Зарегистрирован: 03.05.2010 Сообщения: 2498 Благодарности: 143/8 Откуда: Ташкент
Добавлено: Ср Ноя 28, 2012 11:57 am Заголовок сообщения:
Igor An писал(а):
Такого положения нет, но есть Положение "о порядке проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке" ПКМ №294 от 10.07.2001г. приложение №2, которое регулирует репатриацию прибыли, дивидендов и других доходов иностранных инвесторов. В пунктах 2 и 35 говорится об этом. Я скинул вам.
Спасибо я посмотрел. Почитайте это
Дивиденды – это доход, подлежащий выплате по акциям, или часть чистой прибыли и(или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юрлицом между его учредителями (участниками, членами) по их долям, паям, вкладам.
Согласно статье 55 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров»1 решение о выплате дивидендов (ежеквартальных, полугодовых, годовых), их размере и форме выплаты по акциям каждого типа общее собрание акционеров принимает на основании рекомендации наблюдательного совета АО. Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного наблюдательным советом общества.
Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом АО или решением общего собрания акционеров. Они должны быть выплачены не позднее 60 дней со дня принятия такого решения (соответственно, в нем должны быть указаны даты начала и окончания выплаты дивидендов).
Конвертация в свободно конвертируемую валюту дивидендов, полученных акционерами – нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляется в установленном законодательством порядке. Основанием для конвертации служат заверенные эмитентом выписка из реестра акционеров и справка бухгалтерии АО о сумме выплаченных дивидендов и дате их начисления.
Аналогичные положения содержатся и в Законе «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»2.
В соответствии с его статьей 25 общее собрание участников ООО вправе ежеквартально, один раз в полгода или в год принимать решение о распределяемой прибыли и ее распределении между участниками общества пропорционально их долям в уставном фонде (уставном капитале) общества.
Статьей 26 Закона об ООО определены случаи, когда общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между своими участниками. В их число входит ситуация, когда стоимость чистых активов ООО меньше его уставного фонда (капитала) и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.
При распределении прибыли предприятия, одним из акционеров (участников) которого является нерезидент Узбекистана, возникает вопрос: в какой валюте должны в учете отражаться обязательства по выплате дивидендов? В национальной валюте – сумах либо в свободно конвертируемой валюте с соответствующей переоценкой обязательства?
Большинство мнений по данному вопросу (а они различные) склоняются к отражению начисленных дивидендов в национальной валюте. Прокомментируем эту точку зрения.
Покупка иностранной валюты для репатриации прибыли, дивидендов и других доходов иностранных инвесторов осуществляется в соответствии с Положением о порядке проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке3. Обязательным условием покупки иностранной валюты хозсубъектами является наличие в уполномоченных банках зарезервированного объема денежных средств в национальной валюте, достаточного для покупки иностранной валюты.
Для покупки инвалюты предприятия и организации – клиенты уполномоченных банков представляют в банк заявку на конвертацию по форме, утвержденной Центробанком Узбекистана.
В соответствии с пунктом 35 Положения при репатриации прибыли, дивидендов и других доходов иностранных инвесторов в уполномоченный банк дополнительно представляются:
- документ о распределении прибыли (решение общего собрания акционеров) и выплате дивидендов;
- копия заключения аудиторской фирмы или налогового органа;
- расчет средств на конвертацию;
- расчет по налогу на доходы по дивидендам, заверенный налоговым органом, и подтверждение о его уплате.
Принимая заявки на покупку и продажу иностранной валюты, уполномоченные банки:
регистрируют их в специальных книгах;
проверяют представленные клиентом документы и наличие на его счете необходимых денежных средств.
Заострим внимание на представляемой в банк копии аудиторского заключения, подтверждающего финансовый результат периода, за который выплачиваются дивиденды.
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из доходов по основной и финансовой деятельности и чрезвычайных доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим видам деятельности. По дебету счета 9910 «Конечный финансовый результат» отражаются расходы (убытки), а по кредиту – доходы (прибыли) предприятия. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает чистую прибыль (убыток) отчетного периода4.
В соответствии со статьей 12 Закона «О бухгалтерском учете»5 бухгалтерский учет ведется в национальной валюте – сумах. Таким образом, все доходы и расходы предприятия выражаются в сумах.
На счете 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» учитывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный период. Сумма чистой прибыли списывается заключительной проводкой в конце отчетного периода в кредит, а сумма убытка – в дебет счета 8710 в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат»6. Таким образом, нераспределенная прибыль предприятия может быть выражена только в национальной валюте.
Ее направление на выплату дивидендов отражается по дебету счета 8710 и кредиту счета 6610 «Дивиденды к оплате». Отсюда следует, что по кредиту счета 6610 задолженность отражается в сумах.
В соответствии с НСБУ № 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»7 и Положением о порядке отражения операций, выраженных в иностранной валюте, в бухгалтерском учете, статистической и иной отчетности8 операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые, когда хозяйствующий субъект:
- покупает или продает имущество (основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные запасы и другие активы) за иностранную валюту;
- приобретает или реализует работы, услуги за инвалюту;
- получает или предоставляет кредиты и займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;
- принимает на себя обязательства или погашает обязательства в иностранной валюте.
Согласно НСБУ № 22 в целях переоценки и определения курсовой разницы к валютным статьям баланса относятся:
- валютные средства в кассе, на депозитных и ссудных счетах в банке, в том числе аккредитивы;
- денежные документы в иностранной валюте;
- краткосрочные и долгосрочные инвестиции, выраженные в иностранной валюте;
- дебиторская и кредиторская задолженности, кредиты и займы, выраженные в иностранной валюте.
Как видим, эти нормативно-правовые документы не предусматривают возможности отнести нераспределенную прибыль к валютным статьям баланса.
Также следует обратить внимание на то, что, согласно пункту 16 НСБУ № 22, не подлежат переоценке:
основные средства, нематериальные активы, оборудование к установке, капитальные вложения, товарно-материальные запасы хозсубъекта, приобретенные за иностранную валюту;
размеры уставного капитала и соотношение долей учредителей (участников) хозсубъекта, включая предприятия с иностранными инвестициями.
Если соотношение долей участников не может быть переоценено, то, соответственно, распределение прибыли учредителям в соответствии с их долями также не может быть переоценено.
Согласно статье 6 Закона «О бухгалтерском учете» основными принципами бухучета являются, в частности:
денежная оценка хозяйственных операций, активов и пассивов;
достоверность;
начисление;
предусмотрительность (осторожность);
сопоставимость показателей;
соответствие доходов и расходов отчетного периода;
фактическая оценка активов и обязательств.
По нашему мнению, отражение задолженности по дивидендам в валюте и, соответственно, переоценка этой задолженности не будут отвечать вышеуказанным принципам, поскольку:
- согласно методу начисления сумма задолженности должна быть отражена на дату распределения прибыли. В случае переоценки задолженности и постоянного роста сумового эквивалента общая сумма распределенной прибыли не будет соответствовать финансовому результату периода, за который распределяются дивиденды;
- при достаточно длительном периоде между датами начисления и выплаты дивидендов может образоваться как отрицательная, так и положительная курсовая разница, способная существенно повлиять на финансовый результат следующего финансового года. При этом нарушатся принципы сопоставимости показателей и соответствия доходов и расходов отчетного периода;
- также нарушается принцип предусмотрительности и осторожности, поскольку при определенных обстоятельствах расходы в виде отрицательной курсовой разницы могут повлиять на общий финансовый результат таким образом, что сумма чистых активов станет меньше уставного и резервного капитала, что повлечет за собой необходимость уменьшения обществом уставного фонда.
Кроме того, так как сумма прибыли будущего отчетного периода будет уменьшена на сумму начисленной отрицательной курсовой разницы, то фактически нерезиденту будет заранее распределена часть прибыли будущего отчетного периода. Данный факт может быть расценен как его дополнительный доход и повлечь соответствующие налоговые последствия.
Имеется отдельное положение ЦБ (в НОРМЕ нету). ИЛи они ошиблись? Дело в том что этот расчет на конвертацию (пункт 35) должен утверждать начальник ГНИ. Банк даже дал форму этого расчета "репатриации". Налоговая сказала что не подтвердит этот расчет, а Банк без этого не переведет денег иностранцу-учредителю дивиденды
Спасибо я посмотрел. Имеется отдельное положение ЦБ (в НОРМЕ нету). ИЛи они ошиблись? Дело в том что этот расчет на конвертацию (пункт 35) должен утверждать начальник ГНИ. Банк даже дал форму этого расчета "репатриации". Налоговая сказала что не подтвердит этот расчет, а Банк без этого не переведет денег иностранцу-учредителю дивиденды
Ботир, извините, ошиблись скорее вы.
Покупка иностранной валюты для репатриации прибыли, дивидендов и других доходов иностранных инвесторов осуществляется в соответствии с Положением о порядке проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке(Приложение N 2 к Постановлению КМ от 10.07.2001 г. № 294). Обязательным условием покупки иностранной валюты хозсубъектами является наличие в уполномоченных банках зарезервированного объема денежных средств в национальной валюте, достаточного для покупки иностранной валюты.
Для покупки инвалюты предприятия и организации – клиенты уполномоченных банков представляют в банк заявку на конвертацию по форме, утвержденной Центробанком Узбекистана.
В соответствии с пунктом 35 Положения при репатриации прибыли, дивидендов и других доходов иностранных инвесторов в уполномоченный банк дополнительно представляются:
- документ о распределении прибыли (решение общего собрания акционеров) и выплате дивидендов;
- копия заключения аудиторской фирмы или налогового органа;
- расчет средств на конвертацию;
- расчет по налогу на доходы по дивидендам, заверенный налоговым органом, и подтверждение о его уплате.
Т.е. то что вы прочитали как "Положение при репатриации прибыли, дивидендов и других доходов иностранных инвесторов" это и есть Положение о порядке проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты на внебиржевом валютном рынке, в пункте 35 которого описывается порядок репатриации прибыли, дивидендов и других доходов иностранных инвесторов.
Налоговый орган не должен утверждать Расчет на конвертацию, а должен заверить Расчет по налогу на доходы по дивидендам или прибыли.
Да ВЫ правы, это я потом понял, что ошибся. Просто банк когда дал форму расчета, они еще и вписали "НАЧАЛЬНИК ГНИ" (типа мы делаем расчет, а они подтверждают).
Возник вопрос:
- Если накопленная прибыль 165 млн.сум, налог 10%, Налогооблагаемая база - какая сумма будит при расчете (Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов в виде дивидендов
и процентов, удерживаемых налоговым агентом у источника выплаты
)
вариант-1) Налогооблагаемая база -165 млн, и учредитель получает 148,5 млн сум., налог на двиденды - 16,5 млн сум ?
вариант-2) Налогооблагаемая база -150 млн, и учредитель получает 150 млн сум., налог на двиденды - 15 млн сум ?
Вопрос такой: фирма-малое предприятие
Учредители-2 физлица. Один-наш, другой иностранец ( вернее бывший наш и поменявший паспорт на иностранный-не суть, все равно иностранец). Льгота по налогу на дивиденды распростран-я и на иностранца физлица?. Перечисляют дивиденды на его сумовую карточку, т.е в сумах. Считаю , что ему выплата дивидендов осущ-я без удержания налога на дивиденды 10%. Т.к , во-первых- он-физлицо учреждаемого МП, а во-вторых- физлица по определенb. НК это:
"Физическими лицами признаются граждане Республики Узбекистан, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства."
Возник вопрос:
- Если накопленная прибыль 165 млн.сум, налог 10%, Налогооблагаемая база - какая сумма будит при расчете (Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов в виде дивидендов
и процентов, удерживаемых налоговым агентом у источника выплаты
)
вариант-1) Налогооблагаемая база -165 млн, и учредитель получает 148,5 млн сум., налог на двиденды - 16,5 млн сум ?
вариант-2) Налогооблагаемая база -150 млн, и учредитель получает 150 млн сум., налог на двиденды - 15 млн сум ?
Согласно "РАСЧЕТа налога на прибыль юридических лиц с доходов
в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты" и НК "сумма выплачиваемого дохода"
Именно выплаченные дивиденды являются налогооблагаемой базой.
А именно, если вы у вас всего нераспределенной прибыли 165 млн, то второй вариант правильный.
Вопрос такой: фирма-малое предприятие
Учредители-2 физлица. Один-наш, другой иностранец ( вернее бывший наш и поменявший паспорт на иностранный-не суть, все равно иностранец). Льгота по налогу на дивиденды распростран-я и на иностранца физлица?. Перечисляют дивиденды на его сумовую карточку, т.е в сумах. Считаю , что ему выплата дивидендов осущ-я без удержания налога на дивиденды 10%. Т.к , во-первых- он-физлицо учреждаемого МП, а во-вторых- физлица по определенb. НК это:
"Физическими лицами признаются граждане Республики Узбекистан, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства."
Согласно "РАСЧЕТа налога на прибыль юридических лиц с доходов
в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты" и НК "сумма выплачиваемого дохода"
Именно выплаченные дивиденды являются налогооблагаемой базой.
А именно, если вы у вас всего нераспределенной прибыли 165 млн, то второй вариант правильный.
а как понять НК ст.165: Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты исчисляется путем применения установленных ставок к сумме выплачиваемого дохода без осуществления вычетов. (без осуществления вычетов.???)
Здесь нашел пример:
Отвечает: Низомиддин Хужабеков, заместитель начальника отдела управления методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Узбекистан
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Доходы хозяйствующего субъекта в виде процентов по представленным займам, доходы по облигациям, а также доходы от долевого участия в деятельности других хозяйствующих субъектов включаются в состав доходов от финансовой деятельности. При этом эти доходы должны показываться так называемым "брутто"-способом, т. е. без вычета налога на дивиденды и проценты у источника выплаты.
Рассмотрим на примере.
Промышленное предприятие "А" получило следующие доходы от дочернего предприятия "Б":
– дивиденды к получению, согласно протоколу учредителей от 20 февраля 2012 года, в сумме 100,0 млн. сумов;
– проценты к получению, согласно договору займа и акту сверки от 31 декабря 2011 года, – 8,0 млн. сумов.
Предприятие "Б" 15 апреля 2012 года после удержания налога у источника выплаты перечислило на расчетный счет предприятия "А":
– дивиденды в сумме 90,0 млн. сумов (100,0 – налог 10%);
– проценты в сумме 7,2 млн. сумов (8,0 – налог 10%).
Muhosibiy, ну а зачем тогда спрашиваете? проверить?
Я сперва не правильно ответил, а потом дал правильный ответ. Кто правильно прочитал понял, что мой последний был правильный ответ.
То что в НК говорится
Цитата:
(без осуществления вычетов.???)
Это имеются ввиду, что вычет по налогам не нужно делать, без 10%, как в статье вашей указали "БРУТТО" ("грязный, т.е. с налогами + сама база"). Вычет имеют ввиду только по налогу, а не уменьшение налогооблагаемой базы.
В 1 примере расчета дивидендов, мое мнение не верный, так как во второй ссылке на Норму по заполнению, четко видно, да и в самом отчете, что НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО ДИВИДЕНДАМ ПО ВЫПЛАЧЕННЫМ ДИВИДЕНДАМ, а не по НАЧИСЛЕННЫМ, как видно из 1 статьи.
в ответе из НОрмы по заполеннию:
Цитата:
а по строке 020 - выплаченных акционерам (участникам) в отчетном (налоговом) периоде (без уменьшения на сумму налога). Этот показатель является налогооблагаемой базой, которая определяется путем суммирования значений строк 0201 и 0202.
четко же написано выплаченных, а не начисленных, т.е. ставку применяем к строке 020, а не к 010.
Иными словами, сколько вы заплатили, а не начислили, столько должны заплатить налога, а то начислить дивиденды можно много (а то из 1 статьи можно понять то сколько начислили, то и столько же должны сразу оплатить налога, но это же не так), а выплачивать частями и вот когда частями выплачиваете, то и на эти части дохода в виде дивидендов и возникает налог.
Ваша ситуация у вас всего 165 млн. Отсюда следует если вы хотите выплатить 165 млн, то налог должны оплатить 165*10%=16,5 млн, следовательно у вас должно быть НЕраспределенной прибыли 165+16,5=181,5 млн. А в вашем случае, если вы выплатите 150 млн + налог 150*10%=15 млн, то в сумме как раз вам хватит 165 млн. на выплату дивидендов и налога. Думаю справедливо, учредители получили доход 150 млн на р/с и удержали с этого дохода 15 млн.
То что давал ответ, заместитель начальника отдела управления методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Узбекистан, может быть я ошибаюсь, но я не согласен в расчетах, так как даже в НК:
статья 165 НК "Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица в момент выплаты:
дивидендов и процентов;".
Ну с кем не бывает, мы же не роботы.
Еще есть мнения других форумчан?
То что давал ответ, заместитель начальника отдела управления методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Узбекистан, может быть я ошибаюсь, но я не согласен в расчетах, так как даже в НК:
статья 165 НК "Налог на прибыль юридических лиц у источника выплаты обязаны удерживать юридические лица в момент выплаты:
дивидендов и процентов;".
Ну с кем не бывает, мы же не роботы.
Еще есть мнения других форумчан?
Налог на доходы удерживаемый у источника выплаты, все таки должен удерживаться с суммы дохода, т.е. если доход 165 млн., то налогооблагаемая база 165 млн., а сумма налога 165 * 10% = 16,5 млн., сумма к перечислению получателю дохода 148,5 млн.
Для проверки: сумма дохода 110, сумма налога 11, сумма к перечислению 99.
Игорь, рассчитайте налог по вашему методу, если сумма нераспределенной прибыли 110.
Добавлено: Вт Дек 04, 2012 12:23 am Заголовок сообщения:
Цитата:
Хотя это не принципиально. По вашему методу получается 100% дивидендов + 10% налога = 100% нераспределенная прибыль.
Это принципиально.
так как по моему методу: 100% дивидендов +10% налога= 110% НП, а не 100%
а в вашем случае пропорция составлена правильно.
Николай вы посмотрите отчет по дивидендам №1760 и прочитайте инструкцию, и допустите что у вас нет уменьшение налогообл базы, т.е. строка равна нулю:
Цитата:
В графе 1 таблицы Расчета указываются "Показатели"; в графе 2 - "Код строки"; в графе 3 - "Сумма (сум.)".
По строке 010 указывается вся сумма дивидендов, начисленных акционерам (участникам) в отчетном (налоговом) периоде, а по строке 020 - выплаченных акционерам (участникам) в отчетном (налоговом) периоде (без уменьшения на сумму налога). Этот показатель является налогооблагаемой базой, которая определяется путем суммирования значений строк 0201 и 0202.
Сумма дивидендов, выплаченных нерезидентам Узбекистана, указывается по строке 0201, резидентам республики - по строке 0202.
По строке 030 указывается сумма уменьшений налогооблагаемой базы, определенная путем суммирования значений строк 0301, 0302 и 0303.
По строке 0301 указывается сумма дивидендов, направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены.
Строка 0302 отражает сумму дивидендов, выплачиваемых инвестиционным фондам по находящимся в их инвестиционном портфеле акциям приватизированных предприятий.
Строка 0303 - сумму других льгот по дивидендам. Она определяется путем суммирования значений строк 03031-030...
В строке 040 указывается налогооблагаемая база с учетом уменьшений. Она определяется путем вычитания значения строки 030 из значения строки 020.
В строке 050 отражается ставка налога на прибыль юридических лиц в размере 10%; в строке 060 указывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определенная путем умножения значения строки 040 на значение строки 050.
Ну что бы быть точно уверенным, спрошу у своего коллеги аудитора с большим стажем работы 20 лет. Потом отпишусь.
Последний раз редактировалось: Igor An (Вт Дек 04, 2012 12:27 am), всего редактировалось 1 раз
Вы не можете начинать темы Вы не можете отвечать на сообщения Вы не можете редактировать свои сообщения Вы не можете удалять свои сообщения Вы не можете голосовать в опросах
FAQ
Поиск
Группы
Регистрация
Профиль
Личные сообщения
Вход
