Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Мари]

Уважаемые знатоки учета производства! Прошу вас помочь со следующим вопросом:
Предприятие собирается заниматься текстильным производством. На общем налогообложении. Планируется вести учет и приходовать ГП по нормативным производственным затратам. Естественно, что будут отклонения фактических от нормативных затрат. На какие счета необходимо списывать отклонения в стоимости произведенной продукции?
Например:
Дт 20 - Кт (10, 67, 65, 02.....) - 10 000 тыс.сум (фактических затрат)
Дт 28 - Кт 20 - 10 500 тыс.сум (по нормативной стоимости)
Остается кредитовое сальдо ни 20 счете - 500 тыс. Благоприятное отклонение. На какой счет списывать, доходы?

Или же:
Дт 20 - Кт (10, 67, 65, 02.....) - 10 000 тыс.сум (фактических затрат)
Дт 28 - Кт 20 - 9 000 тыс.сум (по нормативной стоимости)
Остается дебетовое сальдо ни 20 счете - 1000 тыс. Не благоприятное отклонение. На какой счет списывать, расходы? Считается ли это вычитаемыми расходами?

[Денис Власов]

Обыкновенно используют 16 счет где и собираются все эти затраты по субконто. То есть в разрезе по каждому виду отклонении. Для того чтобы провести анализ видов отклонении и дать по шапке при необходимости менеджерам. После сбора информации выводятся коэффициенты отклонения. Потом 16 счет в корреспонденции со счетом себестоимости списывается пропорционально проданной продукции .То есть если положительное отклонение СС снижается если отрицательное увеличивается. Вот и все так делали всегда на всех гс учреждениях . Тут важны прежде всего коэффициенты, они показывают для управленческого анализа на что следует обратить внимание. Или на труд и неправильный учет труда или на не рациональное использование материалов или просто на рост цен на сырье.

[Денис Власов]

Не забудьте самое главное. Все эти накопившиеся суммы на 16 счете не будут иметь никакого смысла если их нельзя соотнести с определенным видом продукции в разрезе субконто по каждому виду отклонений. То есть программу надо перестроить. Или просто вести данный анализ в excel.

[Donik]

Из норма ИПС "Практическое бухгалтерия"
Учет готовой продукции по учетным ценам может вестись с применением дополнительного счета (например, счет 3510 "Выпуск готовой продукции") или без него.
По дебету счета 3510 "Выпуск готовой продукции" отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции (в корреспонденции со счетами 2010 "Основное производство", счет 2310 "Вспомогательное производство" и др.).
По кредиту счета 3510 "Выпуск готовой продукции" отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции (в корреспонденции со счетами 2810 "Готовая продукция на складе", 9110 "Себестоимость реализованной готовой продукции).
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 3510 "Выпуск готовой продукции" на первое число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции от нормативной (плановой) себестоимости.
Экономия, то есть превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 3510 "Выпуск готовой продукции" и дебету счета 9110 "Себестоимость реализованной готовой продукции".
Перерасход, то есть превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) себестоимостью, списывается со счета 3510 "Выпуск готовой продукции" в дебет счета 9110 "Себестоимость реализованной готовой продукции" дополнительной записью.

Учет готовой продукции с использованием счета 3510 "Выпуск готовой продукции"

Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции
Дт 3510 "Выпуск готовой продукции"
Кт 2010 "Основное производство", 2310 "Вспомогательное производство"

Отражен выпуск готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости
Дт 2810 "Готовая продукция на складе"
КТ 3510 "Выпуск готовой продукции"
Отражается списание готовой продукции при реализации по нормативной (плановой) себестоимости
Дт 9110 "Себестоимость реализованной готовой продукции"
Кт 2810 "Готовая продукция на складе"
Списывается отклонение - превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) себестоимостью
Дт 9110 "Себестоимость реализованной готовой продукции"
Кт 3510 "Выпуск готовой продукции"
Списывается отклонение - уменьшение фактической себестоимости над нормативной (плановой) себестоимостью (запись сторно)
9110 "Себестоимость реализованной готовой продукции"
3510 "Выпуск готовой продукции"

[Денис Власов]

Да кстати вот предыдущий пост дополнил то что я забыл. Сначало все собирается на 20 потом на 35 или 37 он транзитный а вот уже с 16 счета списывается на 91 или корректируется в разрезе каждого ГП 28 счет. Вообщем кому как удобно.

[Мари]

Спасибо большое за скорый ответ.
Правильно ли я вас поняла, что отклонения необходимо вести по каждой номенклатуре ГП отдельно? И списание со счетов отклонений должно проходить именно с номенклатур по которым прошла реализация и имеется остаток не списанной суммы?
И еще. Как быть с понятием продажа ниже себестоимости. На сколько я знаю для выявления таких продаж необходимо рассматривать каждую реализацию отдельно, т.е. каждую с/ф. В данном случае при списании со счетов отклонений не будет видно была ли какая то реализация ниже себестоимости. Как быть?

[Денис Власов]

Да все верно простая пропорция. Списываем тогда когда реализуем. И у вас всегда в балансе будет счет на котором будут висеть эти отклонения. Какие то красным с минусом , другие в плюсе черным.Все просто составляете таблицу в excel, лично я делал по каждой отдельной номенклатурной группе то есть составляю таблицу где есть графы 1. плановая С/С 2. Факт С/С 3.Отклонение общее 4 Коэф отклонения. Остальные графы каждая по отдельности указывает на отклонение в конкретной статье расходов.Которые то и нужны вашему гениальному руководству, которое склоняет вас к данному он....зму И так по каждому ГП. Из чего вы можете конкретно видеть какая сумма скапливается. Потом переносите в отдельную таблицу Остатки каждой номенклатурной Группы ГП и сумму накопившихся отклонений, ну и потом и пропорционально продажам списываете. Если честно то все это такая муть. И не советую заниматься этим. Зачем заниматься лишним и не нужным управленческим учетом......
А на счет продаж ниже С/С то тут вам поможет сама программа 1С, которая делает расчет произведенной продукции каждый месяц в конце. Сопоставление цены продажи с С/С продукции и выявит реализацию ниже С/С.

[Мари]

Вы правы Денис. Я всегда так и делала в 1С, проверяла вал доход, и на суммы отрицательного вал дохода начисляла налог. Но дело в том, что сама программа проверяет каждую с/ф через счет 28. Т.е. если там будет СС нормативная проблем не будет. Но вот сумма списанная со счетов накопления не сможет быть проверена, так как проводка не фиксирует к какой отгрузке прошла данная операция.
На счет того, что это муть- возможно. Но это желание руководства, хотеть желаемую СС и добиваться ее. А для меня как бухгалтера важно понять где в этих операциях не ошибиться с налогами. Тем более, как я писала выше, это будут общеустановленные.

[Денис Власов]

Вы правы,91 счет не имеет субконто. поэтому то вам и следует вести отдельно учет в excel где вы и будете отражать списание отклонений с учетом СЧ Ф и даты отгрузки. А в комментарии проводки при списании отклонении следует тоже указывать № СЧ Ф и дату. В итоге получиться двойная сверка сначала по расчету С/С потом к нему добавляете отклонения. Стоимость реализ - С/С + или - Отклон = Прибыль или убыток.
Как работает ваша программа я не знаю. для себя я делал так. У меня были специальные документы которые выводили отклонения в С/С. Их специально писали под меня программисты.Там же вот в чем дело.Документ расчет С/С имеет строгий код и работает как бы собирая всю 20 и распределяя по определенному алгоритму ПНР. Он берет Прямые материалы с 28,40 + ПНР( Амортиз,ЗП,налоги.......) и распределяет их по коэф от стоимости материалов или от кол - ва выпуска. Поэтому нарушая типичную конфигурацию необходимо переписывать код у документа чтобы он не трогал отклонения. Или же все таки собирал их тоже но указывал в отдельном столбце для итогового анализа в конце месяца - есть ли реализации ниже C/С. Мой вам совет не лезьте в программу проводите все стандартно но отдельно ведите учет отклонений для анализа. В итоге то что будет в программе будет фактом а то что будет у вас в отдельном учете в excel это и будет показывать все отклонения от плана. Ведь это и есть основная цель управ учета определить где когда и какие расходы вы превысили или на чем сэкономили. И вообще то этот учет должен вести отдельный плановик экономист.