 1. Полное наименование юридического лица __________________________________ 2. Адрес __________________________________
Справка-расчет минимального размера единого налогового платежа
М.П. (при наличии печати) Примечание. Данная Справка представляется в двух экземплярах в орган государственной налоговой службы по месту регистрации. Орган государственной налоговой службы делает отметку о получении Справки и один экземпляр Справки не позднее следующего дня возвращает заявителю. Приложение 3 к Положению Настоящее Приложение в редакции Постановления МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированного МЮ11.04.2013 г. № 2203-2 СПРАВКА-РАСЧЕТ единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа
Руководитель
_______________ (подпись) Приложение 4 к Положению Условные примеры расчета единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа Пример 1.Малое предприятие — плательщик ЕНП, основным видом деятельности которого является производство трикотажной продукции, имеет несколько земельных участков, занятых под административное, производственные и торговое (фирменный магазин) помещения, расположенных: участок № 1 (административное здание площадью 1 200 кв. м (0,12 га) и участок № 2 (фирменный магазин площадью 1 500 кв. м (0,15 га) — в городе Ташкенте; участок № 3 (производственные помещения площадью 3 800 кв. м (0,38 га) — в городе Чирчике. Доля экспорта товаров собственного производства за свободно конвертируемую валюту составляет 50% в общем объеме реализации. За январь — июнь 2014 года у данного предприятия имеются следующие показатели: (тыс. сум.)
Доначисление ЕНП с учетом минимального размера ЕНП за предыдущий отчетный период (первый квартал 2014 года) не производилось. Установленные минимальные ставки земельного налога, взимаемого за 1 га, в 2014 году составляют: в городе Ташкенте — 15 000 000 сум. за 1 га; в городе Чирчике — 7 799 717 сум. за 1 га. Для малых предприятий, основным видом деятельности которых является производство товаров (сфера промышленности), установлен понижающий коэффициент в зависимости от вида осуществляемой деятельности — 0,5 (К1). Рассчитываем минимальный размер ЕНП в расчете на год: МРенп за год = 3 х [(0,12 × 15 000 000) + (0,15 × 15 000 000) + (0,38 × 7 799 717)] × 0,5 = 10 520 838,7 сум. Минимальный размер ЕНП за второй квартал 2014 года (апрель — июнь) составляет: МРенп за квартал = 10 520 838,7 / 4 = 2 630 209,7 сум. В соответствии с установленной формулой расчетная сумма ЕНП в целом по предприятию за второй квартал 2014 года (апрель — июнь) составляет: РСенп за квартал = (177 120 000 – 98 400 000) × 5 % = 3 936 000 сум. Так как расчетная сумма ЕНП (3 936 000 сум.) превышает минимальный размер ЕНП (2 630 209,7 сум), то доначисление ЕНП не производится. Пример 2. Предприятие оптовой торговли, не имеющее собственных или арендованных складских помещений, для осуществления предпринимательской деятельности арендует офисные помещения в многоэтажном здании, расположенном в городе Ташкенте. Общая площадь, занимаемая зданием, — 5 000 кв. м. Доля, приходящаяся на площадь помещений, арендуемых данным юридическим лицом, составляет 0,3. Таким образом, при определении минимального размера ЕНП земельный налог исчисляется исходя из площади 1 500 кв. м (0,15 га). За январь — июнь 2014 года у данного предприятия имеются следующие показатели: (тыс. сум.)
Доначисление ЕНП с учетом минимального размера ЕНП за предыдущий отчетный период (первый квартал 2014 года) не производилось. Установленная минимальная ставка земельного налога, взимаемого за 1 га, в 2014 году по городу Ташкенту составляет 15 000 000 сум за 1 га. Принимая во внимание, что данное предприятие оптовой торговли не имеет собственных или арендованных складских помещений, то понижающий коэффициент в зависимости от вида осуществляемой деятельности (К1), установленный для предприятий, основным видом деятельности которых является оптовая торговля, не применяется. Рассчитываем минимальный размер ЕНП в расчете на год: МРенп за год = 3 × (0,15 × 15 000 000) = 6 750 000 сум. Минимальный размер ЕНП за второй квартал 2014 года (апрель — июнь) составляет: МРенп за квартал = 6 750 000 / 4 = 1 687 500 сум. В соответствии с установленной формулой расчетная сумма ЕНП в целом по предприятию за второй квартал 2014 года (апрель — июнь) составляет: РСенп за квартал = (69 480 000 – 38 600 000) × 5 % = 1 544 000 сум. Сумма доначисленного ЕНП за второй квартал 2014 года (апрель — июнь) составляет: 1 687 500 – 1 544 000 = 143 500 сум. Таким образом, сумма ЕНП, подлежащая уплате с учетом введения минимального размера ЕНП, в целом по предприятию за второй квартал 2014 года будет равна 3 617 500 сум (3 474 000 + 143 500). "Собрание законодательства Республики Узбекистан", 2011 г., № 9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||