Добрый день, подскажите пожалуйста, должно ли предприятие по производству формового хлеба плательщик ЕНП, уплачивать налог за пользование водными ресурсами ?
Извините, если задаю некорректные вопроси, я еще новичок в этом и хотело уточнить для себя значит, производство хлеба не является деятельностью осуществляющие водопользование или водопотребление, так?
Дело в том что Вы являетесь плательщиком ЕНП(во всяком случае Вы так пишите), который означает что не платите общеустановленные налоги(за исключением НДС которого можете платить добровольно).
Да мы плательщики ЕНП, и согласно Ст.257 НК
«Не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами:
некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами по объемам воды, используемой в предпринимательской деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом;
юридические лица, для которых в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX настоящего Кодекса.»
Но случайно прочитала Ст.349 НК
«Для налогоплательщиков, в отношении которых предусматривается упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 373 настоящего Кодекса, сохраняются обязательства по удержанию налогов и других обязательных платежей у источника выплаты и обязательства по уплате в бюджет и государственные целевые фонды следующих налогов и других обязательных платежей:
налога на прибыль, взимаемого у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 165 настоящего Кодекса;
налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) нерезидентами Республики Узбекистан в порядке, предусмотренном статьей 207 настоящего Кодекса;
акцизного налога при производстве подакцизной продукции, если иное не предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;
налогов и специальных платежей для недропользователей, если иное не предусмотрено статьей 350 настоящего Кодекса;
налога за пользование водными ресурсами для производителей отдельных видов товаров, определенных законодательством;»
вот и задумалась, и решила уточнить и подстраховаться
Еще, если Ваше организация, не попадает под категорию, как указано в нижеследующем документе:
В связи с изменениями с 1 января 2015 года порядка налогообложения предприятий – производителей безалкогольных напитков, в части уплаты налога за пользование водными ресурсами, Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, сообщают следующее.
С 1 января 2015 года все предприятия-производители безалкогольных напитков независимо от системы налогообложения (включая упрощенный порядок налогообложения) уплачивают налог за пользование водными ресурсами по дифференцированным ставкам в зависимости от целей использования водных ресурсов в порядке, установленном законодательством.
Для определения производителей безалкогольных напитков в целях налогообложения следует руководствоваться Общегосударственным классификатором Республики Узбекистан «Классификатор видов экономической деятельности Республики Узбекистан (ред.2)», зарегистрированным Узбекским агентством стандартизации, метрологии и сертификации 28 января 2011 года № 05-268, в соответствии с которым к виду деятельности «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и других вод в бутылках» (класс 11.07) относятся:
производство природной минеральной воды и прочих вод в бутылках;
производство безалкогольных напитков: безалкогольных ароматизированных и/или подслащенных напитков: лимонада, оранжада, колы, фруктовых напитков, тоников и т.д.
При этом, к производству безалкогольных напитков не относятся производство: кофе, чая и мате, фруктовых и овощных соков, напитков на молочной основе, напитков на алкогольной основе, безалкогольного вина, безалкогольного пива, льда, по которым присвоены иные классы вышеуказанного классификатора.
Ставки налога за пользование водными ресурсами для предприятий-производителей безалкогольных напитков утверждены приложением № 14 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 4 декабря 2014 года № ПП-2270 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» в следующих размерах:
по объему воды, используемой для производства безалкогольных напитков в размере 10 000 сум за 1 куб. метр (по поверхностным и подземным источникам водных ресурсов);
для прочих целей - по поверхностным источникам водных ресурсов в размере 61,9 сум за 1 куб. метр и по подземным источникам водных ресурсов - 78,6 сум за 1 куб. метр.
При этом, под объемом воды, используемой для производства безалкогольных напитков понимается объем воды, приходящийся на готовую продукцию
в потребительской таре. Учитывая, что на 1 литр готовой продукции приходится 1 литр воды, то объем воды, приходящийся на готовую продукцию равен объему производства продукции в литрах переведенный в куб.метры (1 м3=1000 л).
Под объемом воды, используемой на прочие цели понимается общий объем забора воды из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, за исключением объема воды, используемого для производства безалкогольных напитков.
Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок в расчете на год.
Исходя из расчетной годовой суммы налога за пользование водными ресурсами определяется сумма текущих платежей, уплачиваемая в течение текущего года.
Например: Предприятие является производителем газированной воды, объем производства которого составляет 60 000 литров в год. Общий объем воды, использованной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, определенный на основании показаний водоизмерительных приборов составляет 100 м3 в год. Налогооблагаемая база по налогу за пользование водными ресурсами определяется:
по объему воды, используемой для производства безалкогольных напитков 60 м3 (60000 л./1000 л.);
по объему воды, используемой для прочих целей – 40 м3 (100 м3 – 60 м3).
В случае, если плательщики, сдавшие справку для исчисления текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами за текущий налоговый период, рассчитали сумму налога за пользование водными ресурсами в ином порядке, то они вправе предоставить уточненную справку, согласно статье 264 Налогового кодекса.
Органам государственной налоговой службы настоящее совместное письмо довести до сведения налогоплательщиков.
Действительно, статья 349 НК дополнена абзацем шестым следующего содержания:
«налога за пользование водными ресурсами для производителей отдельных видов товаров, определенных законодательством» (пункт 39 Закона,от 04.12.2014 г. № ЗРУ–379).
Это означает, что с 1 января 2015 года отдельные налогоплательщики – производители отдельных видов товаров, определенных законодательством, в отношении которых предусматривается упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 373 НК, должны уплачивать налог за пользование водными ресурсами.
НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ В 2015 ГОДУ
КТО УПЛАЧИВАЕТ?
Налог за пользование водными ресурсами уплачивают следующие лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан:
• юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;
• нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
• индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности;
• дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.
Согласно статье 258 Налогового кодекса Республики Узбекистан (далее – НК), объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из поверхностных (реки, озера, водохранилища, различные виды каналов и прудов, другие поверхностные водоемы и водные источники) и подземных источников (воды, извлекаемые при помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной сети и других сооружений).
Налогооблагаемой базой является фактический объем использованной воды (статья 259 НК).
Исходя из части третьей статьи 260 НК, налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников. При использовании воды из водопроводной сети, куда она поступает из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду источника.
Следует отметить, что юридические лица, осуществляющие поставку воды, представляют в органы государственной налоговой службы сведения о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов, до 15 января текущего налогового периода. А органы государственной налоговой службы в течение пяти дней должны довести эти данные до сведения налогоплательщиков. Так, например, ГУП «Сувсоз» сообщает, что на 2015 год по городу Ташкенту в водопроводной сети города процентное соотношение поверхностных и подземных вод составляет:
• поверхностные воды – 85,8% (в 2014 году было 83,9%, + 1,9%);
• подземные воды – 14,2% (в 2014 году – 16,1%, – 1,9%).
ЛЬГОТЫ
В соответствии со статьей 261 НК от налога за пользование водными ресурсами освобождаются:
• потребители воды, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет;
• потребители воды, вторично использующие воду, за первичное пользование которой оплата была произведена;
• добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства – юридические лица – со дня уведомления о принятом решении о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется, и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы.
При исчислении налога за пользование водными ресурсами налогооблагаемая база уменьшается на объем:
– минеральной подземной воды, используемой учреждениями здравоохранения в лечебных целях, за исключением объема воды, использованного для реализации в торговой сети;
– подземных вод, извлеченных в целях предотвращения их вредного воздействия на окружающую среду, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;
– подземных вод, извлеченных для шахтного водоотлива попутно с добычей полезных ископаемых и обратно закачиваемых в недра для поддержания пластового давления, за исключением объема воды, использованного для производственных и технических нужд;
– воды, используемой для действия гидравлических турбин гидроэлектростанций;
– воды, используемой для промывки засоленных земель сельскохозяйственного назначения.
Налоговым периодом является календарный год (статья 262 НК).
Следует также иметь в виду, что Законом Республики Узбекистан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2015 год» (от 04.12.2014 г. № ЗРУ–379) внесены следующие изменения по налогу за пользование водными ресурсами:
– часть вторая статьи 264 НК дополнена предложением следующего содержания: «Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу за пользование водными ресурсами возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога за пользование водными ресурсами представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства» (пункт 26 Закона, действует с 1 января 2015 года);
– статья 349 НК дополнена абзацем шестым следующего содержания:
«налога за пользование водными ресурсами для производителей отдельных видов товаров, определенных законодательством» (пункт 39 Закона). Это означает, что с 1 января 2015 года отдельные налогоплательщики – производители отдельных видов товаров, определенных законодательством, в отношении которых предусматривается упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 373 НК, должны уплачивать налог за пользование водными ресурсами.
СТАВКИ НАЛОГА
С 1 января 2015 года постановлением Президента Республики Узбекистан «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 04.12.2014 г. № ПП–2270 установлены новые ставки налога за пользование водными ресурсами (приложение № 14 к вышеназванному постановлению).
При этом анализ установленных ставок по налогу за пользование водными ресурсами за 2015 год показывает, что по сравнению с прошлым годом:
– унифицированы плательщики налога за пользование водными ресурсами за счет распространения ставки, ранее установленной для предприятий всех отраслей экономики (за исключением указанных в пунктах 2–4), на дехканские хозяйства (юридических и физических лиц), а также на физических лиц, использующих водные ресурсы в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Также сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога, включены в пункт 1 приложения № 14;
– для предприятий-производителей безалкогольных напитков дополнительно установлена ставка налога за пользование водными ресурсами по поверхностным и подземным источникам водных ресурсов по объему воды, используемой для производства. При этом эти предприятия уплачивают налог за пользование водными ресурсами независимо от системы налогообложения (общеустановленный порядок налогообложения или упрощенный).
Отметим, что в целом ставки налога за пользование водными ресурсами на 2015 год по сравнению с 2014 годом увеличены в среднем на 20,0%.
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА
Согласно статье 263 НК, сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
При этом сумма налога за пользование водными ресурсами для дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, определяется органами государственной налоговой службы исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.
Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления один раз в год:
– юридическими лицами (за исключением сельскохозяйственных предприятий) – в срок представления годовой финансовой отчетности;
– сельскохозяйственными предприятиями, не перешедшими на уплату единого земельного налога, – до 15 декабря текущего налогового периода;
– нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также индивидуальными предпринимателями – до 25 января года, следующего за налоговым периодом.
Платежное извещение об уплате налога за пользование водными ресурсами вручается дехканским хозяйствам, созданным с образованием и без образования юридического лица, органами государственной налоговой службы не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
Особое внимание следует обратить на то, что в соответствии со статьей 264 НК в течение налогового периода
налогоплательщики, за исключением сельскохозяйственных предприятий, не перешедших на уплату единого земельного налога, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, а также дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, уплачивают текущие платежи по налогу за пользование водными ресурсами.
При этом для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 25 января текущего налогового периода, а вновь созданные – не позднее тридцати дней со дня государственной регистрации представляют в органы государственной налоговой службы по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за пользование водными ресурсами за текущий налоговый период, рассчитанную исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (объема использования воды) и установленных ставок налога за пользование водными ресурсами.
Текущие платежи, исчисленные в соответствии с частью второй статьи 264 НК, уплачиваются:
– юридическими лицами (за исключением микрофирм и малых предприятий), у которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период составляет более двухсоткратного размера минимальной заработной платы, – не позднее 25 числа каждого месяца в размере одной двенадцатой части годовой суммы налога за пользование водными ресурсами;
– юридическими лицами, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, у которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период составляет менее двухсоткратного размера минимальной заработной платы, а также микрофирмами, малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями – не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой части годовой суммы налога за пользование водными ресурсами.
Уплата налога за пользование водными ресурсами за налоговый период с учетом текущих платежей производится налогоплательщиками, за исключением дехканских хозяйств, созданных с образованием и без образования юридического лица, по месту водопользования или водопотребления не позднее срока представления расчета.
А уплата налога за пользование водными ресурсами дехканскими хозяйствами, созданными с образованием и без образования юридического лица, производится один раз в год – до 1 мая года, следующего за налоговым периодом.
то есть это означает что под словами "производители отдельных видов товаров" можно понять что все производители пользующиеся водой для производство своих товаров должны уплачивать налог согласно пункту 39 Закона,от 04.12.2014 г. № ЗРУ–379, или как определить входит наша продукция в этот "отдельный вид товаров" или же нет?
Зарегистрирован: 10.06.2014 Сообщения: 131 Благодарности: 10/22 Откуда: Ташкентская обл.
Добавлено: Вт Апр 07, 2015 9:29 am Заголовок сообщения:
Я подробно со всеми пунктами ознакомилась и там описано все с обшей точки зрения, я немого понять одно вхожу я в состав уплачивающих налог за воду или нет? вот в чем вопрос...
В главе КТО УПЛАЧИВАЕТ НАЛОГ ? указанно
Налог за пользование водными ресурсами уплачивают следующие лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан:
• юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;
• нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
• индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности;
• дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.
в ст. 349 пункт 6 НК указанно
«налога за пользование водными ресурсами для производителей отдельных видов товаров, определенных законодательством»
Так какие отдельные товары определило законодательство?
Зарегистрирован: 01.03.2014 Сообщения: 1572 Благодарности: 507/52 Откуда: Namangan
Добавлено: Вт Апр 07, 2015 9:53 am Заголовок сообщения:
В главе ЛЬГОТЫ написано
В соответствии со статьей 261 НК от налога за пользование водными ресурсами освобождаются:
• потребители воды, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет;
Это означает что если Вы пользуетесь водой из сети горводоканала который уже внес налог в бюджет то не платите. Если Вы берете воду из собственного артезианского колодца (подземный ресурс) или самостоятельно выкачиваете из рек, озер, каналов(наземный ресурс) тогда платите.
Вы не можете начинать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете редактировать свои сообщения Вы не можете удалять свои сообщения Вы не можете голосовать в опросах
FAQ
Поиск
Группы
Регистрация
Профиль
Личные сообщения
Вход
