Вчера мы получили письмо с налоговой, в котором говорится, что наша организация должна в 10 дневный срок предоставить в налоговую сведения о целевом расходе таможенных льгот. У нас оптовая торговля и мы закупаем товар из-за рубежа, но платим за таможенные процедуры без всяких льгот .Налоговая ссылается на положение Мин.Юст.РУз№1463 от 02.04.05г.пункт 19.Нигде не можем его найти.Помогите пожалуйста.
УТВЕРЖДЕНО Постановлением от 24.02.2005 г. МФ N 29, ГНК № 2005-25 и ГТК N 01-02/8-3,зарегистрированным МЮ 02.04.2005 г. N 1463
ПОЛОЖЕНИЕ о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет
Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 5 Закона Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете", статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе", статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной таможенной службе", статьей 23 Закона Республики Узбекистан "О нормативно-правовых актах" и в целях установления единого порядка оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (далее - налоговые и таможенные льготы) юридическими лицами.
§ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Действие настоящего Положения распространяется на все объединения, предприятия, организации, учреждения на территории Республики Узбекистан, независимо от форм собственности, видов деятельности, ведомственной подчиненности (далее - хозяйствующие субъекты), которым в соответствии с законодательством предоставлены налоговые и таможенные льготы.
2. Налоговые и таможенные льготы хозяйствующим субъектам предоставляются:
а) с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач;
б) без предусмотрения целевого использования высвобождаемых средств.
3. При предоставлении налоговых и таможенных льгот, не предусматривающих целевого использования высвобождаемых средств, налоги, таможенные и обязательные платежи в бюджет не начисляются и не включаются в продажную (покупную) стоимость продукции (товаров, работ, услуг) и иного имущества.
4. При предоставлении налоговых и таможенных льгот, с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, производится начисление налогов, таможенных и обязательных платежей в бюджет в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством.
При этом:
а) суммы таможенных платежей, начисленных по видам: таможенная пошлина, акцизный налог, НДС и т. д., указываются в графах 47 и "В" грузовой таможенной декларации с соответствующей отметкой о том, что они не подлежат уплате в бюджет в связи с предоставлением льгот;
б) по начисленным налогам и обязательным платежам в бюджет, по которым предоставляются налоговые льготы, расчеты представляются в налоговые органы по месту регистрации плательщика в соответствии с установленными формами и сроками. При реализации продукции (товара, работ, услуг) и прочих активов выписываются счета-фактуры, в которых выделяется сумма НДС (для плательщиков НДС) и акцизного налога (в случаях реализации подакцизных товаров (продукции)), начисленная на облагаемый оборот.
5. При предоставлении налоговых и таможенных льгот, с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, начисленные таможенные платежи, налоги (за исключением НДС для плательщиков данного налога, а также акцизного налога, который принимается к зачету в соответствии с законодательством) и обязательные платежи в бюджет включаются в продажную (покупную) стоимость продукции (товаров, работ, услуг) и иных имуществ в общеустановленном порядке в соответствии с законодательством.
Предприятия, являющиеся плательщиками НДС и имеющие льготу по НДС, сумму НДС на приобретаемые (в т. ч. импортируемые) товарно-материальные запасы (товары) не включают в покупную стоимость, а относят в зачет при определении НДС, подлежащего уплате в бюджет, в общеустановленном порядке.
Основные средства и нематериальные активы, используемые для собственных нужд, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму НДС и акцизного налога.
При предоставлении льготы по акцизному налогу предприятия, являющиеся плательщиками акцизного налога, принимаемого к зачету в соответствии с законодательством, сумму акцизного налога по приобретенным (в т. ч. импортируемым) товарно-материальным запасам (товарам) не включают в их покупную стоимость, а относят в зачет при определении акцизного налога, подлежащего уплате в бюджет, в общеустановленном порядке.
6. Размер налоговых и таможенных льгот определяется исходя из начисленных налогов, таможенных и обязательных платежей в бюджет в установленном порядке.
§ 2. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НАЛОГОВЫХ И
ТАМОЖЕННЫХ ЛЬГОТ С УСЛОВИЕМ НАПРАВЛЕНИЯ
ВЫСВОБОЖДАЕМЫХ СРЕДСТВ НА ВЫПОЛНЕНИЕ
ЦЕЛЕВЫХ ЗАДАЧ
7. Бухгалтерский учет налоговых и таможенных льгот с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач ведется на счете 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием" по видам предоставленных налоговых и таможенных льгот.
В целях детального учета при начислении налоговых и таможенных льгот в рабочем плане счетов хозяйствующих субъектов открываются:
а) в группе счетов учета авансовых платежей в бюджет (4400) счет "Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
б) в группе счетов учета задолженности по платежам в бюджет (6400) счет "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
в) в группе счетов учета задолженности по страхованию и по платежам в государственные целевые фонды (6500) счет "Платежи в государственные целевые фонды - налоговые льготы (по видам)";
г) в группе счетов учета задолженности разным кредиторам (6900) счет "Начисленные налоговые льготы по НДС и акцизам при импорте (по видам)".
8. Налоговые и таможенные льготы в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке:
а) на сумму начисленных в общеустановленном порядке налогов и таможенных платежей (за исключением НДС для плательщиков данного налога, а также акцизного налога, принимаемого к зачету в соответствии с законодательством), которые в соответствии с законодательством включаются в покупную стоимость при приобретении товарно-материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке, включая импортируемые:
дебет счета учета капитальных вложений (0800), счета учета оборудования к установке (0700), счетов учета товарно-материальных запасов (1000 - 2900);
кредит счета "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
б) на сумму НДС для плательщиков данного налога, а также акцизного налога, которая принимается к зачету в соответствии с законодательством при приобретении товарно-материальных запасов на территории Республики Узбекистан:
дебет счета "Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
кредит счета 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам" или 6120 "Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам" или счета учета задолженности разным кредиторам (6900) или другие соответствующие счета;
в) на сумму начисленного НДС для плательщиков данного налога, а также акцизного налога, которая принимается к зачету в соответствии с законодательством при импорте товарно-материальных запасов:
дебет счета "Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
кредит счета "Начисленные налоговые льготы по НДС и акцизам при импорте (по видам)";
г) на сумму высвободившихся средств в результате освобождения от уплаты НДС и акцизного налога при импорте товарно-материальных запасов:
дебет счета "Начисленные налоговые льготы по НДС и акцизам при импорте (по видам)";
кредит счета 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием";
д) на сумму НДС, акцизного налога, начисленных при реализации продукции (работ, услуг):
дебет счета 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", 4120 "Счета к получению от дочерних и зависимых хозяйственных обществ";
кредит счета "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
е) при зачете ранее начисленных сумм НДС и акцизного налога, которые принимаются к зачету в соответствии с законодательством:
дебет счета "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
кредит счета "Авансовые платежи по налогам и сборам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
ж) на сумму высвободившихся средств в результате освобождения от уплаты НДС и акцизного налога при реализации продукции (работ, услуг):
дебет счета "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
кредит счета 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием";
з) на сумму НДС при выбытии основных средств и других активов:
дебет счетов учета выбытия основных средств и других активов (9200);
кредит счета "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
и) на сумму начисленных в общеустановленном порядке налогов и обязательных платежей в бюджет, относимых в соответствии с законодательством к расходам периода:
дебет счета 9430 "Прочие операционные расходы";
кредит счета "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
кредит счета "Платежи в государственные целевые фонды - налоговые льготы (по видам)";
к) на сумму начисленных в общеустановленном порядке налогов и обязательных платежей в бюджет, относимых за счет прибыли хозяйствующих субъектов:
дебет счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов (9800);
кредит счета "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
л) на сумму высвободившихся в результате освобождения от уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет средств:
дебет счета "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";
дебет счета "Платежи в государственные целевые фонды - налоговые льготы (по видам)";
кредит счета 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием".
9. Суммы средств, высвобожденные в результате предоставления налоговых и таможенных льгот, учитываемые на счете 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием", списываются в следующем порядке:
а) при направлении на приобретение основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, погашение кредитов и займов, реконструкцию и модернизацию основных средств, в случае указания льготного периода - по наименьшему из сроков: истечения льготного периода или фактического использования, а в случаях, когда льготный период не указан - ежегодно:
дебет счета 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием";
кредит счета 8530 "Безвозмездно полученное имущество" с выделением счета "Налоговые и таможенные льготы";
б) при направлении на покрытие текущих расходов, приводящих к образованию текущих обязательств (например: начисление заработной платы, аренды, отчислений в государственные целевые фонды, и т. п.):
дебет счета 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием";
кредит счета 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам" или 6120 "Счета к оплате дочерним и зависимым хозяйственным обществам", или 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или счета учета задолженности разным кредиторам (6900), или другие соответствующие счета.
§ 3. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НАЛОГОВЫХ И
ТАМОЖЕННЫХ ЛЬГОТ, ЕСЛИ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО
ЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВЫСВОБОЖДАЕМЫХ
СРЕДСТВ
10. Суммы средств, высвобождаемых при предоставлении налоговых и таможенных льгот, если не предусмотрено их целевое использование, не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета и в связи с этим не подлежат отражению в Отчете о финансовых результатах (форма N 2) и, соответственно, не влияют на формирование финансовых результатов.
11. В целях обеспечения надлежащего бухгалтерского учета средств, высвобождаемых при временных налоговых и таможенных льготах, если не предусмотрено их целевое использование, открываются отдельные забалансовые счета "Временные налоговые и таможенные льготы" по каждому виду налога, таможенного и обязательного платежа в бюджет.
Сумма высвободившихся средств, исчисленная по каждому виду налога, таможенного и обязательного платежа в бюджет, отражается в общеустановленном порядке по дебету данных счетов.
12. По истечении льготного периода сумма высвобожденных средств, учитываемая по дебету забалансовых счетов "Временные налоговые и таможенные льготы", списывается в кредит этих счетов.
13. Средства, высвобождаемые при постоянных налоговых и таможенных льготах, если не предусмотрено их целевое использование, раскрываются в пояснительной записке к финансовой отчетности по каждому виду налога, таможенного и обязательного платежа в бюджет.
§ 4. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ
СУБЪЕКТОВ
14. Хозяйствующие субъекты для подтверждения целевого использования средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых и таможенных льгот, ежегодно вместе с годовой финансовой отчетностью представляют в органы государственной налоговой службы расчет об их использовании по форме, согласно приложению N 1 к настоящему Положению.
15. При установлении фактов нецелевого использования средств и отчуждении (реализации) активов, до истечения льготного периода приобретенных за счет средств, высвобожденных в результате налоговых и таможенных льгот, эти средства взыскиваются в бюджет с применением штрафных санкций, с учетом пени, в соответствии с законодательством.
16. Хозяйствующие субъекты несут ответственность за правильность и своевременность представления расчетов.
В случае непредставления расчетов либо их несвоевременного представления к хозяйствующим субъектам применяются финансовые санкции в соответствии с законодательством.
§ 5. КОНТРОЛЬ СО СТОРОНЫ ОРГАНОВ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ ТАМОЖЕННОЙ
И НАЛОГОВОЙ СЛУЖБ
17. Территориальные налоговые органы на основании представленных расчетов ведут реестр хозяйствующих субъектов, которым предоставлены налоговые льготы, как с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, так и по налоговым льготам, не предусматривающим целевого использования высвобождаемых средств.
18. Территориальные управления Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан на основании оформленных ГТД ведут реестр хозяйствующих субъектов, которым предоставлены таможенные льготы, как с условием направления высвобождаемых средств на выполнение целевых задач, так и по таможенным льготам, не предусматривающим целевого использования высвобождаемых средств.
19. Территориальные управления Государственного таможенного комитета ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным, для сведения направляют в территориальные управления Государственного налогового комитета (по месту юридических адресов импортеров) реестр хозяйствующих субъектов, которым предоставлены таможенные льготы, по форме согласно приложениям NN 2 и 3 к настоящему Положению.
В реестре указываются ИНН, код ОКПО, наименование и юридический адрес хозяйствующего субъекта, наименование, номер и дата нормативно-правового акта, на основании которого предоставляются таможенные льготы, номер грузовой таможенной декларации, вид товара, сумма предоставленных таможенных льгот по видам таможенных платежей, направленных на выполнение целевых задач, а также не предусматривающих целевого использования высвобождаемых средств.
20. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, государственные целевые фонды ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в Министерство финансов Республики Узбекистан сведения о сумме начисленных налогов, обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды, по которым предоставляются льготы.
21. Государственный таможенный комитет ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным, направляет в Министерство финансов Республики Узбекистан сведения о предоставленных льготах по видам таможенных платежей в разрезе областей, а также ежеквартально - по видам таможенных платежей в разрезе хозяйствующих субъектов, которым предоставлены таможенные льготы.
1. Действие настоящего Положения распространяется на все объединения, предприятия, организации, учреждения на территории Республики Узбекистан, независимо от форм собственности, видов деятельности, ведомственной подчиненности (далее - хозяйствующие субъекты), которым в соответствии с законодательством предоставлены налоговые и таможенные льготы.
Вы не можете начинать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете редактировать свои сообщения Вы не можете удалять свои сообщения Вы не можете голосовать в опросах
FAQ
Поиск
Группы
Регистрация
Профиль
Личные сообщения
Вход
