Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Бухгалтер7]

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, нужно ли удерживать подоходный налог у совместителя (заявление по удержанию максималки имеется ), если начисление у него в этом месяце- 117 216 (меньше МРЗП)

[L&C]

да облагаете по максималке и ИНПС Пф и ЕСП
у нас четыре шкалы нулевая, первая (минимальная), "средняя" или вторая, и максимальная

[Anchorfree]

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя
Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–июне ежемесячно начислялось по 600 000 сум. зарплаты. С начала года он получил 3 600 000 сум. (600 000 х 6).

♦ Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).
♦ Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с них НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.
Доход совместителя за январь–июнь облагается по ставке 7,5%:
(3 600 000 – 781 440) х 7,5% = 211 392 сум. НДФЛ.
В январе–мае удержано 176 160 сум. НДФЛ. Налог за июнь равен 35 232 сум. (211 392 – 176 160).
Обязательные взносы на ИНПС за январь–июнь составят 28 185,6 сум. ((3 600 000 – 781 440) х 1%).
В январе–мае на ИНПС направлено 23 488 сум., за июнь отчисления составят 4 697,6 сум. (28 185,6 – 23 488).
За июнь в бюджет перечисляется 30 534,4 сум. (35 232 – 4 697,6) налога.
Сумма обязательных страховых взносов составит 45 000 сум. (600 000 х 7,5%).
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 519 768 сум. (600 000 – 35 232 – 45 000).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.
Несмотря на то что доход не превышает 7 814 400 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–июнь НДФЛ составит 828 000 сум. (3 600 000 х 23%).
В январе–мае удержан НДФЛ 690 000 сум. В июне сумма налога равна 138 000 сум. (828 000 – 690 000).
Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–июне их сумма составит 36 000 сум. (3 600 000 х 1%).
В январе–мае на ИНПС направлено 30 000 сум. В июне отчисления составят 6 000 сум. (36 000 – 30 000).
В бюджет направляется 132 000 сум. (138 000 – 6 000) НДФЛ.
Страховые взносы за июнь составят 45 000 сум. (600 000 х 7,5%).
После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 417 000 сум. (600 000 – 138 000 – 45 000).