Форум бухгалтеров и предпринимателей Узбекистана

[Gulmira777]

Как исчисляется ЕСП, ИНПС и подоходные налоги для совместителей. Еще насчет того что если у совместителя з/п всего 1 минималка какие тогда должны быть исчисления? Сейчас на одну минимальную з/п не начисляются налоги, при определенной сумме ФОТ то при исчислении налогов от суммы ФОТ минусуеться одна минималка или нет?

[камола2012]

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

● Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

● Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

а) Работнику-совместителю в январе–марте начислено 550 000 сумов зарплаты в месяц, с начала года – 1 650 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.
Поскольку 1 650 000 сумов не превышают 1 776 000 сумов, то до 355 200 сумов они облагаются по ставке 0%, а оставшаяся сумма – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь–март равна:
(1 650 000 – 355 200) х 8,5% = 1 294 800 х 8,5% = 110 058 сумам.
В январе–феврале удержано 73 372 сума НДФЛ. Налог за март равен:
110 058 – 73 372 = 36 686 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС за январь–март исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:
(1 650 000 – 355 200) х 1% = 1 294 800 х 1% = 12 948 сумов.
В январе–феврале на ИНПС направлено 8 632 сума, за март отчисляется 4 316 сумов (12 948 – 8 632).
За март в бюджет перечисляется:
36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.
Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты за март:
550 000 х 7% = 38 500 сумов.
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:
550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.

б) Оплата труда совместителя в январе–марте составила 550 000 сумов в месяц. С начала года ему начислено 1 650 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000). Он подал заявление об удержании с нее НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход совместителя не превышает 1 776 000 сумов (облагаемых до 355 200 сумов по нулевой ставке, а сверх этой суммы – 8,5%), согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–март НДФЛ составит:
1 650 000 х 23% = 379 500 сумов.
В феврале было удержано 253 000 сумов НДФЛ. В марте его сумма составит 126 500 сумов (379 500 – 253 000).
Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–марте их сумма составит:
1 650 000 х 1% = 16 500 сумов.
В январе–феврале на ИНПС было направлено 11 000 сумов. В марте на него отчисляется 5 500 сумов (16 500 – 11 000).
В бюджет направляется 121 000 сумов (126 500 – 5 500) НДФЛ.
Страховые взносы начисляются на всю зарплату за март:
550 000 х 7% = 38 500 сумов.
После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает:
550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 сумов.


СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

● Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих ­жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).

● В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

● Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% (­статья 181 НК).

● Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–март составил 500 000 сумов в месяц, с начала года – 1 500 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает за нее ежемесячно 800 000 сумов.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмот­ренной договором суммы:
800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.
Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 1 500 000 сумов не превышает 1 776 000 сумов, то до 355 200 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 355 201 до 1 500 000 сумов – 8,5%:
(1 500 000 – 355 200) х 8,5% = 1 144 800 х 8,5% = 97 308 сумов.
В январе–феврале удержано 64 872 сума НДФЛ. Налог за март равен:
97 308 – 64 872 = 32 436 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%. С начала года они составят:
(1 500 000 – 355 200) х 1% = 1 144 800 х 1% = 11 448 сумов.
В январе–феврале на ИНПС направлено 7 632 сума, за март отчисляется 3 816 сумов (11 448 – 7 632).
За март в бюджет перечисляется (с учетом НДФЛ с аренды):
32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 сумов налога.
Обязательные страховые взносы составят:
500 000 х 7% = 35 000 сумов.
После удержания налога и страховых отчислений работнику выплачивается:
500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 сума.

13. Минимальный размер оплаты труда за работу по совместительству не может быть ниже размера, рассчитанного на основе тарифного коэффициента первого разряда по Единой тарифной сетке по оплате труда, установленного законодательством, пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки или иных условий, предусмотренных трудовым договором.