Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[ЕленаЕлена]

подскажите, если предприятие списывает просроченную деб зад-ть возникает ли при этом обязательство по уплате налога. предприятие находится на ЕНП

[Leonid]

Читаем НК РУз.:

Статья 355. Объект налогообложения

Объектом налогообложения является валовая выручка.
В целях налогообложения в состав валовой выручки включаются:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость (для налогоплательщиков, перешедших на уплату налога на добавленную стоимость).
Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для:
строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций - выручка от реализации соответственно строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских работ, выполненных собственными силами. При этом, если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)
предприятий торговли и общественного питания - товарооборот;
юридических лиц, предоставляющих имущество в финансовую аренду (лизинг), - сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу);
юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, - сумма вознаграждения за оказанные услуги;
заготовительных организаций - валовой доход, исчисленный как разница между покупной и продажной стоимостью реализованных товаров; (Абзац в редакции Закона РУз от 24.12.2010 г. N ЗРУ-274) (См. Предыдущую редакцию)
юридических лиц в рамках осуществления деятельности по организации лотерей - выручка от распространения билетов игры по цене, указанной в них;
юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров, а также безвозмездную передачу товаров - себестоимость товаров или цена их приобретения. При этом на товары, по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов). Данная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения; (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)
2) прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено частями четвертой и пятой настоящей статьи.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) при исполнении долгосрочных контрактов учитывается в течение отчетного периода в части фактического поэтапного их исполнения в соответствии с порядком, предусмотренным частями седьмой-десятой статьи 130 настоящего Кодекса. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:
1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;
2) средства (имущество или имущественные права), полученные в пределах вклада в уставный фонд (уставный капитал) при выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), а также при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками);
3) средства (имущество и имущественные права), полученные в размере вклада товарищем (участником) договора простого товарищества в случае возврата его доли в общей собственности товарищей (участников) договора или раздела такого имущества;
4) средства (имущество или имущественные права), полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванса) за реализуемые товары (работы, услуги);
5) средства (имущество или имущественные права), полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством до момента перехода прав собственности на них;
6) субсидии из бюджета;
7) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права), работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав), выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан;
8) полученные гранты и гуманитарная помощь; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
Пункт 9 утратил силу в соответствии с
Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241
9) доходы акционера - юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (уставного капитала);
10) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;
11) имущество (за исключением вознаграждения), поступившее комиссионеру или иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, поручения или другому договору на оказание посреднических услуг, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером или иным поверенным за комитента либо иного доверителя;
12) возмещение стоимости объекта в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем);
13) безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций, а также от оказания услуг по их эксплуатации и обслуживанию;
14) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства включаются в объект налогообложения и подлежат налогообложению; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)
15) имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом.
При переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа.

Статья 132. Прочие доходы
К прочим доходам относятся доходы от операций, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), которые включают в себя:
1) доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса;
2) доходы от предоставления имущества в оперативную аренду в соответствии с частью первой статьи 134 настоящего Кодекса;
3) доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду в соответствии с частью второй статьи 134 настоящего Кодекса;
4) безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса;
5) доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
6) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
7) доходы от списания обязательств в соответствии со статьей 136 настоящего Кодекса;
8) доходы, полученные по договору уступки требований в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса;
9) доходы, в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков в соответствии со статьей 138 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
10) доходы от обслуживающих хозяйств в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса;
11) доходы от участия в совместной деятельности в соответствии с частью первой статьи 157 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196)
12) взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
13) положительная курсовая разница в соответствии со статьей 140 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241) (См. Предыдущую редакцию)
14) дивиденды и проценты;
15) роялти;
16) иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Прочие доходы, подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, определяются за вычетом суммы налога на добавленную стоимость. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241)
Для некоммерческих организаций прочие доходы, предусмотренные настоящей статьей, не подлежат налогообложению, за исключением прочих доходов, предусмотренных пунктами 11, 14 и 15 части первой настоящей статьи. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. N ЗРУ-241

Статья 136. Доходы от списания обязательств
К доходам от списания обязательств относятся:
списанные обязательства, по которым истек срок исковой давности в соответствии с гражданским законодательством;
списанные обязательства по решению суда или уполномоченного государственного органа.
Суммы задолженности налогоплательщика перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанные в соответствии с законодательством, не включаются в состав дохода.

[ENN]

[Leonid]

Точно! Что-то я дебет с кредитом перепутал)

[Sniff]

прошли плановую налоговую проверку. имелась дебиторская просроченная задолженность. налоговики сказали, что просто так списывать её нельзя. можно только в том случае, если она безнадёжная, т .е. дебитор признан банкротом или ликвидирован. обращались с письмом в ГНК ответили тоже самое.

[ENN]

[Елена]

Одни мои знакомые такие вот "висяки" списывали за счет прибыли. Писали протокол учред.собрания, что типо учредители не против, и если вдруг получиться вернуть то восстановят в учете. ОЧЕНЬ много серьезных проверок прошли По этому вопросу замечаний нет.

[Leonid]

[Сахоб]

Прошла проверка 2012-2015 г.г., где в те года учредителю фирмы за вложенные деньги в уставной фонд, за денежные расходы водителям и задолженность за обеспечение запасными частями был списан товар на сумму 125 млн сум, который согласно решения Хоз суда был получен от задолжника за транспортные услуги.
Законна ли наши действия?! Если не законно то какие последствия?!