Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Алия]

Наша компания заплатила авансом за услугу 10 010 $ по курсу 2119,73, излишне уплоченные средства были возвращены 1584.69 $ по курсу 2140,94, нам выписали счет-фактуру 8370$ по курсу 2158,36, по моим подсчетам нам еще должны 55,31$. Курсовая разница вышла 359 095,69 сум

Но к сожалению компания считает, что авансы не переоцениваются, посчитала как ей было нужно и сказала что остатки возврщать не будет ссылаясь на НСБУ 22

"12. Хозяйствующие субъекты, которые устанавливают цены (тарифы) на продукцию (работы, услуги) в эквиваленте к иностранной валюте, а взаиморасчеты производят в национальной валюте - сумах, курсовую разницу, возникающую в связи с изменением курса Центрального банка за период [b]с даты оказания услуг до даты поступления платежа[/b], относят на финансовые результаты хозяйствующего субъекта как доходы (расходы) от финансовой деятельности."


Подскажите может мы чтото не так делаем! Переоценку расчитывали ежемесячно, ошибок вроде нет. Как нам быть?

[Dzkpp]

[Алия]

Спасибо что откликнулись, мне просто интересно как считает та организация свою курсовую раницу. куда мне скинуть свой акт сверки? дадите мэил?

[Dzkpp]

[Dzkpp]

Дополнение: Согласно пункту 13 Положения о порядке отражения операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете (утверждено постановлением МФ, МЭ, ГНК, правления ЦБ и Госкомстата, зарегистрированным МЮ 17.09.2004 г. N 1411) хозяйствующие субъекты, которые устанавливают цены (тарифы) на продукцию (работы, услуги) в эквиваленте к иностранной валюте, а получают оплату в национальной валюте – сумах, рассчитывают и отражают на счетах бухгалтерского учета курсовую разницу, возникающую в связи с изменением курса Центрального банка за период от даты реализации продукции (работ, услуг) и до даты поступления платежа.

Соответственно, курсовая разница образуется и у предприятия – покупателя данных товаров (работ, услуг), которая подлежит налогообложению в порядке, определенном статьями 140, 145 (у плательщиков налога на прибыль) и 355 Налогового кодекса (при расчете ЕНП).

[Dzkpp]

Если Вы подписались на акт сверку по состоянию на 06.09.2013 г. Предоставленную им тогда ситуация меняется, тоесть вы принимаете стоимость услуг в у.е. Датой начало реализации, выполнения работ считается 06.09.2013г. Тот день курс долл.США по ЦБ был 2129,72 сум и соответственно 8370$*2129,72=17 825 756,40 сум. Они возвратили вам разницу по акту -сверку 3 392 740,90 ($1593,04). Счет-фактуру они предоставили на 10,10,2013г. (когда курс долл.США стал 2 158,36 сум). Курсовая разница ($8370*2158,36)-($8370*2129,72)=239 716,80 сум.

Переоценка валютных статей начинается с датой подписания акта сверки от 06 сентября до полного погашения д-т/к-т задолженностей.

[Leonid]

Акт-сверки Вы подписали в сумах или в у.е.? Правильно было-бы в у.е.! Если в сумах, то Вы сами себя наказали...

[Татушка]

Может поскажите,
Наша компания покупала товар за рубежом 2004-2008 г.г. Расчет частично был произведен в валюте. В 2010 году было подписано доп. соглашение о расчете через биржу, в котором сумма была конкретно зафиксирована в нац. валюте (сумах). В течении 2010-2011 годов эта сумма была частично погашена. На настоящий момент фирма инопартнер ликивидирована. Понятно что оставшийся долг надо посадить на доход и обложить налогом, а курсовую разницу спиасть. А как контракт закрыть (снять с учета)?

[Эркин Мажанович]

Уважаемые коллеги! Я этот вопрос изучаю, чтобы обобщить и написать статью. Мое предварительное мнение:
- данная операция не порождает никаких валютных статей отчетности.
– сначала надо определиться какой курс валюты выбирается по договору (на день оплаты или день оказания услуги).
Если выбран курс на день оплаты, то и надо выбрать этот курс (при полной предоплаты) с обязательным указанием в СФ сумовое выражение по этому курсу. Никаких курсовых разниц не будет. Если нет предоплаты (полной) то СФ выписывается по курсу на день оказания услуги, и в момент поступления оплаты курсовая разница относится на финрез. В этом смысле сотовые компании неправильно выписывают СФ (Искусственно порождают курсовую разницу, а потом списывают на свои финрез, т.к. от абонентов не получают) .
Если выбран курс на день совершения операции (оказания услуг, реализация товаров), то вообще нет курсовых разниц. (Например, таможенные платежи).
Прошу ваше мнение и конкретные случаи сообщить мне
С уважением Эркин Мажанов.

[Dzkpp]

Вполне логично! Надо писать Минфин чтобы они точнее и всем понятным образом издали измененный вариант Положения.

[Эркин Мажанович]

Уважаемые коллеги! Обратите внимание НСБУ 22 гласит «в эквиваленте к иностранной валюте» , а не «в иностранной валюте». Если по договору предусмотрен курс «в день оплаты» то должно было быть: предоплата 21218497,30 сум (эквивалент 10 010 $ по курсу цб на день оплаты 2119.73), далее должна была быть выписана счет-фактура на сумму 17742140,10 сум (эквивалент 8170$ по курсу на день оплаты) и оставшаяся сумма 3476357,20 сум должна быть возвращена независимо от курса ЦБ в момент возврата. НСБУ №22 и другие нормативные документы не предполагают переоценку образовавшейся задолженности. Это не валютная статья баланса и не валютная операция (как неправильно утверждают некоторые). Как поступили бы ИТ-компании (сотовые операторы, Интернет-провайдера)? Выписали бы счет-фактуру на сумму 8170$ по курсу на конец месяца (допустим 2158,36) или 17633801,22 сум, но в акте сверки указали бы курсовую разницу 108338,90 сум и вернули бы (или показали бы как предоплату) те же 3476357,20 сум.
Приведенный пункт 12 НСБУ 22 не касается рассматриваемого случая (полная предоплата) и касается только предварительно не оплаченной части услуг и то если курс выбран на день оплаты.
У меня был случай когда предоплату вернули полностью пересчитав по курсу на день возврата. Предварительно подписали акт сверки по одному курсу (на день составления акта). Такой подарок («курсовую разницу») принял и включил в налогооблагаемую базу. Конечно, это ошибка коллеги-бухгалтера, но сумма была незначительная, поэтому не стал возражать.

[Leonid]

Уважаемый Эркин Мажанович! Честно говоря, Вы меня очень сильно удивили) В НК Руз. в пункте 2 статьи 140 четко прописаны критерии определения доходов от курсовой разницы:
Статья 140. Положительная курсовая разница
Для налогоплательщиков, осуществляющих взаиморасчеты в национальной валюте за товары (работы, услуги), по которым цены установлены в иностранной валюте, положительная разница, возникающая в связи с изменением курса, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги), включается в состав совокупного дохода на дату оплаты за товары (работы, услуги) в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

Лично я с Ваши мнением категорически не согласен и мое мнение таково: Ваш коллега-бухгалтер и IT-компании работают по НК, а значит работают 100% правильно!!! Приведу даже небольшой личный пример: когда МТС приостановил свою деятельность, мы расторгли договор и нам вернули 86$ по курсу ЦБ на день подписания акта-сверки, при этом у меня также как и у Вас возник небольшой доход.

[Эркин Мажанович]

Уважаемый Леонид! Огромное спасибо, за то, что Вы откликнулись. Ваше мнение тоже мне очень интересно. Надеюсь, Вы бухгалтер или ведете бухучет. Ежемесячно, получая от сотового оператора счет-фактуру по курсу доллара США на конец месяца, Вы замечаете курсовую разницу? Если замечаете, куда Вы ее относите? Что касается СП «Уздунробита», то я был немножко знаком с его главным бухгалтером. Мы с ней давно по телефону обсуждали этот вопрос. Тогда она сказала, что этот вопрос надо поднять и перед партнерами по биллингу (Узбектелеком и др). Мы должны были встретиться с ней и обсудить. Потом я перестал заниматься этим вопросам. МТС, считая не стоит искать по какому курсу была оплата, вернули по курсу на день составления акта сверки. Практически им все равно было. Мы (и я лично) не стал возиться чтобы вернуть денег.
В свое время СП «UNITEL» предупреждал, возврат денег будет осуществляться по курсу последней оплаты. Если у Вас есть корпоративный номер , там возьмите акт сверки.
Советую, (если Вы бухгалтер) изучите такие вопросы что такое валютная операция , какие статьи баланса переоцениваются.
Мое мнение, в данном случае нет валютной операции и не переоцениваются «дебеторы и кредиторы».
Внимательно прочтите приведенную Вами ст.140 п.2. НК. Она касается курсовой разницы, возникшей за период «от даты реализации или приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги) . Предоплата осуществляется до реализации (цена товара уже известно -по курсу на день оплаты). В том случаи (когда полная предоплата) нет никакой курсовой разницы . Это мнение подтверждалось (отсутствие курсовой разницы при предоплаты) и Российскими аудиторами и бухгалтерами.
Если кто утверждает, что ИТ компании ведут правильный учет (100%), то сам должен вести учет также и каждый квартал доплачивать ЕНП из-за курсовой разницы. Уважаемый Леонид Вы это делаете с охотой (100%)? Когда я работал аудитором (2003-2008) мои клиенты пользующиеся услугами сотовых операторов не доплачивали (единый налог).