Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

AKSI

Здравствуйте. помогите с проводками. ситуация такова:
один из участников хочет выйти из ооо. его доля сформирована из ден.ср 50 млн. и основного средства (склад) 26млн. На сегодняшний день:
сальдо по счету "01"(склада) составляет 41 млн
переоценка "85" 13 млн
амортизация "02" 10 млн
Проводки по списанию:
Дт 9200 Кт 0100 41 млн
Дт 0200 Кт 9200 10 млн
Дт 8500 Кт 9200 13 млн
Какие еще нужно сделать проводки?
Нужно ли применить счет 6220 (Задолженность выбывающим учредителям по их доле)?

ShAM

AKSI, Вы как-то не с того начали Smile

Для начала нужно определить сумовую стоимость доли выбывающего учредителя к моменту выбытия (зависит от чистых активов ООО).
Затем уже учредители (совместно с выбывающим) решат чем это покрыть: денежными средствами, ОС, продукцией...
После этого уже последует Ваш вопрос о проводках и оформлении.

AKSI

Планы у наших учредителей изменились. их двое. и они оба хотят выйти из ООО. а взамен старым в ООО хотят войти новые и сформировать свой собственный уставный фонд. Главный вопрос: можно ли выбыть сразу двоим участникам? И еще Что делать с балансом, собственными средствами и т.д.?
Следует сказать что предприятие убыточное. убыток составляет значительную часть собственных средств. Если считать действительную стоимость долей участников то окажется что она меньше номинальной их стоимости.

ShAM

Татушка

можно чтобы вначале вошли два новых, а затем выйдут два старых учредителя

AKSI

El`mira

Здравствуйте. Для меня тоже актуален вопрос расчета с выбывшими учредителями. Имеется ООО, микрофирма.
1. Первоначальный вклад в УФ составил, допустим, 10 сум. На момент выбытия доля учредителей - 100 сум. Правильны ли такие проводки :
Дт 8330 - Кт 6620 = 10
Дт 9430 – Кт 6620 = 90
Дт 6620 – Кт 5110 = 100
2. Разница 100-10=90 , получается, является дивидендами?
По постановлению ПП-1024 от 29.12.2008 г. и по ПОЛОЖЕНИЮ
об освобождении от налогообложения доходов в виде дивидендов зарегистрированным МЮ 10.02.2009 г. N 1901

2. С 1 января 2009 года по 1 января 2014 года освобождаются от налогообложения доходы в виде дивидендов, получаемые:
физическими лицами - учредителями микрофирм и малых предприятий;

4. Микрофирмы и малые предприятия, выплачивающие доходы в виде дивидендов физическим лицам - учредителям, не удерживают налог у источника выплаты.

5. Льгота применяется микрофирмами и малыми предприятиями самостоятельно, без представления со стороны физического лица заявления о применении льготы.

На этом основании налог я не удержала. А в ГНИ нужно что-нибудь представлять по выплаченным дивидендам?

George

Может пригодится:
http://fmc.uz/forum/viewtopic.php?p=35138

ИМХО. Дивиденд и разница между действительной** и номинальной стоимостью - разные понятия.

Умида

Верно говорит George, доля и дивиденд - понятия разные. В Вашем случае сколько должен получить выбывающий учредитель определяется Уставом и протоколом. Но в любом случае выплаченная сумма никак не будет дивидендами (если только он все это время не получал их, но тогда вопрос поставлен неверно).

El`mira

Да, но согласно ст. 22 НК РУз дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистой прибыли и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юридическим лицом между его учредителями (участниками, членами по их долям, паям, вкладам); доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) доли (пая, вклада) участия в юридическом лице, за вычетом стоимости имущества, внесенного учредителем (участником, членом) в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал); доходы акционера, учредителя (участника, члена) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения номинальной стоимости акций, увеличения стоимости доли (пая, вклада) в случае направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала); (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241). Это как раз и получается разница между действительной стоимостью и номинальной. Разве не так?

Умида

El`mira

Умида, я прочитала и не один раз, и в моем понимании эти выплаты так и остались дивидендами. Может, я что-то не так понимаю? Или есть такая версия ( не моя ): разница между действительной стоимостью и номинальной есть прочий доход выбывших учредителей и подлежит обложению налогом. По шкале подоходного налога?

Botir2002

ООО занимается розничной торговлей, имеется в собственности недвижимость - автомойка стоимостью 21 млн сумов.
Один из учредителей, чей первоначальный вклад в уставный фонд составляет 2 млн сумов, выбывает из состава учредителей ООО и создает свое частное предприятие. По решению учредителей ему отдается недвижимость - мойка для автомобилей стоимостью 21 млн сумов (объект новый, износ по нему не начислялся).
Какие налоговые последствия возникают в данной ситуации для ООО и выбывающего учредителя - юридического лица?

Ответ начальника сектора отдела налогообложения юридических лиц
Государственного налогового управления г. Ташкента З.И. Тучковой,
опубликован в газете “Налоговые и таможенные вести” N 45, 07.11.2008 г.

Ответ на вопрос действителен
по состоянию на 31.12.2012 г.

- При выходе учредителя из состава учредителей ООО следует учитывать, что ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в денежном выражении или имуществом такой же стоимости (статья 22 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 6 декабря 2001 года N 310-II). Размер действительной стоимости доли, подлежащей выплате выбывающему участнику, определяется расчетным путем: стоимость чистых активов общества умножается на долю выбывающего учредителя в уставном капитале в процентном выражении. Размер чистых активов определяется как разница между стоимостью активов и суммой долговых обязательств (строка 400 актива баланса минус строка 770 пассива баланса).
Действительная стоимость доли выбывающего учредителя выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда. По сути, источниками выплаты являются нераспределенная прибыль, резервный и добавленный капитал. И в случае их недостаточности общество обязано уменьшить свой уставный фонд на недостающую сумму.
Если все вышеназванные условия позволяют ООО выплатить выбывающему учредителю данный объект, то, согласно статье 22 Налогового кодекса, доход, полученный при выбытии учредителя и изъятии им доли в уставном капитале, за вычетом стоимости первоначального вклада, приравнивается к дивидендам и, следовательно, облагается налогом по ставке дивидендов. В вашем случае доходом выбывающего учредителя, подлежащим налогообложению по ставке дивидендов (10%) у источника выплаты, являются 19 млн сумов (21 - 2).
ООО должно определить финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия основных средств в связи с расчетом основными средствами при выходе учредителя из состава учредителей ООО. Прибыль или убыток определяется как разница между передаваемой стоимостью основных средств для расчета задолженности выбывающему учредителю по его доле и остаточной (балансовой) стоимостью выбывающих основных средств с учетом налога на добавленную стоимость, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки основных средств, учитываемые на счетах учета резервного капитала (Положение о порядке списания с баланса основных средств, утверждено приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 29 августа 2004 года N 1401). Доход от выбытия основных средств - прочий доход, включаемый в состав валовой выручки и облагаемый единым налоговым платежом по ставке основного вида деятельности (статья 355 НК). Убытки по данной операции при расчете единого налогового платежа не учитываются. Плательщикам НДС следует учитывать, что с 1 января 2008 года оборот по передаче имущества в пределах первоначального вклада учредителю предприятия (в данном случае - 2 млн сумов) при его выходе из состава учредителей не облагается НДС (пункт 5 части второй статьи 199 НК).

El`mira

Botir2002, большое спасибо. Значит, я правильно сделала, что не удержала налог на дивиденды согласно постановления ПП-1024 от 29.12.2008 г. и по ПОЛОЖЕНИЮ
об освобождении от налогообложения доходов в виде дивидендов зарегистрированным МЮ 10.02.2009 г. N 1901 . А проводки мои верны? Дт 8330 - Кт 6620 = 10 на сумму номинальной стоимости
Дт 9430 – Кт 6620 = 90 на разницу
Дт 6620 – Кт 5110 = 100 на действительную стоимость