Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

Botir2002

Проблеме как минимум 4 года

Чтобы были аргументы в пользу защиты, надо изучить саму проблему

http://fmc.uz/forum/viewtopic.php?t=6130

НА САЙТЕ СОЛИК ИНФО, БЫЛИ ЕЩЕ И КОММЕНТАРИИ и ОБСУЖДЕНИЯ, ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЯ

А также, интересный подход:
ЗАЕМ – ТОЖЕ ИНВЕСТИЦИЯ
Данная статья была опубликована в № 32 от 14 августа 2012 г. газеты "НОРМА"

Автор: Главный юрисконсульт ООО "FORTIS AUDIT" Исимов Атабек

Наша компания, являясь иностранным инвестором (иностранное юридическое лицо), приобрела долю в одной из компаний в РУз, а также создала свое дочернее предприятие в Узбекистане, став его учредителем.

Согласно инвестиционным обязательствам нам надлежало осуществить инвестиции в виде современных высоких производственных технологий, оборудования, интеллектуальной собственности, погашения образовавшейся кредиторской задолженности предприятия, в котором мы выкупили долю, и других средств.

Инвестиционные обязательства на всю сумму компания выполнила, однако часть наших инвестиций была передана в виде суммы займа предприятию, в котором мы владеем долей (являемся участником). Просим разъяснить, могут ли заемные средства, переданные иностранной компанией резиденту, считаться иностранными инвестициями?

– Прежде всего следует указать, что направление инвестиционных ресурсов в уставный капитал какого-либо предприятия (резидента) представляет собой лишь одну из форм осуществления иностранных инвестиций. Законодательством1 предусмотрен определенный перечень форм иностранных инвестиций. В таком перечне отсутствует инвестирование путем предоставления заемных средств инвестором. Однако в соответствии с частью второй статьи 5 Закона «Об иностранных инвестициях» иностранные инвесторы могут осуществлять инвестиции на территории Республики Узбекистан и в иных формах, не противоречащих действующему законодательству. То есть имеется в виду, что инвестиции могут осуществляться в иных формах, не предусмотренных в упомянутом перечне.

Видится возможным считать, что в качестве иной формы инвестиций могут выступать также и инвестиции осуществляемые посредством займа. На справедливость данного утверждения указывает и тот факт, что нами не обнаружены нормативно-правовые акты, указывающие на противоречие такой формы инвестиций действующему законодательству.

Более того, следует отметить, что согласно части первой статьи 3 Закона «Об иностранных инвестициях», иностранными инвестициями на территории Республики Узбекистан признаются все виды материальных и нематериальных благ и прав на них, в том числе права на интеллектуальную собственность, а также любой доход от иностранных инвестиций, вкладываемый иностранными инвесторами в объекты предпринимательской и других видов деятельности, не запрещенных законодательством, преимущественно в целях получения прибыли (дохода). Следовательно инвестициями будет считаться вложение в объекты предпринимательской деятельности, например, каких-либо материальных благ.

Исходя из смысла статей2, содержащихся в Гражданском кодексе (ГК), представляется возможным отнести деньги (денежные средства) к вещам, то есть к имуществу и, следовательно, считать их материальными благами.

В свою очередь, в силу статьи 732 ГК по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи…, а заемщик обязуется возвратить… такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей…

В силу того, что поставленный вопрос касается займа, как формы инвестиции, то целесообразным будет подчеркнуть, что предметом займа могут быть и деньги.

Следовательно заем предполагает, во-первых, передачу в собственность, то есть с правом распоряжаться, в том числе в целях получения в дальнейшем прибыли, во-вторых, передачу денег, то есть материальных благ. Таким образом, получается, что инвестор предоставляя заем предприятию-резиденту, в котором инвестор является участником, по сути вкладывает материальные блага в объект предпринимательской деятельности. Кроме того, делает это преимущественно в целях получения прибыли, особенно принимая во внимание, что инвестор является учредителем предприятия и получает в итоге от его деятельности доходы (распределение прибыли).

На то обстоятельство, что под инвестициями понимаются материальные и нематериальные блага и права на них, вкладываемые в объекты экономический и иной деятельности, также указывает и статья 2 Закона «Об инвестиционной деятельности»3.

Заслуживает внимания и тот факт, что в соответствии с пунктом 1 части первой статьи 5 того же Закона к инвестиционным ресурсам относятся денежные и иные финансовые средства, включая кредиты, паи, акции и другие ценные бумаги. При этом, следует отметить, что кредит является разновидностью займа4, с тем лишь отличием, что заем денежных средств может осуществлять любое физическое или юридическое лицо, а кредит выдается только банками или иными кредитными организациями.

На основании вышеприведенных законодательных актов были принят и утвержден ряд решений правительства и иных нормативно-правовых актов, предусматривающих самые различные формы исполнения инвестиционных проектов, в том числе предполагающих вложения инвестиций на возвратной основе. В качестве примеров можно привести:

Положение N ПП-9275 , исходя из содержания пункта 3 которого можно сделать вывод, что инвестиционные проекты могут финансироваться за счет прямых иностранных инвестиций, иностранных заемных, кредитных и других средств, привлекаемых на возвратной основе (далее – кредитов) правительством или под гарантию Республики Узбекистан, а также иностранных кредитов, привлекаемых без выдачи гарантии Республики Узбекистан;

Положение N 1106, согласно пункту 1 которого инвестиционные проекты могут финансироваться за счет ресурсов централизованных источников (средства госбюджета и внебюджетных фондов, средства образованных решениями правительства специальных фондов отдельных отраслей и предприятий, иностранные кредиты, привлекаемые под гарантию или от имени Республики Узбекистан, средства Фонда реконструкции и развития Республики Узбекистан);

Положение N 3687, пунктом 3 которого предусмотрено, что инвестиции по инвестиционным обязательствам могут осуществляться в виде вложения денежных средств, в том числе на погашение инвестором кредиторской задолженности предприятия. Принимая во внимание, что заем – это передача денежных средств в собственность, такой заем представляется возможным считать вложением денежных средств.

Следовательно, иностранные инвестиции в Узбекистане могут осуществляться на принципах возвратности – то есть выделение займа обоснованно и правомерно может признаваться инвестированием в форме вложения денежных средств в собственность инвестируемого предприятия.

Целесообразно также учитывать, что в соответствии с решением Кабинета Министров инвестиционные обязательства вам надлежало осуществить, помимо всего прочего, в виде «других средств». При этом необходимо отметить, что, судя по всему, строго определенных условий и размеров инвестирования по направлениям, связанным с осуществлением инвестиций в виде «других средств» предусмотрено не было.

На основании изложенного видится возможным сделать следующий вывод: заемные средства, переданные иностранным инвестором (учредителем) резиденту (предприятию, в уставном фонде которого имеется доля инвестора) можно считать иностранными инвестициями.

_________________________________________________________

1.В силу части первой статьи 5 Закона «Об иностранных инвестициях» (от 30.04.1998 г. N 609-I).

2.Из смысла статей 81, 86, 94, 95, содержащихся в главах 6 «Общие положения», 7 «Материальные блага» подраздела 3 «Объекты» ГК.

3.Закон от 24.12.1998 г. N 719-I.

4.Согласно статьям 732 «Договор займа» и 744 «Кредитный договор» ГК.

5.Положение о порядке привлечения и освоения иностранных инвестиций и кредитов (приложение N 1 к Постановлению Президента от 24.07.2008 г. N ПП-927).

6.Положение о порядке разработки, проведения экспертизы и утверждения документации инвестиционных проектов (приложение N 1 к ПКМ от 7.06.2007 г. N 110).

7.Положение о реализации инвесторам государственных низкорентабельных, убыточных, экономически несостоятельных предприятий и низколиквидных объектов по нулевой выкупной стоимости на конкурсной основе с условием принятия инвестором инвестиционных обязательств (приложение N 1 к ПКМ от 26.08.2003 г. N 368).

Gula

Т.к. займ и безвозмездно полученные имущественные права в т.ч. и безвозмезд. финансовая помощь разные понятия, Считаю, и на практике подтвержденный проверками, полученный займ (процентный или беспроцентный без разницы), сама сумма займа, не является НОБ, т.к. является ВОЗВРАТНОЙ, что доказывают и бух проводки образующие обязательство а не доход. НОБ само собой, как прочий доход, являются проценты по займу, если таковые есть в условиях контракта и в случае не возврата самой суммы займа.

Botir2002

Gula

Botir2002

Поэтому внимательно прочтите все ссылки, то что я выложил. Проблема существует. На следующий год планируется изменения в НК, может быть конкретнее пропишут - что же надо понимать под "безвозмездно полученным имущественном правом". Документ находится в Минфине.

Botir2002

Был задан вопрос налоговому органу области

У меня в офисе имеется костюм, галстук и туфли (мои личные вещи). Вещи дорогие. Во время рабочего времени, при презентациях, встречах с клиентами я переодеваюсь, чтобы выглядеть стильно, и по деловому. У меня возникли сомнения. Я использую (то есть одеваю) свои вещи при деловых переговорах, то есть использую для нужд предприятия, и мои встречи в большинстве случаев заканчиваются подписанием выгодных контрактов. ТО есть мой стильный вид приносит доход фирме.

Вопрос. Является ли использование моих вещей (моей одежды) БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫМ ИМУЩЕСТВЕННЫМ ПРАВОМ для фирмы?

ОТВЕТ налогового органа

Да, Вы правы. Согласно статьи 135 НК РУз, Ваша стильная одежда для предприятия является БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫМ ИМУЩЕСТВЕННЫМ ПРАВОМ, так как эту одежду Вы одеваете исключительно для получения дохода, для нужд предприятия.

ShAM

Gula

Умида

Ну, говорю же, что это бред.
Давайте воздух, которым мы дышим в офисе, воду, которую мы пьем в офисе и тп причислим к доходам юр.и физ.лиц и пойдем дружно сдавать декларацию и пополнять наш бездонный нос.бюджет. Surprised

Zulfiya

Zulfiya

Ну как можно не уплаченные проценты по займу приравнивать к имущественному праву?

Если применять ст.135 то она действует и в обоих случаях .
То есть и в случае когда проценты по займу выплачиваются и в случае когда займ беспроцентный.
Например, заключается договор процентного займа с ежемесячной выплатой процентов займодавцу.
Но стоп! Заемщик при этом пользуется имущественным правом который подлежит налогообложению? То есть хоть заемщик выплачивает проценты, хоть не выплачивает он все равно пользуется имущественным правом и обязан уплатить налог.. Но вопрос с какой суммы? То есть как оценить это имущественное право?
Проценты по займу нельзя рассматривать как имущественное право.
Потому что проценты для Займодавца- это его доход, а для Заемщика- расход.

Идем далее.... Так что же все таки будет имущественное право?
Ответ- сама сумма займа и является имущественным правом и с нее надо платить налог, а не с каких то процентов.

Вывод какой бы то ни был займ (процентный или беспроцентный) возникает имущественное право пользования.

ShAM

ShAM