Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[AMC]

Добрый день форумчане!
Помогите пожалуйста, запуталась в налогообложении.
Сотрудник нерезидент прибыл в РУз 17.04.2013 г. соответственно 18.10.2013 г. стал резидентом. В период нерезидентства облагала НДФЛ 20 % и платила ЕСП 25 %.
Вопрос:
1) надо ли произвести перерасчет НДФЛ по шкале с начало года либо только с 18.10.2013?
2) как посчитать ИНПС 1 % с начало года или с 18.10.2013 г.?
3) 6 % ПФ посчитать за весь год либо только с 18.10.2013 г.?
4) получилось так, что опомнилась и поняла, что сотрудник стал резидентом только сегодня 19.12.2013 г., какие последствия меня ждут?
Буду благодарна всем за помощь и понимание!

[Katerina]

Добрый день! Насколько я знаю:

1) надо ли произвести перерасчет НДФЛ по шкале с начало года либо только с 18.10.2013?
Надо произвести перерасчет с начала года.

2) как посчитать ИНПС 1 % с начало года или с 18.10.2013 г.?
Насколько я поняла, сотрудник - иностранное лицо, у которого нет вида на жительство. Если это так, то ИНПС вообще не открывается и не платится.

3) 6 % ПФ посчитать за весь год либо только с 18.10.2013 г.?
Аналогично: иностранцы не платят 6%.

Насчет последствий не знаю, все-таки по итогам года подоходный у Вас выйдет правильным.

[Botir2002]

[Katerina]

Села читать НТВ и нашла вот такие вот ситуации.

ЧЕЙ РЕЗИДЕНТ ВАШ МОДЕЛЬЕР?

Наше наманганское ООО занимается производством верхней мужской одежды (код по ОКОНХ - 17210).
На основании лицензии на привлечение иностранной рабочей силы для работы на нашем предприятии на должность дизайнера-модельера был приглашен гражданин Турции. Он осуществляет свою деятельность на основании трудового договора от 1.05.2009 г., заключенного на неопределенный срок. В 2012 году наш сотрудник по семейным обстоятельствам отбыл на родину и оформил трудовой отпуск без сохранения заработной платы на период с 1.04.2012 г. по 24.08.2012 г.
27.03.2013 г. в ГНИ Намангана наша организация представила декларацию о его совокупном годовом доходе за 2012 год. Согласно статье 169 Налогового кодекса объектом налогообложения являются доходы физического лица - нерезидента Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан. Исчисление и удержание НДФЛ производились ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода исходя из налогооблагаемой базы и ставок. Однако 17.06.2013 г. из ГНИ Намангана на имя нашего сотрудника поступило письмо о неправильном исчислении ему нашим предприятием налога на доходы. В результате по итогам 2012 года ему доначислили НДФЛ на задекларированные доходы. По нашему требованию о разъяснении нам, на каком основании были доначислены налог и пени по нему, налоговый орган мотивировал это тем, что при исчислении НДФЛ применена ставка за фактически отработанные в течение года восемь месяцев, а не за двенадцать месяцев.
В связи с вышеизложенным прошу вас дать нам разъяснения, как правильно исчисляется налог на доходы физического лица - нерезидента Республики Узбекистан с ссылкой на соответствующий документ для представления его государственной налоговой инспекции Намангана.

Главный бухгалтер.

- Прежде всего отметим, что заключение трудового договора на неопределенный срок с иностранным гражданином является нарушением условий трудоустройства иностранных граждан в Узбекистане, установленных:
Положением о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (приложение N 2 к Постановлению КМ от 19.10.1995 г. N 408);
Инструкцией о порядке применения Положения о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (утверждена МТ, зарегистрирована МЮ 20.11.1996 г. N 285).
Иностранные граждане осуществляют трудовую деятельность в Узбекистане только при наличии подтверждения на право трудовой деятельности, выданного на его имя, и на основании полученного работодателем разрешения. Эти документы выдаются Агентством по вопросам внешней трудовой миграции на 1 год, и трудовой договор в этом случае заключается только срочный - на 1 год. Если в дальнейшем срок действия разрешения продлевается (допускается только один раз сроком на 1 год), то продлевается на год и трудовой договор.
С иностранным гражданином, имеющим разрешение на постоянное проживание в Республике Узбекистан и вид на жительство, можно заключить трудовой договор сроком до 5 лет. В этом случае не требуется специального разрешения и подтверждения на право трудовой деятельности.
Налогообложение физических лиц, в том числе иностранных граждан, зависит от того, являются ли они резидентами республики или признаются нерезидентами. Налоговый кодекс (НК) дает следующее определение резидентства (статья 19 НК):
Резидентом РУз считается физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в республике в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде. Нерезидентом признается лицо, не отвечающее этим критериям.
Доходы иностранных граждан - резидентов РУз подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (статья 194 НК), то есть налог на доходы физлиц рассчитывается исходя из совокупного дохода, полученного с начала года, по установленной шкале налога. Если на конец 2012 года ваш работник является резидентом Узбекистана, то сумма налога с его доходов по итогам 2012 года должна определяться по шкале декабря 2012 года.
Доходы, полученные нерезидентом по трудовым договорам, облагаются налогом по ставке 20% (статья 182 НК) при условии, что иное не предусмотрено международными договорами РУз. Так, по Соглашению с Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов (Ташкент, 8.05.1996 г., вступило в силу 30 сентября 1997 года) доход, полученный резидентом Турции (нерезидентом Узбекистана) может облагаться налогом только в Турции (пункт 2 статьи 14 Соглашения). В этом случае в Узбекистане налог не удерживается на основании соответствующего заявления нерезидента с отметкой налогового органа РУз.
Таким образом, если ваш работник - иностранный гражданин находился в 2012 году в Узбекистане в совокупности 183 и более дней, то налогообложение его доходов производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала года, по установленной шкале налога.* * *



ЗАЧЕМ НАШ ИНПС
ВНУКУ-РОССИЯНИНУ?

Мой внук, родившийся и прописанный в Ташкенте, учился в школе и вузе Российской Федерации, получил там гражданство. Вернулся в Узбекистан, его зарегистрировали на полгода у бабушки с последующим продлением. При принятии на работу бухгалтерия попросила его принести:
справку из махалли о том, что он трудоустраивается впервые;
ИНН из налоговой инспекции Мирзо-Улугбекского района;
номер ИНПС из РОВД того же района.
Мы собрали все документы, кроме ИНПС, так как в РОВД нас отправили в Посольство РФ, а там ответили, что такие вопросы относятся к компетенции органов власти РУз, и направили снова в РОВД, в котором так и не дали номер ИНПС.
1. Имеет ли право на ИНПС гражданин Российской Федерации, устроившийся (впервые в своей жизни) на работу в г.Ташкенте?
2. Куда работодатель будет посылать 25% соцстраха: в РФ или в бюджет РУз (у внука имеется страховое свидетельство РФ)?
3. Примут ли его на работу в РФ по трудовой РУз, если он решит вернуться? Или лучше заводить там новую?

- 1. Иностранные граждане имеют право на накопительное пенсионное обеспечение и, соответственно, на получение индивидуального накопительного пенсионного счета (ИНПС), если они постоянно проживают на территории Узбекистана (статья 4 Закона "О накопительном пенсионном обеспечении граждан" от 2.12.2004 г. N 702-II). Иностранный гражданин считается постоянно проживающим в нашей стране при наличии на то разрешения и вида на жительство, выданного сроком на 5 лет в соответствии с Положением о виде на жительство в Республике Узбекистан для иностранца, виде на жительство в Республике Узбекистан для лица без гражданства и удостоверении лица без гражданства (приложение N 2 к Указу Президента от 26.02.1999 г. N УП-2240). У вашего внука временная прописка, то есть на данный момент он признается временно пребывающим в Узбекистане, и потому он не является участником накопительной пенсионной системы и получать номер ИНПС ему не нужно. Работать в Узбекистане ваш внук как иностранный гражданин может только при наличии подтверждения на право трудовой деятельности, выданного на его имя, и на основании полученного работодателем разрешения. И разрешение, и подтверждение выдаются Агентством по вопросам внешней трудовой миграции в порядке, установленном Положением о порядке привлечения и использования иностранной рабочей силы в Республике Узбекистан (утверждено Постановлением КМ от 19.10.1995 г. N 408). Не требуется получения разрешительных документов для привлечения на работу иностранных граждан, постоянно проживающих в республике и имеющих вид на жительство.

2. Все общеустановленные налоги и другие обязательные платежи (в том числе в социальные фонды), действующие на территории республики, перечисляются в бюджет Узбекистана. Единый социальный платеж - это общеобязательный платеж, который перечисляет в бюджет предприятие-работодатель за счет собственных средств (статья 305 Налогового кодекса). А вот обязательные страховые взносы граждан должны уплачивать уже физические лица, в том числе и иностранные граждане, постоянно проживающие в республике, со своих доходов в виде оплаты труда. Обязанность по их исчислению и перечислению возложена на работодателя, который ежемесячно рассчитывает их по установленной ставке (в 2013 году - 6%), удерживает и перечисляет в бюджет. Но, поскольку у вашего внука нет вида на жительство, с его доходов страховые взносы не удерживаются. 3. По вопросам трудоустройства в России, в том числе оформления трудовой книжки, вам следует обратиться в компетентные органы Российской Федерации.


Ответы подготовили
специалисты "Norma Ekspert". НТВ N 49 (1009) 10 декабря 2013 г.

[AMC]

Спасибо большое всем за ответы.
Успокоили меня, пени по НДФЛ не должно быть, так как я считала по 20 %.

[AMC]

Посчитала я НДФЛ по шкале за декабрь и вышла у меня огромная переплата, что в декабре общая сумма НДФЛ по всем сотрудникам вышла с минусом, т.е. я не должна ничего платить.
Можно ли ничего не платить и считать переплату по НДФЛ авансов на следующий год?

[Nozima]

Уважаемые бухгалтера! У меня вопрос:
у нас в фирме работала иностранка, которая проживала в Ташкенте более 183 дней, то есть резидент. Я удерживала с неё под.налог по шкале. Должна ли я сдавать в ГНИ какие либо сведении по её доходу, если да то какую форму нужно заполнять? Есть ли электронная форма?