Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Kamusya]

Здравствуйте Уважаемые форумчане. Я тут много обращалась под другим ником, не могу вспомнить пароль почты (бывает) 8) . вообщем я снова с вопросом на засыпку. Предприятие протоколом собрания и приказом решила выдать сотрудникам сельхозпродукцию, всем сразу равную сумму, не превышающий 12 МРЗП. Так вот это отдельно от материальной помощи выданные наличными? или все же одно и то же? И то есть если я выдам еще раз материальную помощь по состоянию здоровья (например) сотруднику это уже превысит не облагаемый минимум ? Это и касается подарка в размере шести МРЗП?

[Puma]

Есть похожий вопрос в норме. и вот что они пишут
Но ответ был действительным до 31.12.2013


В соответствии со статьями 178 и 179 НК материальная помощь, оказываемая в виде выдачи сельскохозяйственной продукции, не облагается НДФЛ в пределах 12 МРЗП.
Крупное предприятие выдает своим работникам в качестве материальной помощи муку. Признается ли мука сельхозпродукцией в целях применения льготы?

Ответ:

Мука является все-таки продуктом промышленной переработки мукомольных предприятий. Они же и представляют данный продукт в качестве конечного в своих статистических и иных отчетах. Норма пункта 16 статьи 178 Налогового кодекса предусматривает оказание помощи в виде сельхозпродукции или средств на ее приобретение. Исходя из этого, на наш взгляд, выдача муки не может признаваться прочим доходом в виде материальной помощи по пункту 16 статьи 178 НК. Соответственно, льгота по пункту 1 статьи 179 НК в данном случае неприменима. Передача муки работникам рассматривается как безвозмездная передача товаров, а ее стоимость признается доходом в виде материальной выгоды по пункту 2 статьи 177 НК.
Однако при этом применима другая льгота. Если работник получает муку бесплатно, то ее можно квалифицировать как подарок в натуральной форме. Стоимость подарков, полученных в течение года, не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах 6 МРЗП (пункт 14 статьи 179 НК).
Если мука выдается в 2013 году, то необлагаемая сумма должна определяться исходя из минимального размера заработной платы, установленного на 1 января 2013 года - 79 590 сумов, и не подлежит пересчету при повышении МРЗП в течение года (часть первая статьи 186 НК). Соответственно, предельная необлагаемая сумма по подаркам, выданным в 2013 году, составит 477 540 сумов (79 590 х 6).
Также следует учитывать, что доходы в виде материальной выгоды не входят в состав доходов в виде оплаты труда. Поэтому они не облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами.

Также - если выдача производилась денежными средствами: (опять же источник норма)

Предприятие в сентябре 2013 г. выдает своим работникам материальную помощь на приобретение сельскохозяйственной продукции в размере 5 минимальных заработных плат. В связи с другими событиями материальная помощь работникам в текущем году не выплачивалась.


Несмотря на то, что выплата денежных средств производится всем работникам предприятия и не связана с их личными событиями, данные выплаты признаются материальной помощью (пункт 16 статьи 178 Налогового кодекса).

В сентябре 2013 г. минимальный размер заработной платы составляет 91530 сум, соответственно, сумма выданной материальной помощи (457650 сум) не превышает 12-кратный предел (79590х12=955080 сум), определяемый исходя из минимального размера заработной платы, действующего на 1 января отчетного года (в 2013 г. - 79590 сум), и не облагается налогом на доходы физических лиц в полном размере (пункт 1 статьи 179 НК).

В бухгалтерском учете предприятия выдача материальной помощи отражается следующими проводками:

1. Начислена материальная помощь (по каждому работнику)
457,65 9430 6710 Расчетная или расчетно-платежная ведомость

2. Выплачена материальная помощь
457,65 6710 5010 Платежная ведомость, расходный кассовый ордер


Ну и в завершении:
Каков порядок налогообложения материальной помощи, полученной в течение года по разным причинам?

Согласно пункту 1 статьи 179 НК, не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь, выплачиваемая:
- в связи с чрезвычайными обстоятельствами - полностью;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи:
до 1.04.2014 г. - до 20 МРЗП,
с 1.04.2014 г. - до 12 МРЗП (Закон РУз от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359);
- в других случаях - до 12 МРЗП за налоговый период.

В целях применения льготы (вычет в размере 12 МРЗП) к числу "других случаев" в соответствии с пунктом 16 статьи 178 НК относится материальная помощь, оказываемая:
работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
в виде выплат, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы;
в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

Если в течение одного года работнику оказана материальная помощь по нескольким основаниям, относящихся к числу указанных "других случаев", выше, то необлагаемый предел по данным выплатам составляет всего 12 МРЗП, а не по каждому виду помощи в отдельности. Сумма сверх 12 МРЗП облагается налогом в установленном порядке.
Если же материальная помощь оказана работнику, к примеру, в связи со смертью члена его семьи, и в этом же году ему выплачена матпомощь на приобретение медикаментов, то необлагаемый предел определяется отдельно по каждому случаю:
20 МРЗП (до 1.04.2014 г., с 1.04.2014 г. - 12 МРЗП) - матпомощь в связи со смертью члена семьи;
12 МРЗП - матпомощь на приобретение медикаментов.

С 1 января 2013 г. в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Закона РУз от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343 необлагаемая сумма материальной помощи (12 и 20 МРЗП) определяется исходя из размера минимальной заработной платы, установленного на 1 января отчетного года (в 2014 г. - 96105 сум), и не подлежит пересчету при изменении размера минимальной заработной платы. Это значит, что в 2014 году не облагается сумма материальной помощи в пределах 1 153 260 сум (12 х 96105) или 1 922 100 сум (20 х 96105), если матпомощь в связи со смертью работника или члена его семьи выплачена до 1 апреля 2014 г.

[Murad aka]

Но ответ был действительным до 31.12.2013

Почему?

[Puma]

Так написано было в норме.
В данном случае за то время с момента вопроса МРЗП уже как мин поднялся..значит тот расчет, что приведен в ответе= не верен
Но я скинула ответ для сути ,чтобы было понятно. да и статьи не сменились