Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Accountant]

Компания занимается строительством и является плательщиком налога на прибыль. 1 отчетном году компания не имела дохода по договора строительства №1 но понес затраты по тому же договору которые отразились в 20 счете и в конце отчетного периода были списанны на 91 счет(себестоимость реализованных услуг). а затем 91 счет на 99 на финансовый результат что образовало убыток компании в 1 отчетном году. Смета по данному договору отсутствует. А в начале 2 отчетного периода компания получил доход по тому же договору. Может ли компания списывать 20 счет на 91 не имея реализацию(инвойс или Акт выполненных работ).

[Бывший ЧПшник]

Как вы написали счет 91 называется "себестоимость реализованных услуг", а у вас еще нет реализованных услуг. И есть еще понятие "незавершенное производство", т.е. остаток на счете 20. Следуя этой логике, по моему мнению, должно висеть на счете 20 до момента реализации.

[Accountant]

Спасибо за ответ но компания все таки списала 20 сч на 91 и показал убыток в первом отчетном году. И при этом они ссылаются на 20 статью НСБУ 17 где излогается
20. В тех случаях, когда результат по договору строительного
подряда не может быть определен достоверно:
- доход должен признаваться только в той степени, в какой
понесенные по договору подряда затраты вероятно будет возмещены;
- Затраты по строительству должны признаваться в качестве
расходов по данным первичного учета, в период, в течение которого они
были фактически понесены.
А также на то что смета по нормам расходов отсутсвует. и при этом нельзя определить полную себестоимость контракта а также удельный вес расходов по каждому Акту выполненых работ.

Коллеги как вы интерпритируете 20 статью НСБУ 17. И пожалуйста закрепляюте вашим ответам нормативные акты и потверждея ваших ответов. Жду ваших откликов.

[Умида]

Бывший ЧПшник прав: реализация признается когда оформлн документ об отгрузке: сч-факт, акт вып.раб и тп. У Вас нет этого документа, на основании чего Вы показываете оказанные услуги (вып.работы или реализацию)?
Будет Акт, будет реализация, а до того будет висеть на 20.
В случае оформления акта, "прошлая" реализация никак не покрывается за счет прибыли от текущей!

[Accountant]

А будет ли перенесенный остаток 20 сч от прошлого года который составит часть себестоимости первого акта выполненых работ вычитаемыми при определение налогооблагаемой базы на прибыль?
И если Смета отсутствует то как определить удельный вес расховов относящийся именно к этому Акту выполненных работ для определение налогооблагаемой базы на прибыль?
И последней вопрос как вы понимайте 20 статью НСБУ17?

[Бывший ЧПшник]

По поводу статьи 20 НСБУ17: возможно, для признания расходов и доходов потребуется акт сверки с заказчиком, чтобы определить стадию готовности, я так думаю. Иначе как решить, сколько именно списывать. Во-вторых, если списываете расходы, то и доход надо признать пропорционально, т.к. доход должен признаваться только в той степени, в какой понесенные по договору подряда затраты вероятно будет возмещены.

[Умида]

[Елена]

Строительные организации основанием для списания затрат,т.е.формирование 20 счета считает справка-счет-фактура для строительных организаций. Если у Вас нет такой справки-счет-фактуры, то вы не имеете права списывать материалы на 20 счет. Даже если вы их уложили в строительство. На основании справки-счет-фактуры и расшифровки работ, делается технический отчет и по утвержденным нормам делается списание. Если всего выше указанного у вас нет то вы безосновательно увеличили себе затраты и следовательно не доплатили налог на прибыль.

[Танюша]

А зарплата рабочих -строителей? Как же быть с ними?Ведь им и начисление идет ,соответственно отчетность по ним проходит ежемесячно.А они сидят на 20 счёте.Затраты по ним списывать на 94?

[Елена]

Хороший вопрос. Вообще-то строительная организация не может делать никаких зарат в т.ч. и з/плата если нет процентовки. Если Вы производите строительство под ключ(что подразумевает счет-фактуру по окончанию строительства), то в любом случае у Вас должно быть подтвержденное заказчим расшифровка выполненных работ.Так называемая Форма-2.
В Вашем случае з/плату и 24%,я бы, оставила как незавершенное производство.

[Танюша]

У вас наверняка тоже бывают простои в работе-"не сезон".Работы нет ,соответственно процентовок нет.выполнения нет. платить рабочим надо,не распускать же их ежегодно на 3 месяца,естественно с заявлениями:по-семейным обстоятельствам. У нас не крупная ремонтно -строительная организация. Поэтому затраты закрываются практически ежемесячно.

[Елена]

Конечно бывает. Но нам легче. У нас еще да вида деятельности и собственная база. И когда "не сезон" наши строительные рабочие трудятся на базе и их з/плата соответственно идет на затраты по производству.
Но если Ваши строители работали на стройке, то лучше подписать у заказчика процентовку,пусть даже задним числом. А Вы вообще как объемы свои доказываете заказчику,каким документом?

[Танюша]

Процентовкой и справка счёт-фактура с указанием реквизитов,затрат и прочих накруток