Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Тимур1981]

Добрый день. Помогите пожалуйста с таким вопросом. Предприятие включено в программу локализации. Является плательщиком ЕНП. Применяет целевую льготу по ЕНП на выручку от реализации продукции по программе локализации. Также в текущем году было приобретено технологическое оборудование - воспользовались нецелевой льготой и уменьшили остаток н/о базы на четверть. Теперь сам вопрос. По итогам года проблема с определением суммы по счету 88.40 от льготы по ЕНП. Рассматривается два варианта.
1) Составляется точно такой же расчет. В нем обнуляется строка со льготами от локализации, подсчитывается полученный ЕНП. Разница ЕНП между вторым и первым расчетом сажается на счет 88.40
2) Все тоже самое, но после обнуления льготы по локализации увеличивается льгота по технологическому оборудованию. Соответственно разница между вторым и первым отчетом и проводка на 88.40 в данном случае будет меньше чем в первом варианте.

Логика присутствует в обоих вариантах. Упоминание, как поступить в законодательных актах не нашел. Суммы, о которых идет речь - приличные. Помогите пожалуйста советом)))

[Тимур1981]

Неужели никто не хочет поделиться своим опытом или соображениями по данному вопросу?)

[Умида]

[Тимур1981]

[Умида]

[Тимур1981]

Вы правы, Азиза) С этим я не спорю. Есть один отчет со всеми льготами, который сдается в ГНИ. В моем примере, так называемый, "первый".

Но для того, чтобы определить СУММУ ЛЬГОТЫ, которую я получил от применения льгот по локализации при расчете ЕНП, я составляю ВТОРОЙ ОТЧЕТ, в котором НЕТ льгот по локализации. Разницу между полученным ЕНП к уплате в "первом" и "втором" отчетах я учитываю как льготу проводкой
ДТ 64.30 (ЕНП) - КТ 88.40 (Целевая льгота)


Так вот во "втором" отчете я могу применить сумму льготы по технологическому оборудованию отличную от той, что применялась в "первом" отчете?

[Тимур1981]

Имеем:
Н/о выручка 10 000 000 сум
Реализация локализованной продукции 8 000 000 сум
Приобретенное оборудование 6 000 000 сум
Ставка ЕНП - 5%

Сдаем ЕНП в ГНИ
10 000 000 выручка
- 8 000 000 уменьшаем на локализованную продукцию
- уменьшаем на сумму технологического оборудования не более 25% от (10 000 000 - 8 000 000) = не более 25% от 2 000 000 = - 500 000 сум
н/о база = 10 000 000 - 8 000 000 - 500 000 = 1 500 000 сум
ЕНП к уплате = 1 500 000 * 5% = 75 000 сум

По моей логике проводка 66.30 - 88.40 с суммой 8 000 000 * 5% = 400 000

Ведь мы воспользовались целевой льготой на уменьшение выручки = 8 000 000 и выиграли от этого 400 000 сум

Меня сейчас пытаются убедить в следующем расчете выгоды от целевой льготы по локализации:

10 000 000 выручка

льготу от локализации - не учитываем
- уменьшаем на сумму технологического оборудования не более 25% от (10 000 000 - 0) = не более 25% от 10 000 000 = - 2 500 000 сум

н/о база = 10 000 000 -2 500 000 = 7 500 000 сум

ЕНП к уплате = 7 500 000 * 5% = 375 000 сум

По логике убеждающего меня товарища: без льгот мы бы заплатили 375 000 сум. Со льготами - 75 000 сум.
Значит проводка 66.30 - 88.40 по его логике = 375 000 - 75 000 = 300 000 сум


Как видите разница составляет 100 000 сум. В реальных цифрах все намного серьезнее.

[Умида]

[Умида]

[Тимур1981]

Умида, дело в том что моему знакомому порекомендовали определять сумму целевой льготы (неуплаченного ЕНП) путем составления двух отчетов. Первый нормальный, который сдается в ГНИ, с учетом всех льгот. И второй в котором нет уменьшения выручки согласно программы локализации. Разница между суммами ЕНП к уплате в этих двух отчетах и пойдет на счет 88.40.

Просто, следуя этому совету, он немного запутался, на мой взгляд. Составляя второй отчет, без уменьшения выручки по локализации, у него автоматически вырастает н/о база и возможность применить льготу по технологическому оборудованию в размере бОльшем чем в первом варианте т.к. там стоит ограничение в 25% от н/о базы. Логика у него такая - если бы я не пользовался льготой по локализации я бы воспользовался льготой по оборудованию в бОльшем размере.

На мой взгляд такая логика ошибочна)))

Если мы уменьшаем н/о выручку на 8 000 000 при ставке 5%, то и льгота наша составляет в этом конкретном случае 8 000 000 * 5% = 400 000 сум. И доводы о том, что не использовав эту льготу я бы использовал другую - ошибочны, на мой взгляд. 8 000 000 уменьшения уже произошли и это факт, не допускающий сослагательных наклонений, типа "бы" и "кабы")))

[Тимур1981]

[Умида]

[Тимур1981]

[Botir2002]

Методик расчета в Норме можете найти. Но сначала обратите внимание вот на эту статью

Внесены изменения в пункт 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 27.01.2009 г. № ПП–1048 «О Программе локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов на основе промышленной кооперации на 2009 год». В связи с этим, сохранены ли льготы для предприятий, включенных в программу локализации по Постановлению Президента Республики Узбекистан от 04.02.2014 г. № ПП–2120 «О Программе локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов на 2014 - 2016 годы»? И верно ли, что после внесенных изменений все льготы теперь не целевые?

Постановлением Президента Республики Узбекистан от 04.02.2014 г. № ПП–2120 «О Программе локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов на 2014 - 2016 годы» распространено на период до 1 января 2017 года на предприятия, включенные в приложения № 1 и 2 к данному постановлению, действие льгот, установленных пунктом 3 (за исключением абзаца шестого) постановления Президента Республики Узбекистан от 27.01.2009 г. № ПП–1048 (далее – ПП–1048).

Исходя из этого, на предприятия, включенные в приложения № 1 и 2 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 04.02.2014 г. № ПП–2120, распространено действие льгот, установленных пунктом 3 (за исключением абзаца шестого) ПП–1048, в частности, освобождение от уплаты:

- таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) за ввозимые технологическое оборудование и запасные части к нему, а также компоненты, не производимые в республике, используемые в технологическом процессе при производстве локализуемой продукции;

- налога на прибыль, единого налогового платежа (для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения) в части продукции, произведенной по проектам локализации;

- налога на имущество в части основных производственных фондов, используемых для производства локализуемой продукции.

При этом для предприятий, включенных в приложение № 2, указанные льготы вступают в силу после экспертизы проектов в установленном порядке, по решениям Специальной межведомственной комиссии.

Стоит обратить внимание, что абзац шестой пункта 3 ПП–1048, который предусматривал направление средств, высвобождаемых в связи с предоставлением льгот, не продлен с 1 января 2014 года.
В связи с этим, льготы по таможенным платежам, налогам на прибыль, на имущество, единому налоговому платежу, предусмотренные в пункте 3 ПП–1048, с 1 января 2014 года не предусматривают целевое их использование.

[Тимур1981]

Спасибо за ответ, Ботир. Насчет 2014г. - известно. Речь идет о предыдущих годах. А по поводу методики расчета - не нашел, поэтому и написал сюда. Норма есть. Если Вам не трудно, не могли бы вы скинуть точное наименование методики? Потому что вопросы остаются. Очень уж расплывчатое понятие "освобождение от уплаты", когда предприятие пользуется дополнительно с локализацией и льготой по технологическому оборудованию и уменьшает ЕНП на добровольно уплаченный НДС.