Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Мирхалил]

Предприятие малое, плательщик ЕНП, основной вид деятельность по итогам 2016 года - оптовая торговля.

Выручка 2017 году:

1-квартал
Аренда - 80%
Торговля - 20%

2-квартал
Аренда - 70%
Торговля - 30%

3-квартал
Аренда - 45%
Торговля - 55%

За какой отчетный период можно применить понижающий коэффициент (0,35) для минимального размера ЕНП по 3-х кратному земельному налогу?

[Anchorfree]

Вообще-то если по итогам 2016 года у вас преобладала оптовая торговля, то в 2017 году вы будете считаться предприятием оптовой торговли.

[Мирхалил]

[Anchorfree]

Вот статья из газеты "Налоговые и таможенные вести" от 14 октября 2014 года № 41 (1053):

РАСЧЕТ ЕНП: КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ
Совместное предприятие ООО (код по ОКОНХ - 14420), кроме основного вида деятельности - производства сельскохозяйственного оборудования, занимается услугами производственного характера. А именно - оказанием услуг по сборке тракторов, изготовлению деталей на собственном оборудовании для различного оборудования, в том числе и из своего материала, и т. д. СП является плательщиком ЕНП и относится к малому бизнесу. ЕНП рассчитывается с учетом минимального размера с применением понижающего коэффициента 0,5. Понижающий коэффициент 0,5 применяется микрофирмами и малыми предприятиями, основным видом деятельности которых является производство товаров (сфера промышленности). В двух кварталах объемы таких услуг превысили объемы собственного производства, в связи с чем при камеральной проверке ГНИ доначислила сумму ЕНП, ссылаясь на неправомерность применения понижающего коэффициента.
Правомерно ли применение понижающего коэффициента 0,5, учитывающего вид осуществляемой деятельности, при расчете минимального размера ЕНП в случае преобладания услуг производственного характера над производством товаров?
- Промышленная продукция - это прямой результат производственной деятельности предприятий, выражающийся в форме товаров и материальных услуг (работ промышленного характера).
По назначению продукцию промышленного предприятия можно разделить на следующие элементы:
1) готовые изделия;
2) работы и услуги промышленного характера.
Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (утверждено постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 3.03.2011 г. N 2203) дает возможность микрофирмам и малым предприятиям в сфере промышленности использовать понижающий коэффициент 0,5 при расчете минимального размера ЕНП. При этом определяющим условием является то, что основным видом деятельности должно быть производство товаров.
В случае преобладания объемов работ и услуг промышленного характера в общем объеме производства использование понижающего коэффициента неправомерно.
Наиля МУКМИНОВА,
наш эксперт.

[Anchorfree]

СОВЕТЫ ЭКСПЕРТОВ О ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА К ЕНП (06.05.2016)

Обратите внимание на эту статью оттуда:

Можно ли при расчете минимального размера ЕНП применять понижающий коэффициент, предусмотренный для промышленности, если преобладающим стал другой вид деятельности?

Основной вид деятельности предприятия - производство. С 2015 г. стали заниматься строительством, которое составляло 20% выручки от реализации. При расчете минимального размера ЕНП в 1 квартале применяли понижающий коэффициент 0,5. Во 2 - 4 кварталах строительство составляло 70% от общего объема реализации, а производство - 30%.

31.12.2015

В соответствии со статьей 22 НК основной вид деятельности предприятия определяется по его преобладанию в общем объеме реализации по итогам отчетного периода. Для плательщиков ЕНП отчетным периодом является квартал (статья 359 НК). Поскольку минимальный размер ЕНП исчисляется ежеквартально, то и понижающие коэффициенты, предусмотренные Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 3.03.2011 г. №2203), применяются в зависимости от основного вида деятельности предприятия, определяемого также ежеквартально. Это значит, что в трех кварталах 2015 года, в которых строительство стало основным видом деятельности вашего предприятия, понижающий коэффициент 0,5 вы применить уже не можете. При расчете минимального ЕНП его вправе применить только микрофирмы и малые предприятия сферы промышленности, основным видом деятельности которых по итогам отчетного квартала является производство товаров (пункт 1 приложения №1 к Положению).

Если же предприятие осуществляет строительство жилья, то по землям, отведенным под строительство, оно вправе применить понижающий коэффициент 0,35 на период нормативного срока строительства, а при его отсутствии – в течение 1 года (пункт 6 приложения №1 к Положению).

Учитывая, что Справка-расчет минимального размера единого налогового платежа (приложение №2 к Положению) была сдана вами до 1 февраля 2015 года с применением понижающего коэффициента 0,5, за те кварталы, в которых строительство стало основным видом деятельности, вам необходимо ее пересдать уже без учета коэффициента, а также пересдать и Расчет единого налогового платежа (приложение №13 к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. №2439).

И на эту:

Как применять понижающие коэффициенты при расчете минимального размера ЕНП, если предприятие занимается оптовой торговлей и резкой стальных листов?

Малое предприятие – плательщик ЕНП, ОКОНХ – 71150, имеется лицензия на оптовую торговлю. Также осуществляется дополнительная деятельность - промышленное производство. За 1-й квартал 2016 года производство стало преобладающим видом деятельности. В «Справке – расчете минимального размера единого налогового платежа» мы применяли понижающий коэффициент от вида осуществляемой деятельности - 0,35. 1) Что такое производство? Мы завозим материалы «Листы стальные» далее разрезаем их под размеры, необходимые заказчикам и реализуем. Является ли данная деятельность производством? (Машины и оборудование задействованы). 2) Какое значение необходимо указать в «Справке-расчете единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа» в строке «Установленная ставка единого налогового платежа»? 3) Нужно ли изменять и заново сдавать «Справку – расчет минимального размера единого налогового платежа» и какой понижающий коэффициент указывать?

02.05.2016

Законодательство не содержит определение понятия «производство». В общеэкономическом смысле производство - это вид коммерческой деятельности, направленный на создание нового продукта.

В соответствии с пунктом 5 Правил определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту (Рег. № 2195 от 16.02.2011 г.) под товаром собственного производства понимается продукция (включая полуфабрикат), произведенная или переработанная самим предприятием с использованием собственных или привлеченных производственных мощностей, с учетом технологического процесса производства.

Для статистической классификации деятельности в качестве производственной необходимо чтобы при закупке стальных листов их переработка была значительной, то есть продукция должна изменить четырехзначную позицию в кодах ТНВЭД (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан).

Таким образом, чтобы понять является ли ваша деятельность производственной, вам надо сравнить код ТНВЭД закупаемого сырья с кодом полученной в результате вашей деятельности продукции. Если в процессе переработки изменились первые 4 цифры кода, то деятельность является производственной, в противном случае – торговой.

В «Справке-расчете единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа» в строке «Установленная ставка единого налогового платежа» необходимо указать ставку ЕНП по соответствующему виду деятельности в соответствии с Приложениями N 10-1, 10-2, 10-3 к Постановлению Президента РУз от 22.12.2015 г. N ПП-2455.

Понижающий коэффициент необходимо устанавливать в зависимости от основного вида деятельности по итогам отчетного квартала не нарастающим итогом.

В соответствии со статьей 22 НК РУз основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода.

Если в 1 квартале преобладала выручка от торговой деятельности, то в Справке – расчете минимального размера единого налогового платежа указывается коэффициент – 0,35. Если же вы реализовывали продукцию, произведенную собственными силами, то коэффициент равен 0,5.

В случае если вид деятельности за отчетный квартал изменился и повлек изменение понижающего коэффициента, вам необходимо сдать уточненную справку-расчет минимального ЕНП не позднее сроков сдачи Расчета ЕНП за соответствующий квартал – до 25 апреля 2016 года при сдаче отчетности за 1 квартал 2016 года.