Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Hasilat]

Наша фирма предоставляет сотовую связь своим сотрудникам в виде сим карт с бесплатными минутами и смс. Недавно узнали, что в таких случаях, когда сотрудник использует свой телефонный аппарат, это расценивается как использование личного имущества работников в служебных целях на безвозмездной основе, и мы должны стоимость их аппаратов по рыночной цене обложить Единым налоговым платежом, к тому же будет штраф и пеня набежит не малая за столько лет.
Решили задним числом оформить договора аренды: сотрудник передает свой аппарат в аренду предприятию за символическую плату, а предприятие передает по приказу этот аппарат обратно сотруднику во временное пользование в служебных целях. Т.к. прошло 4 года, можем ли мы составив такие договора только сейчас перечислить арендную плату этим сотрудникам? не будет ли это нарушением? Какие еще подводные камни мы не учли в такой ситуации? Спасибо!

[Muhosibiy]

[ShAM]

И почему стоимость телефона обложить? Работники подарили что ли их организации?

[Botir2002]

[Алия]

У нас тоже компания оплачивает телефонные разговоры и я сделала следующее (если не правильно подкоректируйте пожалуйста))))
1. Оформили договор безвозмездного пользования сотовым телефоном, при этом сторонами оценили телефон обложили эту сумму ЕНП и приняли на забалансовый счет в бухгалтерии.
2. Оформили акт приема- передачи телефонов
3. Оформили приказ в котором указали лимит для каждого сотрудника, все что сверх этого лимита будет входить в доход сотрудника.

Вроде вот так. Если что то сделано не так, подскажите пожалуйста.

[СабинаM]

Наверное, все таки лучше в таких случаях заключать договор аренды на пользование телефоном с сотрудниками. В договоре укажите любую сумму (цены у нас договорные) на которую оба согласны и за минусом ндфл у источника выплат будете перечислять сотруднику. Если взять как безвозмездное - посмотрите рыночную стоимость телефона 4 года назад (подшейте прайс-листы магазинов или накладные на схожий телефон)-с этой суммы должны удержать енп. Интересно, конечно, мнение более осведомленных бухгалтеров насчет того что окажется выгоднее: аренда или безвозмездное пользование?

[ShAM]

Вопрос все тот же:

[СабинаM]

Только вот как вы будете оформлять договор задним числом (4года прошло)!

[СабинаM]

Sham,я когда у налоговиков спросила тоже самое (я безвозмездно получаю право пользования а не сам объект) они сказали, что безвозмездно полученное имущество а также право на безвозмездное пользование имуществом или частью имущества является прочим доходом и подлежит налогообложению.

[ShAM]

[ShAM]

Где-то (по-моему в Норме) было, НОБ равна сумме износа. Вроде, так логичнее, но, опять таки, не обоснованно.

[Botir2002]

Если телефон не является ОС, то как будут износ считать? ))

[СабинаM]

Мы сейчас, конечно, отходим от темы ТС, но вот хочу поделиться статьей :
"Каким образом определить размер и куда включается
доход от безвозмездно полученных имущественных прав
по договору ссуды?
Доход от безвозмездно полученных имущественных прав
относится к прочим доходам налогоплательщика
1
. В зависимо-сти от системы налогообложения он включается либо в состав
совокупного дохода (при уплате общеустановленных налогов),
либо в состав валовой выручки (при упрощенной системе на-логообложения).
Доходы определяются по рыночной стоимости, которая
должна быть подтверждена документально или отчетом об
оценке оценочной организации
2. Документальным подтверж-дением признаются:
— документы на отгрузку, поставку или передачу;
— ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
— данные из средств массовой информации;
— биржевые сводки;
— данные органов государственной статистики.
Налогообложение доходов от передачи недвижимого иму-щества в пользование осуществляется исходя из суммы аренд-ной платы, установленной договором, но не ниже установленных
минимальных ставок арендной платы
3
. Это означает, что в случае,
когда объектом ссуды является недвижимое имущество (не-жилое), а ссудодателем выступает юридическое лицо, то размер
арендной платы (соответственно, и доход ссудополучателя)
рассчитывается исходя из минимальных ставок арендной платы
за пользование недвижимым государственным имуществом.
Данные ставки утверждаются Советом Министров Республики
Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента.
В случае, когда объектами ссуды выступают недвижимое
имущество (причем и жилое, и нежилое) и транспортные сред-ства, а ссудодателем выступает физическое лицо, то размер
арендной платы (соответственно, и доход ссудополучателя)
рассчитывается исходя из минимальных ставок арендной пла-ты, утверждаемых ежегодно постановлениями Президента РУз.
При этом законодатель ни в одной норме не устанавлива-ет обязательность применения утвержденных минимальных
ставок арендной платы при определении размера дохода от
безвозмездно полученных имущественных прав по договору
ссуды. Тем не менее, такой подход облегчает задачу и налого-вым органам, и налогоплательщикам.
Диана Исмагилова,
адвокатская фирма FIDES
Примечания:
1
Ст. 135 НК РУз, п. 4 ст. 132 НК РУз.
2
Части 2, 3 ст. 135 НК РУз.
3
П. 4 ПП РУз № 2270 от 04.12.2014 года «О прогнозе основных макроэкономи-ческих показателей и параметрах Государственного бюджета Республики
Узбекистан на 2015 год»."

"— На практике одна из
распространенных оши-бок — смешивание поня-тий безвозмездного поль-зования с безвозмездной
передачей имущества. В
чем различие между ними?
— Это совершенно разные
типы сделок. Договор безвоз-мездной передачи имущества,
по сути, означает его дарение.
Безвозмездное же поль-зование подразумевает ссуду
имущества во временное поль-зование без взимания платы
1
.
В этом случае тот, кто передает
имущество в пользование, назы-вается ссудодателем, а тот, кто
получает, — ссудополучателем.
При безвозмездной пере-даче имущества право соб-ственности на него переходит
от передающей стороны
(дарителя) к по-лучающей
(одаря-емо-му). Право
собственности на
имущество, передан-ное в безвозмездное поль-зование, остается у стороны
передающей, то есть у ссудо-дателя.
— Многие полагают,
что, заключив договор без-возмездного пользования,
можно минимизировать
налоговые платежи. Так ли
это на самом деле? Ка-кие претензии могут быть
выставлены со стороны
налоговых органов?
— Чтобы ответить на этот
вопрос, необходимо понять,
что представляет из себя
право безвозмездного пользо-вания.
Начнем с того, что право
владения, пользования и
распоряжения имуществом
является одним из видов
имущественного права
2
. Но ни
Гражданский, ни Налоговый
кодекс Республики Узбекистан
не устанавливают запрета для
коммерческих организаций
передавать имущество или
имущественное право безвоз-мездно или в безвозмездное
пользование. Целесообраз-ность и хо-зяйственная
обоснованность
таких реше-ний, так же
как и действий
руководителей
коммерческих
организаций,
проверяется и
оценивается
их собствен-ником. То есть
собственник в уставе может
предусмотреть запрет или
ограничения в отношении
пользования имуществом.
На практике вопрос на-логообложения доходов от
«безвозмездных» операций
вызывает жаркие дебаты.
Например, при толкова-нии дохода от «безвозмездно
полученных имущественных
прав» контролирующие органы указывают, что освобождение
ссудополучателя от платы за
пользование имуществом вле-чет сбережение им средств. И
это может быть приравнено к
их получению. То есть сэко-номили — значит получили
доход.
— Я так понимаю, Вы
не разделяете эту точку
зрения?
— Посудите сами. Раз речь
идет об экономической вы-годе, то должен быть механизм
определения этой выгоды. В
налоговом законодательстве
Узбекистана нет «принципа
определения дохода при эко-номической выгоде».
Согласно статье 26 НК
РУз, налогооблагаемая база
должна представлять собой
стоимостную, количественную,
физическую или иную характе-ристику объекта налогообло-жения. Здесь и начинаются воль-ные интерпретации работни-ков фискального органа. Пред-лагают за налогооблагаемую
базу брать сумму сэкономлен-ного арендного платежа, сум-му амортизации имущества,
ставку рефинансирования ЦБ
(при беспроцентных займах).
Но все это нарушает принцип
определенности налогообло-жения. К тому же в НК РУз не прописано, что «экономиче-ская выгода» является объек-том налогообложения.
— Другими словами,
НК не определяет доход в
виде экономической вы-годы?
— Да, НК РУз не предусма-тривает для юридических лиц
порядок определения эконо-мической выгоды и методы ее
оценки при получении имуще-ства согласно договору ссуды.
Статья 135 НК говорит о
доходах, полученных нало-гоплательщиком, а не о тех,
которые гипотетически могли
бы быть получены. Соответ-ственно, использование этой
статьи в целях налогообложе-ния противоречит принципу
определенности налогообло-жения, закрепленному статьей
7 НК.
К тому же ссудополучатель,
по сути, получает в безвоз-мездное пользование не
имущество, а имущественные
права. Этот механизм налогоо-бложения доходов рассчитан
на определении рыночной
стоимости имущества, а не
имущественных прав.
— На практике налоговые
органы доначисляют ссудопо-лучателям налог на прибыль
или ЕНП от сумм безвоз-мездно полученного имуще-ственного права. Учитывая
правопри-менительную
практику
доначислений,
налогопла-тельщики в
этом случае
избирают
несколько
способов
оптимизации
рисков:
1) при
договорах ссуды уплачивают
энную сумму в бюджет без
включения в налогооблагае-мую базу и стараются во время
налоговой проверки отстоять
свою позицию;
2) заключают договоры
аренды с указанием мини-мального размера арендных
платежей.
Последний способ наибо-лее эффективен. Рассмотрим
пример.
Ссудодатель-плательщик
общеустановленных нало-гов передает оборудование
на сумму 200,0 млн. сум.в безвозмездное пользо-вание ссудополучателю-плательщику ЕНП сроком на
2 года. Норма амортизации по
оборудованию составляет 15%
в год. У ссудополучателя воз-никает прочий доход на сумму
60,0 млн. сум. (200*15%*2
года), что приводит к допол-нительному доначислению
ЕНП на сумму 7,2 млн. сум.
(60,0*6% (ставка налога на
прибыль)*2 года).
Но если бы оборудование
передавалось по договору
аренды, то налоговые послед-ствия были бы только у ссудо-дателя.
— Ссудодатель тоже
«попадает под раздачу»?
— Если ссудодатель
является плательщиком
общеустановленных налогов,
то да — имеются существен-ные риски доначисления
налога на прибыль. Поясню,
почему.
Многие ссудодатели
ошибочно полагают, что
могут вычитать эти расходы
при определении налогоо-благаемой прибыли. То есть
начисляют амортизацию на
имущество, переданное в
безвозмездное пользование,
и вычитают сумму амортиза-ции при определении при-были. Но есть один нюанс. Чтобы исключать расходы из
налогооблагаемой прибыли,
надо обосновать, что они
экономически целесообраз-ны. То есть произведены с
целью получения дохода или
иной выгоды для налогопла-тельщика.
В данном же случае ссу-додатель, передавая иму-щество согласно договору
ссуды, отказывается от по-лучения дохода (арендных
платежей). Соответственно,
этот актив (имущество),
который учитывается в со-ставе основных средств,
не участвует в деятельно-сти его предприятия и не
приносит доход. Поэтому
организация, передавшая
свое имущество в без-возмездное пользование,
лишается права вычитать
сумму амортизации по этому
имуществу при расчете на-логооблагаемой прибыли
до тех пор, пока имущество
будет находиться в безвоз-мездном пользовании.
Вернемся к тому же
примеру. У ссудодателя не
будет права принимать к
вычету при определении
налогооблагаемой прибыли
сумму амортизации в разме-ре 60,0 млн. сум. (200*15%*2
года). Это приводит к
дополнительному дона-числению налога на при-быль на сумму 9,0 млн. сум.
(60,0*7,5% (ставка налога на
прибыль)*2 года).
Примечания:
1
Часть 1 ст. 617 ГК.
2
Юридическая терминология. — К.,
1998, с. 83; Большой юридический
словарь. — М., 1998, с. 243"


А вообще, тему сто раз обсуждали, обсуждают, а вот в законе все никак четко этот момент не пропишут до сих пор((

[Botir2002]

Знаю, эта моя статья))

[СабинаM]