Зарегистрирован: 06.12.2008 Сообщения: 3001 Благодарности: 291/7 Откуда: Ташкент
Добавлено: Пт Фев 20, 2015 8:43 am Заголовок сообщения: Возмещение коммунальных услуг на аренде
Возмещение коммунальных услуг
Предприятие сдает помещение в аренду. в договоре аренды, кроме арендной платы, отдельно предусмотрена оплата арендатором эксплуатационных расходов. Входит ли использование природного газа в перечень таких расходов? Нужно ли с сумм возмещения этих услуг уплачивать ЕНП? Как это правильно оформить?
Не следует путать эксплуатационные расходы и коммунальные услуги. перечень коммунальных услуг включает:
В соответствии с пунктами 48 и 49 раздела V «особенности оформления счетов-фактур при передаче электроэнергии, коммунальных услуг, услуг связи от арендодателя арендатору» Порядка учета и оформления счетов-фактур (рег. № 2439 от 22.03.2013 г., приложение № 3):
«Если согласно договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем на имя арендатора, отдельными строками указываются:
сумма арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением суммы налога на добавленную стоимость (если арендодатель является плательщиком НДС в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса);
сумма, подлежащая возмещению за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.
Суммы, оплаченные (подлежащие оплате) арендодателем за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, стоимость которых в соответствии с договором подлежит возмещению арендатором, не являются расходом арендодателя, и сумма НДС по данным услугам у арендодателя к зачету не принимается. Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, доходом арендодателя не является».
При этом следует учесть, что суммы возмещения стоимости коммунальных услуг, в том числе газоснабжения, определяются исходя из показаний приборов учета и по установленным тарифам, подтверждающим факт потребления этих услуг арендатором. То есть сумма возмещения стоимости коммунальных услуг не является фиксированной. Нельзя устанавливать в договоре фиксированную сумму на возмещение коммунальных услуг.
Согласно статье 132 Налогового кодекса, доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков относятся к прочим доходам, включаемым в совокупный доход при исчислении налога на прибыль юридических лиц и в состав валовой выручки при исчислении единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 138 Налогового кодекса к доходам в виде возмещения относятся ранее вычтенные при определении налогооблагаемой базы расходы и (или) убытки, возмещенные в текущем налоговом периоде. Суммы возмещения расходов и (или) убытков, которые ранее не были вычтены при определении налогооблагаемой базы, не включаются в состав прочего дохода.
Таким образом, суммы, оплаченные (подлежащие оплате) арендодателем за коммунальные услуги, стоимость которых в соответствии с договором аренды подлежит возмещению арендатором, не являются расходом арендодателя. Следовательно, эти суммы не подлежат вычету при определении налогооблагаемой базы и также не могут рассматриваться как доход арендодателя.
При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль юридических лиц и единого налогового платежа возникали спорные вопросы. в частности, включаются ли в состав прочего дохода суммы возмещения, полученные арендодателями от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи?
Этот вопрос был рассмотрен в 2013 году на заседании Экспертного совета при Государственном налоговом комитете, и по нему было вынесено следующее решение: суммы возмещения, полученные арендодателем от арендатора за потребленные им коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, не включаются в состав прочего дохода и не облагаются налогом на прибыль и единым налоговым платежом
22 Января 2015.Автор: Бахриддин НУРНАЗАРОВ, главный государственный налоговый инспектор Главного управления налогообложения юридических лиц ГНК.
Организация арендодатель плательщик ЕНП, выставляет счета за аренду Без НДС, а за возмещение электроэнергии НДС выделять или нет? Организация арендатор плательщик НДС. Спасибо всем ответившим.
Организация арендодатель плательщик ЕНП, выставляет счета за аренду Без НДС, а за возмещение электроэнергии НДС выделять или нет? Организация арендатор плательщик НДС. Спасибо всем ответившим.
Порядок учета и оформления счетов-фактур
48. Если согласно договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи не включается в сумму арендной платы, а подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счете-фактуре, выставляемом арендодателем на имя арендатора отдельными строками указываются:
сумма арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением суммы НДС (в случае если арендодатель является плательщиком НДС в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса Республики Узбекистан);
сумма, подлежащая возмещению за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.
Добавлено: Вт Дек 05, 2017 11:26 am Заголовок сообщения:
Спасибо за ответ, очень выручили. А если мы уже выставляли счета-фактуры на возмещение электроэнергии арендатору (плательщику ЕНП) без НДС? это нарушение?
Статья 118. Нарушение порядка оформления счетов-фактур
Отражение в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (работ, услуг) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241) -
влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре. (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)
К покупателям товаров (работ, услуг) наложение штрафа не применяется, и перерасчет с бюджетом по налогу на добавленную стоимость они не производят.
Арендодатель и арендатор не плательщики НДС, то есть бюджет никак не страдает, будет ли в этом случает рассматриваться не указание НДС в счет-фактуре на возмещение электроэнергии как нарушение?
Отражение в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (работ, услуг) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241) -то есть арендодатель не плательщик НДС вообще не обязан выделять НДС по электроэнергии которая поставляется с НДС? Что-то совсем запуталась ((((
Отражение в счете-фактуре налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (работ, услуг) поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241) -то есть арендодатель не плательщик НДС вообще не обязан выделять НДС по электроэнергии которая поставляется с НДС? Что-то совсем запуталась ((((
Вы же не являетесь поставщиком электроэнергии. То есть, вы не производите и не реализуете товар - электроэнергию. А выставляете с/ф к возмещению.
Вы не можете начинать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете редактировать свои сообщения Вы не можете удалять свои сообщения Вы не можете голосовать в опросах
FAQ
Поиск
Группы
Регистрация
Профиль
Личные сообщения
Вход
