Дорогие профессиональные бухгалтера, помогите, пожалуйста, разяснить следующию ситуацию.
Предприятия занимается производством товаров народного потребления. У него был просроченная дебиторская задолженность. То есть, отправлены товары зарубежному учредителью по консигнации. Учредитель успешно продал товары, но не оплатил нам ни цента. Теперь суд арестовал имущества предприятия в РУз. Имущество включало в основном товары в складе, оборудование и недвижимость. Все недвижимость и оборудование успешно проданы ниже остаточной стоимости через судебные исполнители. Судебные исполнители нашли третьего лица и сейчась продают товары, которые находится в складе.
Вопрось:
1. Облагается - ли проданные ОС налогам и обзательным сборам?
2. Как учитывать накопленную переоценку по этим ОС?
3. Облагается - ли продаваемые товары этого предприятия через третьих лиц по решению суда налогами и обязательными сборами?
4. Какие проводки надо дать на эту реализацию?
Предприятия обращался нескольким аудитоским фирмам. Но не смог получить разумного ответа.
Добавлено: Ср Ноя 30, 2005 1:51 am Заголовок сообщения:
Какой странный у Вас учредитель, однако!
Сам же учредил, понимаешь ли, предприятие, и сам же его посадил в лужу...
Воистину, "я тебя породил, я тебя и убью!"
Т.е. насколько я понял, суд арестовал имущество Вашего предприятия по иску налоговой инспекции, либо другого лица, перед которым у Вас есть задолженность.
Такие правоотношения регулируются Законом РУз "Об исполнении судебных актов и актов иных органов" (далее, "Закон"), а в части налоговых недоимок также Инструкцией "Об исполнении решений хозяйственных судов о взыскании недоимок по налогам и обязательным платежам в бюджет за счет имущества предприятий и организаций-должников" (зарег. МЮ 12.06.2003г. №1250) (далее, "Инструкция").
В статье 60 Закона читаем:
Статья 60. Очередность ареста и реализации имущества юридического лица - должника
Арест и реализация имущества юридического лица - должника осуществляются в следующей очередности:
- в первую очередь - имущества, непосредственно не участвующего в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и другое);
- во вторую очередь - готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, непосредственно не участвующих и не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
в третью очередь - объектов недвижимого имущества, а также сырья и материалов, станков, оборудования, других основных средств, предназначенных для непосредственного участия в производстве.
Т.е. основные средства и ТМЗ, непосредствено участвующие в производстве должны были быть проданы в последнюю очередь.
Теперь "ближе к телу". Поскольку обращение взыскания на имущество предусматривает его принудительную реализацию согласно статьям 47 и 56 Закона, то на мой взгляд, с бухгалтерской и налоговой точки зрения, такая реализация ничем не отличается от обычной реализации товаров (продукции, работ, услуг), материалов и основных средств.
Т.е. Вы должны уплачивать налоги как с обычной реализации. Это ответ на первый вопрос. При этом Вы не уточнили, на какой системе налогообложения Вы находитесь. Но в любом случае, платежи в фонды (пенсионный, дорожный и школьный) от реализации ОС, материалов и других активов, не являющейся деятельностью по реализации товаров (продукции, работ, услуг), не должны начисляться. Также следует упомянуть, что если Вы на общеустановленной системе, то согласно статье 22 Налогового кодекса РУз убытки от реализации ОС, использованных в предпринимательской деятельности менее трех лет, не подлежат вычету из совокупного дохода по налогу на прибыль. А НДС, если ОС продаются с убытком, не начисляется.
По второму вопросу, учитываете кредитовое сальдо переоценки по соответствующим ОС как обычно:
дт 8510 "Корректировки по переоценке имущества"
кт 9210 "Выбытие ОС"
По третьему вопросу, да облагается и налогами и фондами как и обычная Ваша реализация товаров (продукции, работ, услуг). Причем, если ниже себестоимости, то при общеустановленной системе НДС будете платить от себестоимости, а убыток подлежит восстановлению по базе налога на прибыль.
По четвертому вопросу, хм... вроде все как обычно, кроме того, что деньги от покупателя Вашего имущества, в случае погашения недоимки по налогам за счет обращения взыскания на имущество, поступают согласно Инструкции так:
"15. В соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 18 марта 2003 года N 147 “Об образовании Фонда развития судов и органов юстиции” в Фонд развития судов и органов юстиции (далее - Фонд) перечисляется 10 процентов от суммы, взыскиваемой в бюджет по исполнительному делу. При этом с сумм, взысканных на основании инкассовых поручений, выставленных налоговыми органами до принятия судебными исполнителями решения о возбуждении (начале) исполнительного дела, 10-процентные отчисления не производятся.
16. Денежные средства от реализации судебными исполнителями имущества предприятия-должника вначале перечисляются на депозитные счета судебных исполнителей, с которых перечисляется:
90 процентов - на банковский счет предприятия 29896 для погашения недоимок по налогам и обязательным платежам в бюджет;
10 процентов - непосредственно на счет Фонда.
При этом средства, поступившие на банковский счет предприятия 29896, перечисляются в республиканские и местные бюджеты, а также на счета государственных целевых фондов пропорционально по видам налогов и в соответствии с инкассовыми поручениями налоговых органов.
17. Отражение на лицевых счетах предприятий-должников 10-процентных отчислений в Фонд осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов, Государственным налоговым комитетом и Центральным банком."
Здесь нужна консультация юриста. Т.е. когда переходит право собственности и какими это докУментами оформляется.
Т.е., как я понимаю, заключается трехсторонний договор "Должник-Судебный исполнитель-Покупатель". Кстати, расскажите, как это было в Вашем случае, какие были документы. Далее оплата от покупателя отражается на дебете какого-нибудь счета типа 4890 "Задолженность прочих дебиторов", где заводите контрагента "Судебный исполнитель такой-то" (по идее, должен быть какой-нибудь докУмент, типа платежки от покупателя или что-то подобное), а затем, когда судебные исполнители перечислят 90% на Ваш счет и сумма уйдет по инкассо (здесь все понятно с проводками, я думаю), закроется задолженность перед ГНИ (на 90%). Остальные Ваши денюжки (10%) "Судебный исполнитель такой-то" должен по той же процитированной выше Инструкции перечислить на счет Фонда. А вот здесь какие должны быть докУменты, я затрудняюсь сказать. Это Вы в налоговой спросите. А также уточните тот самый порядок по этим 10% (не могли, как будто, предусмотреть, чтобы ГНИ сама перечисляла в энтот Фонд со своих счетов...), чтобы Вам всю недоимку (а не тока 90%) закрыли.
Если же, всыскатель не налоговая, тогда... фиг его знает, как это будет в проводках... но в конце концов все должно закрыться на счет Вашего взыскателя... 8) 8) 8)
Добавлено: Вс Дек 04, 2005 3:19 am Заголовок сообщения:
Andrey писал(а):
Т.е., как я понимаю, заключается трехсторонний договор "Должник-Судебный исполнитель-Покупатель". Кстати, расскажите, как это было в Вашем случае, какие были документы. Далее оплата от покупателя отражается на дебете какого-нибудь счета типа 4890 "Задолженность прочих дебиторов", где заводите контрагента "Судебный исполнитель такой-то" (по идее, должен быть какой-нибудь докУмент, типа платежки от покупателя или что-то подобное), а затем, когда судебные исполнители перечислят 90% на Ваш счет и сумма уйдет по инкассо (здесь все понятно с проводками, я думаю), закроется задолженность перед ГНИ (на 90%). Остальные Ваши денюжки (10%) "Судебный исполнитель такой-то" должен по той же процитированной выше Инструкции перечислить на счет Фонда. А вот здесь какие должны быть докУменты, я затрудняюсь сказать. Это Вы в налоговой спросите. А также уточните тот самый порядок по этим 10% (не могли, как будто, предусмотреть, чтобы ГНИ сама перечисляла в энтот Фонд со своих счетов...), чтобы Вам всю недоимку (а не тока 90%) закрыли.
Если же, всыскатель не налоговая, тогда... фиг его знает, как это будет в проводках... но в конце концов все должно закрыться на счет Вашего взыскателя... 8) 8) 8)
Я не юрист, но должник не участвует в реализации имущества. Схема такая:
1. Возникла задолженность перед ГНИ - она выставляет инкассовые по налогам и платежам.
2. Денег нет - ГНИ подает в суд обращение на взыскание имущества должника.
3. Приходят суд.исполнители, описывают имущество по остаточной стоимости (себестоимости) и заключают договор на ответ.хранение до реализации.
4. Суд.исполнители заключают договор с биржей и реализуют имущество на торгах. С третьими лицами напрямую (минуя биржу) суд.исполнители не имеют право заключать договор. Должник никакой договор не подписывает и никакие счет-фактуры на реализацию тоже не выписывает. Единственное, что он может сделать - это оспорить цену реализации имущества (оценить через оценщиков, подать в суд на суд.исполнителей, если они существенно занизили стоимость имущества - это же могут быть колоссальные убытки, суд назначит экспертизу, эксперты также оценят, а потом уже можно смотреть и действовать по результатам экспертизы, но по крайней мере убытки можно будет снизить). Еще должник может сам найти покупателя имущества, привести его на биржу и на торгах он может купить по реальной рыночной цене, а не по бросовой цене суд.исполнителей. Есть народ, кто еще и имеет с этого - продает официально по бросовой, а договорную разницу получает налом и многие суд.исполнители тоже в этом участвуют.
5. С биржи денежные средства от реализации поступают на счет суд.исполнителей. 10 % идет в фонд развития судов, 90 % на счет должника на покрытие инкассовых ГНИ. ГНИ сама не перечисляет в фонд развития судов.
На бирже нужно взять бумажку-подтверждение о проведении торгов и цене реализации имущества (она может быть и больше балансовой!). Какой-то процент от этого получает биржа, остальное идет на счет суд.исполнителя.
Дальше только голые расчеты - вычисление прибылей или убытков от реализации имущества по видам с учетом %-тов биржи, 10 % в фонд и чистых поступлений 90 %.
Начислить убытки по 10% в фонд можно:
Дт 9430, Кт что-нибудь вроде 6990.
Все налоги и платежи зависят от системы налогообложения, жалко, что неизвестно какой.
Спасибо за ваши ответы. Вы дали более четкое разяснение, чем налоговики и некоторые аудиторы.
Предприятие является налогоплательщиком по общеустановленной системе.
А учредитель не оплатил товаров по консигнации, основывая свой поступок тем, что они привозили ПИИ на свою ответственность. Предприятие не смогла возвратить эти иностранные кредиты во время и вот уже 4 года начисляются очень большие проценты по ним в балансе. Мы хотели сделать взаиморасчет, но государственные органы не согласились, так как никто детально не знает, поступили-ли эти ПИИ в действительности и точном объеме или нет. Конечно, есть ГТД и прочие документы. Но мы попробовали сделать инвентаризацию, но вот уже 5 месяцев, никак не можем закончить.
А насчет трехсторонного договора, у нас это было так: Судоиспольнители, посредник - продавец и покупатели.
Товары не продаются через биржу. Но кто, сколько и по чем берет не известно. Нам не поступают накладные вовремя.
Предприятие не сможет подать заявление на банкроства, так как главные кредиторы против. Деньги поступают, и они думают поскорее покончить с долгом. В связи с этим возникают дополнительные вопросы, какие ответственности несут руководители во время окончательной проверки. Только ежедневная пеня довольно большая и равен на ежегодную выручку средного предприятия.
Потом, все эти государственная судебная пошлина и налоговые штрафи включаются-ли в облагаемую базу экологического налога? Хотя это не указано в инструкции, налоговики сказали, что нет не включаются.
Кроме того, я хотел бы обратить внимание Андрея на очередь реализации арестованного имущества в данном случае. Сначало, здания и оборудования. Потом денежные средства и товары в складе.
Как говорится закон законом, но реалность это совсем другое.
Очень рады, что хоть чем-то помогли.
А то, что на практике судоисполнители нарушают закон, продавая имущество не по очередности, установленной законом - это минус им, но, прежде всего, должнику. Нужно отстаивать свои права. 8)
Хотя, в Вашем случае, наверное уже не спасти предприятие даже соблюдением очередности взыскания имущества. Жаль!
По поводу экологического налога можно сказать следующее:
Согласно
"3. Объектом налогообложения являются производственные затраты и расходы периода (расходы, учитываемые на счетах учета "Основное производство", "Вспомогательное производство" - в части услуг, оказанных на сторону, и "Расходы периода", за исключением внутризаводского оборота), за исключением налогов, сборов и отчислений в Республиканский дорожный фонд, внебюджетный Пенсионный фонд, внебюджетный Фонд школьного образования, специальный счет Госкомимущества, а также единого социального платежа (далее - обязательные платежи).".
Согласно НК РУз:
"Статья 6. Общегосударственные налоги
К общегосударственным налогам относятся:
1) налог на доходы (прибыль) юридических лиц;
2) налог на доходы физических лиц;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизный налог;
5) налог за пользование недрами;
6) экологический налог;
7) налог за пользование водными ресурсами.
Статья 7. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество;
2) земельный налог;
3) налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры;
4) налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств;
5) сбор за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;
6) сбор за регистрацию юридических лиц, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью."
Как видим, здесь нет государственной пошлины. (Кстати в она уже значится.)
Следовательно, ни государственная пошлина, ни штрафы за нарушение налогового законодательства не исключаются из базы исчисления по экологическому налогу.
Если же налоговики говорят, что не надо включать, то это конечно хорошо. Но кто знает, что они скажут завтра при проверке.
Вы не можете начинать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете редактировать свои сообщения Вы не можете удалять свои сообщения Вы не можете голосовать в опросах
FAQ
Поиск
Группы
Регистрация
Профиль
Личные сообщения
Вход
