Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Денис]

Добрый день. Такая ситуация: у нашей фирмы ОКОНХ 71150, есть оптовая лицензия и транзитный счёт 22626.... Нам поступил краткосрочный заем. Банк скинул эти деньги на транзитный счёт и раздробил на налог 5% и остаток перекинул на основной счёт. Правильно ли это? Если можно, дайте плз Постановление касательно счёта 22626. Спасибо

[Puma]

http://fmc.uz/forum/viewtopic.php?t=6060&postdays=0&postorder=asc&start=0
почитайте, может что то найдете интересное
и само положение
http://fmc.uz/legisl.php?id2=enp_opt_avans

[тама]

2 месяца назад была в точно такой же ситуации. Ездила в банк на разборки, звонила и писала письмо в ЦБ. Доказала и теперь банк от меня по этому вопросу отстал.
Для этого я подготовила подборку, на основании которой получила ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ исход . Может и вам поможет она. Удачи!
А ИМЕННО:
Согласно Положения о порядке уплаты единого налогового платежа предприятиями оптовой торговли с учетом авансовых платежей, Приложения к Постановлению от 07.01.2010 г. МФ № 2, ГНК № 2010-1 и правления ЦБ № 39/4,зарегистрированному МЮ 14.01.2010 г. № 2065, а также с изменениями в соответствии с Постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ,
зарегистрированным МЮ 29.07.2011 г. № 2065- с 1 января 2010 года для предприятий оптовой торговли вводится уплата авансовых платежей по единому налоговому платежу в размере 5 процентов от суммы выручки, поступающей от каждой проведенной торговой операции.
Также спец. Счет 22626 - "Целевые средства предприятий и организаций" предназначен для предприятий оптовой торговли, реализующих все товары кроме подакцизных. А займ, товаром и сделкой купли - продажи не является.
В силу пункта 4 части первой статьи 132 Налогового кодекса (НК) к прочим доходам налогоплательщика относятся безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги в соответствии со статьей 135 НК. Согласно части первой статьи 135 НК, имущество, имущественные права, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Из сказанного видно, что от определения безвозмездности полученного налогоплательщиком зависит наступление налоговых последствий. А согласно НСБУ N 2 определяет доход как увеличение активов или сокращение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала. Следовательно, заемщик, получивший заем на беспроцентной основе, который он обязан возвратить, дохода не получает.
В соответствии со статьей 732 ГК по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа). В соответствии с частью первой статьи 135 НК доходом налогоплательщика являются имущество, имущественные права, а также работы и услуги, полученные им безвозмездно. Т.е. предметом договора займа являются денежные средства, а не имущественные права на них.
По условиям займа перечисленные деньги подлежит возврату в полном объеме, И ВСЕ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА ВОЗВРАЩАЮТСЯ С НИМИ.
Например, деньги, переданные по договору дарения, могут быть квалифицированы в качестве дохода налогоплательщика по названной статье, поскольку они не возвращаются дарителю. А по договору займа деньги передаются на возвратной основе - это одно из главных условий сделки. Поэтому их нельзя признавать безвозмездно полученными по смыслу статьи 135 НК.
Как следует из сути положений Концептуальной основы, а также абзаца второго раздела первого НСБУ N 2 "Доходы от основной хозяйственной деятельности", доходы определяются как увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в виде увеличения активов или сокращения обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, кроме связанному с вложениями владельцев собственного капитала. Согласно пункту 38.3 Концептуальной основы, собственный капитал - это активы субъекта после вычета его обязательств. Согласно статье 14 Закона "О бухгалтерском учете", а также пункту 50 Концептуальной основы, он состоит из уставного, добавленного, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Исходя из вышеизложенного, заемные денежные средства относятся к активам, но заем как таковой - это обязательство. Получение и возврат суммы займа не приводит к увеличению собственного капитала, а значит, и к образованию дохода.
Заемщик может использовать заемные деньги на различные цели: выплату заработной платы, приобретение сырья для производства, иных товарно-материальных ценностей и т.д. В этих случаях он несет расходы, но никакого дохода (ни прямого, ни косвенного) не получает. Доход у заемщика может возникнуть, например, в случае использования их в качестве инвестиций, формы которых предусмотрены в статье 4 Закона "Об инвестиционной деятельности".
Статья 135 НК говорит только о доходах, полученных налогоплательщиком, а не о тех, которые гипотетически могли бы быть получены, а равно не определяет доход в виде материальной выгоды. Налоговый кодекс вообще не предусматривает для юридических лиц порядок определения материальной выгоды и методы ее оценки при получении беспроцентных займов. Материальная выгода определена только в отношении физических лиц и является объектом обложения налогом на доходы (статья 177 НК). При этом деньги, полученные физическим лицом в беспроцентный заем, не входят в предусмотренный ею перечень доходов в виде материальной выгоды.
Согласно частям второй и третьей статьи 135 НК, при получении имущества, имущественных прав на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости, которая подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации. Документальным подтверждением признаются:
-документы на отгрузку, поставку или передачу;
-ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
-данные из средств массовой информации;
-биржевые сводки;
-данные органов госстатистики.
Данный перечень является исчерпывающим и, как видно, он не предусматривает определение рыночной стоимости по ставке рефинансирования Центрального банка. Следует отметить, что она устанавливается ЦБ при кредитовании коммерческих банков, а данный вопрос, исходя из сути статьи 1 НК, не входит в пределы регулирования Налогового кодекса. Ни Кодекс, ни иные акты налогового законодательства сегодня не определяют применение данной ставки в налоговых правоотношениях. Соответственно, использование ее для целей налогообложения, а равно обложение налогом на прибыль юридических лиц "материальной выгоды", не предусмотренной НК в качестве его объекта, противоречит принципу определенности налогообложения, закрепленному статьей 7 НК.
Вывод
1. Не может быть "разъяснено" на уровне исполнительных органов применение к займу понятия безвозмездной передачи имущественных прав. Не может хотя бы уже потому, что определения имущественного права в настоящее время нет ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве.
2. Если нет положений налогового законодательства, которые бы четко и конкретно регулировали определение налогооблагаемой базы в рассматриваемом случае, недопустимо пытаться восполнить их отсутствие, позаимствовав из совершенно иной сферы правоотношений или ставку рефинансирования Центрального банка.
3. Законодателем установлены принципы, ограждающие субъектов предпринимательства, налогоплательщиков от каких бы то ни было "сюрпризов" в налогообложении. К ним, в частности, относится определенность налогообложения. А в этом случае, налог считается установленным лишь в том случае, если в налоговом законодательстве определены и налогоплательщики, и элементы, необходимые для его исчисления и уплаты: налогооблагаемая база, ставка, порядок исчисления и другое (статьи 7, 24 НК). А ничего из вышеперечисленного не определено.
4. Сумма займа, которую заемщик обязан возвратить, и в силу этого никак нельзя считать безвозмездно полученным имуществом и относить к доходу ни сами заемные средства, ни какие-либо (никак не определенные законодательством) имущественные права.

[Puma]

Тама, вы проделали колоссальную работу Браво вам

[тама]

Спасибо. Я тогда со злости за пару часов это насобирала для любимого банка. Иногда, злость - то ВЕЛИКАЯ ВЕЩЬ!

[Шавкат]

Супер!

Разочаровывает, то что бухгалтера приходится тратить много времени на подобные переписки с гос и иными (банковскими..) организациями! Искать доказательства сопоставляя номативные документы из других областе (банк, гражданское з-во и иное).
Надеюсь, что наше налоговое законодательство будет совершенствоваться в рамках объективности! Чтобы отдельные должностные лица налоговых органов различными непонятными толкованиями налогового законодательства!