Добавлено: Вт Апр 18, 2017 2:55 pm Заголовок сообщения: договор комиссии
Здравствуйте уважаемые бухгалтера!!! Совсем запуталась, новичок и первый раз сталкиваюсь по договору комиссии. Помогите с проводками. Товар (импорт) мы не приходуем т.к комитент сразу приходует себе, это прописано в договоре комиссии.
1 поступила оплата 50% от комитента в сумах 63 мил
2 оплата валютой поставщику по импорт контракту 15% аванс 16 900$
3 оплата поставщику (вся сумма) по ипм. контракту 20 681,89$
4 оплата комитента за товар 73 162 мил
5 оплата комитента за наши % 10 892 мил
Добрый день уважаемые форумчане. Помогите пожалуйста в следующем вопросе: Какие проводки делаются у комиссионера по договору комиссии если комиссионер приобретает для комитента импортный товар? Как быть с курсовой разницей? Заранее благодарю.
Зарегистрирован: 09.06.2013 Сообщения: 810 Благодарности: 53/41 Откуда: Ташкент
Добавлено: Чт Авг 24, 2017 10:28 am Заголовок сообщения:
IV. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И ОФОРМЛЕНИЯ
СЧЕТОВ-ФАКТУР ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ ПОРУЧЕНИЯ, КОМИССИИ
И ДРУГИХ ДОГОВОРОВ НА ОКАЗАНИЕ
ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ
22. Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, действующий на основании договора поручения, комиссии или другого договора на оказание посреднических услуг, может осуществлять реализацию товаров (работ, услуг) комитента или иного доверителя или приобретать товары (работы, услуги) для комитента или иного доверителя от своего имени или от имени доверителя.
23. Комиссионер (поверенный) по операциям реализации и (или) приобретения товаров (работ, услуг) в интересах комитента (доверителя), совершаемых на основании договора на оказание посреднических услуг, представляет последнему отчет, который должен содержать все реквизиты комиссионера (поверенного) и комитента (доверителя), установленные законодательством для первичных документов. В отчет комиссионера (поверенного) должна быть включена следующая информация:
количество и стоимость реализованных (приобретенных) комиссионером (поверенным) товаров (работ, услуг) с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию (приобретение) комиссионером (поверенным) товаров (работ, услуг) в интересах комитента (доверителя);
стоимость затрат, фактически произведенных комиссионером (поверенным), подлежащих возмещению комитентом (доверителем). К затратам, подлежащим возмещению комитентом (доверителем), относятся средства, выплаченные комиссионером (поверенным) третьим лицам (оплачены товары (работы, услуги), налоги и другие обязательные платежи) в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые комитент (доверитель) понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций), произведенных комиссионером (поверенным). При этом Комиссионер (поверенный) не имеет права на возмещение затрат по хранению находящегося у него имущества комитента (доверителя), если в законодательстве или договором комиссии (поручения) не установлено иное. К отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие возникновение и уплату указанных затрат. При наличии документов, подтверждающих затраты, произведенные комиссионером (поверенным) за комитента (доверителя), комитент (доверитель) имеет право включить эти суммы в состав своих расходов и принять соответствующие суммы НДС к зачету при исчислении НДС;
сумма вознаграждения комиссионера (поверенного), включая НДС (если комиссионер (поверенный) является плательщиком НДС), в соответствии с условиями договора;
сумма полученных от комитента (доверителя) авансов;
сумма, причитающаяся к выплате комиссионеру (поверенному) в связи с исполнением договора комиссии (поручения).
В отчет комиссионера может включаться и иная информация, предусмотренная в договоре.
24. Срок представления отчета не может превышать 5-ти банковских дней после окончания месяца, в котором комиссионером (поверенным) были произведены операции по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) в интересах комитента (доверителя). При этом договором на оказание посреднических услуг может быть установлен меньший срок предоставления отчета.
25. При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения поверенный выставляет счет-фактуру на имя покупателя от имени доверителя. В счете-фактуре, кроме реквизитов доверителя и покупателя, также должны указываться реквизиты поверенного. Счет-фактура выставляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй - доверителю, третий - хранится у поверенного.
26. При реализации товаров (работ, услуг) комитента по договору комиссии комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени в двух экземплярах. При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер". В счете-фактуре, кроме реквизитов комиссионера и покупателя, могут указываться реквизиты комитента.
27. Комиссионер (поверенный), осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту (доверителю), хранит счета-фактуры, выставленные покупателю указанных товаров (работ, услуг), в Журнале учета выставленных счетов-фактур. Номера указанным счетам-фактурам присваиваются комиссионером (поверенным) в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. При этом регистрация данных счетов-фактур в Реестре продаж не производится и сумма НДС, указанная в выставленном комиссионером (поверенным) счете-фактуре, не начисляется.
28. При осуществлении комиссионером (поверенным) операций по реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих комитенту комитент (доверитель) на основании полученного от комиссионера (поверенного) отчета выставляет в течение 5-ти банковских дней счет-фактуру на имя комиссионера (поверенного), в котором указывается дата, а также отражаются показатели счета-фактуры, выставленного покупателю комиссионером (поверенным). При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комитент" ("Доверитель").
29. Счета-фактуры, выставленные комитентом (доверителем) комиссионеру (поверенному), нумеруются в соответствии с хронологией выставляемых комитентом (доверителем) счетов-фактур. Счет-фактура, выставленный комитентом (доверителем) комиссионеру (поверенному), регистрируется в Реестре продаж у комитента (доверителя).
30. Счета-фактуры, полученные от комитента (доверителя) по товарам (работам, услугам), реализованным комиссионером от своего имени (поверенным от имени доверителя), хранятся у комиссионера (поверенного) в Журнале учета полученных счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры у комиссионера (поверенного) в Реестре покупок не регистрируются и сумма НДС, выделенная в данных счетах-фактурах, у комиссионера (поверенного) к зачету не принимается.
31. При приобретении товаров (работ, услуг) по договору поручения через поверенного основанием у доверителя для зачета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) является счет-фактура, выставляемый продавцом на имя доверителя.
32. При приобретении товаров (работ, услуг) для комитента по договору комиссии продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера.
33. Комиссионер по товарам (работам, услугам), приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер". Данный счет-фактура, полученный комитентом от комиссионера, является у комитента основанием для принятия к зачету НДС в соответствии с главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
34. Счет-фактура, выставленный комитенту, хранится у комиссионера в Журнале учета выставленных счетов-фактур. Номера указанным счетам-фактурам присваиваются комиссионером в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. При этом регистрация данных счетов-фактур в Реестре продаж у комиссионера не производится и сумма НДС, указанная в выставленном комиссионером счете-фактуре, не начисляется.
35. Счета-фактуры, полученные от продавца товаров (работ, услуг), предназначенных для комитента, хранятся у комиссионера в Журнале учета полученных счетов-фактур. При этом данные счета-фактуры у комиссионера в Реестре покупок не регистрируются и сумма НДС, выделенная в данных счетах-фактурах, у комиссионера к зачету не принимается.
36. Допускается вести учет комиссионером счетов-фактур, указанных в п.п. 27, 30, 34, 35 настоящего Порядка в отдельных Журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур.
37. Комиссионер (поверенный) выставляет комитенту (доверителю) по выполнении договора комиссии (поручения) отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Данный счет-фактура регистрируется у комиссионера (поверенного) в Реестре продаж, а у комитента (доверителя) - в Реестре покупок. Дополнительно к счету-фактуре комиссионер (поверенный) должен оформить акт об оказании услуг, подписанный комитентом (доверителем).
38. Если на основании договора комиссии (поручения) комитент (доверитель) обязан возместить средства, затраченные комиссионером (поверенным) в связи с исполнением им поручения, то учет счетов-фактур по данным затратам осуществляется в соответствии с п.п. 31-35 настоящего Порядка.
39 Средства, подлежащие возмещению комитентом (доверителем) согласно отчету комиссионера (поверенного), указываются в акте об оказании услуг, прилагаемом к счету-фактуре, выставленному комиссионером (поверенным) на сумму своего вознаграждения. При этом в счете-фактуре, выставляемом комиссионером (поверенным) на сумму своего вознаграждения, средства, подлежащие возмещению комитентом (доверителем) не указываются.
40. Юридическое лицо, выполняющее экспедиторское поручение клиента согласно договору на оказание транспортно-экспедиторских услуг, при оформлении и учете счетов-фактур применяет положения по учету счетов-фактур по договору поручения, если данное юридическое лицо действует от имени клиента, или положения по учету счетов-фактур по договору комиссии, если оно действует от своего имени.
41. Экспедитор, выполняющий экспедиторское поручение клиента, счета-фактуры, полученные от перевозчиков и других контрагентов по исполнению договора на оказание транспортно-экспедиторских услуг, перевыставляет клиенту от своего имени. При этом он отражает показатели, указанные в счетах-фактурах перевозчиков и контрагентов. Данные счета-фактуры экспедитор не регистрирует в Реестрах покупок и в Реестре продаж.
42. Комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) комитента - плательщика НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя выделяет сумму НДС, рассчитанную с оборота по реализации товаров (работ, услуг) комитента.
43. Комиссионер, являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации товаров (работ, услуг) комитента, не являющегося плательщиком НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя сумму НДС не указывает и ставит штамп (делает надпись) "без налога на добавленную стоимость".
44. При приобретении для комитента (доверителя) работ (услуг), выполненных (оказанных) нерезидентом, местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, счет-фактура на имя комитента (доверителя) оформляется в соответствии с порядком, предусмотренным п.п. 31-35 настоящего Порядка.
45. Сумма НДС, подлежащая уплате на территории Республики Узбекистан по работам (услугам), выполненным нерезидентом, может быть внесена в бюджет как самим комитентом (доверителем), так и комиссионером (поверенным), если по договору комиссии (поручения) данная обязанность возложена непосредственно на них.
46. Комитент (доверитель) возмещает комиссионеру (поверенному) сумму уплаченного НДС на основании представленных платежных документов. Уплаченная сумма НДС по работам (услугам), выполненным нерезидентом, принимается к зачету у комитента (доверителя) при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет, в соответствии с порядком, предусмотренным главой 39 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
Материал действителен на дату выхода газеты*
ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ
СЧЕТА-ФАКТУРЫ
Наше ЧП (код ОКОНХ - 84300) не имеет оптовой лицензии, заключило договор комиссии, в котором выступает в качестве комиссионера, с компанией Б (комитент) на покупку товаров у компании С (поставщик). Комитент перечислил комиссионеру деньги (100%) за товар и комиссионное вознаграждение. Комиссионер в свою очередь заключил договор с поставщиком.
1. На чье имя комитент должен выписать доверенность на получение товара - комиссионера или поставщика товара? Если на имя комиссионера, то не будет ли это являться сделкой купли-продажи, на которую нужна лицензия на осуществление оптовой торговли? Если на имя поставщика, то на каком основании, ведь между комитентом и поставщиком нет договора?
2. На имя какой компании поставщик отпускает товар и выписывает счет-фактуру на товар - комиссионера или комитента?
К. Титеев,
директор ЧП.
1. При заключении договора с поставщиком по поручению комитента в договоре нужно конкретно указать, кто будет являться непосредственным получателем товаров - компания Б (комитент) или компания А (комиссионер).
В зависимости от этого будет определен получатель товара, выписывающий доверенность.
Вариант 1. Если договором предусмотрено, что получателем является комитент, то поставщик ему и должен отпускать товар. Соответственно, доверенность на получение товара должна быть оформлена на материально ответственное лицо комитента.
Схема 1.
1. Комитент дает поручение комиссионеру заключить договор с поставщиком.
2. Комиссионер заключает договор с поставщиком.
3. Комитент выписывает доверенность на имя своего сотрудника для получения товара от поставщика.
4. Поставщик отпускает товар комитенту.
5. Поставщик выписывает счет-фактуру на товар комиссионеру.
6. Комиссионер перевыставляет счет-фактуру на товар комитенту.
7. Комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту на свои услуги.
Вариант 2. Если получателем по договору является комиссионер, то поставщик отпускает товар ему. Поставка товара комитенту поставляется через комиссионера.
В этом случае для получения товаров от поставщика комиссионер оформляет доверенность на свое материально ответственное лицо. Затем на этапе получения товаров от комиссионера комитент должен оформить доверенность на своего сотрудника.
Схема 2.
1. Комитент дает поручение комиссионеру заключить договор с поставщиком.
2. Комиссионер заключает договор с поставщиком.
3. Комиссионер выписывает доверенность на имя своего сотрудника для получения товара от поставщика.
4. Поставщик отпускает товар комиссионеру.
5. Поставщик выписывает счет-фактуру на товар комиссионеру.
6. Комитент выписывает доверенность на имя своего сотрудника для получения товаров от комиссионера.
7. Комиссионер поставляет товар комитенту.
8. Комиссионер перевыставляет счет-фактуру на товар комитенту.
9. Комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту на свои услуги.
По сделкам, совершаемым комиссионером по поручению комитента, лицензия на право осуществления оптовой торговли комиссионеру не требуется. Оказание за вознаграждение комиссионером комитенту посреднических услуг по поиску поставщика, заключению с ним договора купли-продажи товара, когда право собственности на приобретаемый товар не переходит к комиссионеру, не будет считаться торговой деятельностью.
Товары, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента (ст.838 ГК). Право собственности на приобретенный товар по сделке, заключенной по поручению комитента, к комиссионеру не переходит.
2. При приобретении товаров для комитента по договору комиссии (вне зависимости от того, кому отпускается товар: на имя комиссионера или комитента) - продавец должен выставить счет-фактуру на имя комиссионера (Порядок, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.).
Комиссионер по приобретенным для комитента товарам выставляет ему счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер" (п.33 Порядка).
По выполнении договора комиссии комиссионер также выставляет комитенту отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения (п.37 Порядка).
2)Заключен дог с поставщиком на покупку товара:
Дт 4015 Кт 6010 2300000сум
3)Заключен дог аренды склада, 01,06,2017г:
Дт 4015 Кт 6910
если есть разница по срокам между поступлением и передачи то применяйте счет 4890
а при передачи 4015-4890
8)поступил товар 06,06,2017
Дт 4015 Кт 6010 2300000
11) Списание товара(отправка в Китай экспортным ГТД)
12)Признание дохода 14,07,17
Дт 4015 Кт 9030 295670,8 (85$ по курсу конвертации на 06,06 -85*3478,48=295670,8
Сумм)
13) Списание пр дохода
Дт 4015 Кт 9390 100151,2 (690*3478,48-2300000)
суть в том, что если будете пользоваться 2910 счетом то это уже оптовая торговля,
не считал курсовые разницы и все остальное, главное не использовать счета по товарно-материальным ценностям
2)Заключен дог с поставщиком на покупку товара:
Дт 4015 Кт 6010 2300000сум
3)Заключен дог аренды склада, 01,06,2017г:
Дт 4015 Кт 6910
если есть разница по срокам между поступлением и передачи то применяйте счет 4890
а при передачи 4015-4890
8)поступил товар 06,06,2017
Дт 4015 Кт 6010 2300000
11) Списание товара(отправка в Китай экспортным ГТД)
12)Признание дохода 14,07,17
Дт 4015 Кт 9030 295670,8 (85$ по курсу конвертации на 06,06 -85*3478,48=295670,8
Сумм)
13) Списание пр дохода
Дт 4015 Кт 9390 100151,2 (690*3478,48-2300000)
суть в том, что если будете пользоваться 2910 счетом то это уже оптовая торговля,
не считал курсовые разницы и все остальное, главное не использовать счета по товарно-материальным ценностям
Я в начале тоже так делала Дт 4011 Кт 6991, но у нас же нет 3 стороны, как в классическом договоре комиссии. Т.е 4011это должны быть покупатели, 6991 комитент. У нас нет покупателей. насчет сч 2910, в 1С вбила док поступление товаров и реализация товаров, в оборотке обозначился счетом 004
Я в начале тоже так делала Дт 4011 Кт 6991, но у нас же нет 3 стороны, как в классическом договоре комиссии. Т.е 4011это должны быть покупатели, 6991 комитент. У нас нет покупателей.
да покупателей нет есть комитент
и?
Zuzya_82 писал(а):
насчет сч 2910, в 1С вбила док поступление товаров и реализация товаров, в оборотке обозначился счетом 004
Я в начале тоже так делала Дт 4011 Кт 6991, но у нас же нет 3 стороны, как в классическом договоре комиссии. Т.е 4011это должны быть покупатели, 6991 комитент. У нас нет покупателей.
да покупателей нет есть комитент
и?
Zuzya_82 писал(а):
насчет сч 2910, в 1С вбила док поступление товаров и реализация товаров, в оборотке обозначился счетом 004
я понял вас, но такой проводки нет, не выдумывайте 76 счет (по старому стандарту)
оплата не может быть 52/69
такой проводки нет
есть 69/52 но не наоборот
аванс - 52/63
и теперь представьте что вы работаете с местным клиентом (где допускается работать без предоплаты) или вы отгрузили по страховке ... то есть без предоплаты как вы отразите задолженность комитента? на 69 счете опять же? но активно пассивных счетов уже нет
я понял вас, но такой проводки нет, не выдумывайте 76 счет (по старому стандарту)
оплата не может быть 52/69
такой проводки нет
есть 69/52 но не наоборот
аванс - 52/63
и теперь представьте что вы работаете с местным клиентом (где допускается работать без предоплаты) или вы отгрузили по страховке ... то есть без предоплаты как вы отразите задолженность комитента? на 69 счете опять же? но активно пассивных счетов уже нет
Вы не можете начинать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете редактировать свои сообщения Вы не можете удалять свои сообщения Вы не можете голосовать в опросах
FAQ
Поиск
Группы
Регистрация
Профиль
Личные сообщения
Вход
