Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Komola]

То есть получается направленные дивиденды на УФ является доходом предприятия и облагается ЕНП? извините если не правильно поняла

[Венерчик]

ГЛАВА 56. Единый налоговый платеж
Статья 356. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемой базой является валовая выручка, исчисленная в соответствии со статьей 355 настоящего Кодекса, за вычетом:
3) доходов, полученных в виде дивидендов и направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены. При выходе (выбытии) из состава учредителей (участников) либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы доходы, ранее вычтенные из налогооблагаемой базы, подлежат обложению налогом у источника выплаты на общих основаниях;[/i]

[Leonid]

Статья 355 Объект налогообложения

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:

1) полученные вклады в уставный фонд (уставный капитал), включая сумму превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), средства, объединяемые для осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества;

В расчете ЕНП имеются ввиду дивиденды получаемые от предприятий учредителями которых мы являемся, надеюсь вы помните что учредителями ООО могут являтся как физические так и юридические лица. Касательно вопроса выплачеваемых дивидендов я уже писал выше, на НОБ по ЕНП это ни как не влияет!

Поймите одну большую разницу: дивиденды, которые мы выплачиваем нашим учредителям и дивиденды, которые получаем от предприятий учредителями которых мы являемся!!!

[Венерчик]

Леонид, извините пожалуйста, несмотря на то, что я всегда внимательно читаю Ваши советы, комментарии и прислушиваюсь к ним, но здесь я с Вами категорически не согласна. Здесь же идёт увеличение уставного капитала, а увеличение уставного капитала не облагается налогом. По-вашему получается, что если предприятие решило увеличить уставной капитал со ста тысяч на 250 000, то со 150тыс, которые оно получило от учредителя предприятие должно заплатить налог?
Проводки ведь такие?
Увеличение уставного капитала Д-т 4610
к-т 8330

Начислены дивиденды к оплате Д-т 8710
К-т 6610

Погашена задолженность перед учредителем Д-т 6610
К-т 4610
Где здесь счёт дохода? Эту сумму в принципе не надо было показывать в отчёте по ЕНП. Это не оборот.

[Венерчик]

Ответ Нормы:
Мы начислили дивиденды учредителям и отчитались ГНИ. Но учредители передумали и решили направить все средства на пополнение уставного фонда. Надо ли переделать отчет или можно в следующем отчетном квартале дать новые проводки?
Обязательства по выплате дивидендов являются текущими обязательствами предприятия перед учредителями и отражаются в балансе на счете 6610 "Дивиденды к оплате".

Они также могут направляться на увеличение уставного капитала предприятия, которое их начислило. Увеличение уставного фонда за счет внесения дополнительных вкладов всех участников общества производится на основе решения общего собрания участников ООО в порядке, установленном законодательством (статья 18 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 6.12.2001 г. N 310-II). В этом случае необходимо подготовить и зарегистрировать в установленном порядке изменения в учредительных документах, которые приобретают силу со дня их госрегистрации. В этот день необходимо сделать проводку:

Д-т 6610 "Дивиденды к оплате"

К-т 8330 "Паи и вклады".

До проведения вышеуказанных действий начисленные дивиденды будут отражаться по кредиту счета 6610 "Дивиденды к оплате".

Таким образом, если, например, в ноябре 2013 года были начислены дивиденды, а в конце декабря учредители приняли решение направить их на увеличение уставного капитала, но по состоянию на 31.12.2013 г. изменения уставного капитала не были зарегистрированы, начисленные дивиденды отражены на счете 6610 и соответствующим образом показаны в отчетности за 2013 год, то пересдавать ее не нужно.

Доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд юридического лица, от которого они получены, не облагаются налогом на прибыль, единым налоговым платежом и налогом на доходы физических лиц (часть четвертая статьи 156, пункт 3 статьи 356, пункт 19 статьи 179 Налогового кодекса).

[Leonid]